預算管理工具

前言：本站為你精心整理了預算管理工具范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要：全面預算管理是企業內部控制的一種方法，是兼具控制、激勵、評價等功能為一體的綜合貫徹企業經營戰略的管理機制，正確認識和運用全面預算管理工具，對于提升企業管理水平，強化內部控制具有非常重要的意義。從全面預算管理的本質，以及與傳統意義上預算概念的區別出發，指出了全面預算管理組織機構的設立和管理原則，側重分析了滾動預算的編制方法，并重點對于確保全面預算管理獲得成功的幾個要素進行了分析，對于企業正確認識和運用這一管理工具具有啟示作用。

關鍵詞：認識和運用；全面預算管理

全面預算管理是企業內部控制的一種方法，這一方法自從上個世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車等公司產生之后，很快就成為大型工商企業的標準作業程序，從最初的計劃、協調發展到現在的兼具控制、激勵、評價等功能為一體的綜合貫徹企業經營戰略的管理機制，全面預算管理已處于企業內部控制的核心地位。

隨著我國企業逐步走向國際社會，參與國際競爭，全面預算管理獲得了前所未有的重視，其理念得到了廣泛認同，并逐步進入到實際運用階段。但是，在實際運用過程中，我們發現，很多企業未能走出傳統意義上的預算概念，操作流入形式，不能正確認識和使用全面預算管理工具，達到預期的提升企業管理水平，強化內部控制能力的目的，這是當前我國企業面臨的一個挑戰。

1全面預算管理的概念、本質及構成

全面預算是關于企業在一定時期內（一般為一年或一個既定的期間）經營、財務等方面的總體預測。它是一種管理工具，也是一套系統的管理方法，通過合理分配企業的人、財、物等戰略資源協助企業實現既定的戰略目標，并與相應的績效管理配合以監控戰略目標的實施進度，控制費用支出，并預測資金需求和利潤。其編制、執行與調整涉及企業所有部門及主要人員。

全面預算管理是著眼于企業戰略的一種管理機制，其根本點在于通過預算的編制和執行來代替管理，使之成為一種自動的管理機制。作為一種管理機制，一方面要與市場機制相對接，一切以市場為起點，另一方面要與企業內部管理組織和運行機制相對接，貫徹權責利對等原則，以及決策權、執行權和監督權三權分離原則，以權利的制衡保證機制的正常運行。正確認識全面預算管理，要關注以下幾個概念的區別：

（1）全面預算不等于預測。預測是基礎，全面預算是根據預測結果提出的對策性方案，是針對預測結果采取的一種風險補救及防御系統，有效的全面預算是企業防范風險的重要措施。

（2）全面預算不等于財務計劃。全面預算是企業全方位的計劃，財務計劃只是全面預算的一部分，而非全部；從預算形式看，全面預算可以是貨幣式的，也可以是實物式的，而財務計劃僅限于貨幣式的表現；從范圍上看，全面預算是一個綜合性的管理系統，涉及企業各部門和不同層次，而財務計劃的編制和執行主要由財務部門控制。

（3）全面預算不是數據的堆砌和表格的羅列，而是一種與企業治理結構相適應的一套管理系統，健全的全面預算制度是完善的法人治理結構的體現。全面預算管理的目標就是企業的戰略目標，通過全面預算管理使企業的戰略意圖得以具體貫徹，長期與短期計劃得以溝通與銜接。

全面預算與傳統意義上的預算是截然不同的兩個概念。全面預算除包含傳統意義上預算的各個方面，還包含企業與部門的年度運作計劃。具體而言，全面預算主要包括三大部分：經營預算、資本預算和財務預算。

經營預算主要包括銷售預算、生產預算、成本預算和費用預算四項內容，其中，銷售預算是企業最具市場的預測分析，確定在預算期內預計的銷售品種、數量、單價和銷售收入等指標，是經營預算的龍頭，是編制其他預算的起點。

資本預算主要是對長期使用的資產的采購支出計劃和其所需資金的供應來源進行的預算。資本預算在企業的財務決策中非常重要，資產需求預測的錯誤常常會導致嚴重的后果，如果企業在資產方面投資過多，將帶來不必要的支出，如果投資過少，則會使企業的設備不夠現代化而失去競爭力。

財務預算主要包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表、預計現金流量表四項內容。財務預算以經營預算和資本預算為基礎，是企業全面預算編制結果的財務體現。

2全面預算管理的組織機構和管理原則

規范的組織機構和管理原則是全面預算取得成功的重要保障。

從組織機構的設立原則來講，主要包括以下三點：①設定全面預算管理體系的多級架構，包括自上而下的權力機構、決策機構、常設執行機構和執行機構四級；②明確各級架構在全面預算管理體系中的定位和職責；③明確全面預算管理體系的主要控制點及審批權限。各機構的組成和職能如下（見表1）：

在建立規范的組織機構基礎上，成功的全面預算管理應考慮遵循以下原則：

（1）硬約束原則：企業凡是應列入預算的各個項目都必須納入預算控制范圍內，預算一旦通過，任何人不得隨意修改。

（2）事權結合、權責對等原則：規范預算編制部門與財務部門的職責分工，明確財務部門在預算過程中的角色是協調、組織、綜合平衡和匯總預算。

（3）收支兩條線原則：即各部門現金收入應回到財務部門，不得截留現金；各部門現金支出因按照預算規定由財務部門劃撥執行。

（4）精細原則：預算中重要項目應精細到季度甚至月度，尤其是現金收支預算和成本費用預算。

（5）先進合理原則：確保預算指標設置的合理性和可實現性。

（6）授權原則：在預算批準后的執行過程中，預算管理者應在建立分級審核機制的基礎上，相應放權授權，包括授予財務部門合理拒絕開支的權利。

（7）例外原則：預算執行過程中，管理層主要對重大或非常規事項進行重點關注，一般性事務則納入預算控制范圍。

3全面預算編制的基本方法

全面預算編制的基本方法包括固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算等。彈性預算和滾動預算是相對于固定預算而言的。

滾動預算是當今國際上較為流行的先進的預算編制方法，是指根據上一期的預算指標完成情況，調整和具體編制下一期預算，并將預算期連續滾動向前推移的一種預算編制方法，分為按月滾動和按季滾動等。滾動預算可促進形成持續經營理念，迫使管理層關注不止一個財政年度的財務狀況，能夠從動態的角度把握近期的規劃目標和遠期的戰略布局，使預算具有較高的透明度；同時，由于在時間上不受日歷年度的限制，能夠根據前期預算的執行情況及時調整和修訂近期預算，有助于保證項目支出的連續性和完整性，能夠充分發揮預算的指導和控制作用。當然，編制滾動預算的代價也相當大，一方面，企業需要投入更多的精力，更多的人、財、物的付出；另一方面，預算不停變動，無法保證權威性，不利于企業戰略規劃的實施，也不利于業績考評的進行。

在具體預算方法的選擇上，企業應結合自身的具體情況，探索符合需要的、有特色的預算方法。

4確保全面預算獲得成功的重要因素

為確保全面預算管理的實施取得成功，達到預期的提升企業管理水平，強化內部控制能力的目的，企業應從以下幾方面對全面預算管理的實施給于充分重視。

4.1將全面預算制定同企業的發展戰略相聯系

將全面預算制定同企業的發展戰略相聯系，可以使企業的戰略更好地得到貫徹，并對資源分配和進度監控具有指導意義；管理層可以通過各層面了解企業的發展，這種了解有助于調整企業策略，得到有關機遇和挑戰的反饋，最終有助于提高績效水平。

（1）為使預算制定和企業戰略緊密聯系，可從以下幾方面采取行動。

（2）在預算制定前清晰地定義企業的戰略目標。

（3）建立并維護正式和非正式的溝通渠道，以保證各種有關操作和預算需求的信息和見解可以在職能和業務部門之間水平流轉，在高級管理層至底層接觸客戶的普通員工之間垂直流轉。

（4）改進流程和信息系統，以保證信息匯報方式統一并方便企業內部各部門查閱。

（5）高級管理層為預算制定者和其他員工提供培訓，以使其能認識到他們的努力如何影響到企業戰略的實現。

4.2設計戰略性分配資源的程序以促進跨部門協作

鑒于任何企業的資源都是有限的，因此企業應制定相關資源（包括現金、設備、人員等）分配的流程，使戰略更好地得以實施；同時，制定高效、合理的程序能使企業更清晰地傳遞企業的發展戰略，加強企業范圍內的責任感。

企業應制定始終如一的方針指導資源分配，運用公平的途徑解決競爭需求，這樣也可在資源分配的過程中節省時間。

由于預算采用財務語言表述，因此資源分配也可用財務語言進行表述。

加大對項目及運作的資金投入使戰略的實施更加行之有效。

財務職能部門的經理們由于有財務分析背景而可以在設計資源分配程序中起領導作用，這樣他們可以確保相當復雜的程序在整個組織內相容使用，同時加強了財務與業務部門的配合。

4.3除了要達到預算目標，還要將激勵機制引入績效考評

單純實現企業預算目標并不一定實現企業效益的最大化，所以應以企業績效考評指標表現的最優化為目標，而實現預算目標是第二位的。因此，除了預算完成率目標，企業還需通過改變評估流程和加強激勵機制的轉變，體現績效考核的重要性，形成對績效管理更加綜合的觀念。這種觀念將更注重綜合績效表現，同時也使預算流程更具真實性。

企業應將預算的執行情況通過績效考核體系中的相應指標來反映，預算管理也因此相應地被納入績效管理體系。在這種體制下，那些可以完成預算，但是不能得到預期市場份額和客戶滿意度的經理所獲得的報酬將比能達到各項考核指標的經理遜色，真正是實現企業效益的最大化。

在預算制定以后，企業需經常性對預算執行情況進行監控，控制預算變動范圍，否則預算會因缺乏可計量性而失去對企業經營的指導價值，引起整個企業績效下降。

4.4設計有彈性的預算，使之能適應變換的需求

企業應設計有彈性的預算，并及時對差異進行分析調整，從而能夠更好的對市場的變動作出迅速的反應，使之能夠適應變換的需求，如設計多情景預算等。

通過制定適應變化需求的預算，業務單位或部門可以更快速、更精確地對業務條件的變化作出反應，有效降低其對企業整體績效的負面影響；企業的管理者可以通過制定適應變化需求的預算，消除不可預見因素對預算的影響；企業高級管理層可以通過及時告知利益相關者有關企業戰略和策略的變化，增進和利益相關者之間的信任度，并確保自身了解企業長遠目標的可實現性。

當然，為確保預算的嚴肅性，企業一般不應頻繁調整預算，如需調整，應充分解釋預算調整的原因。

4.5通過優化預算機制，降低預算的復雜性和周期

預算機制的設立也應貫徹成本效益原則，過于復雜和繁瑣的預算管理機制將大大降低預算編制和管理人員的積極性和預算的可操作性，相反，降低預算的復雜性和周期將大大降低預算制定所需的時間和成本，并降低對企業正常經營所造成的影響。

企業通過對預算機制的優化可以縮短預算制定周期，較短的預算周期不僅可以節省財務部門的成本，也可以降低每一個制定預算的業務單位的成本，同時又不會影響企業的核心增值業務以及預算的質量；同時，通過對預算機制的優化從而降低預算復雜性和周期，還能夠使財務人員從協調程序的不一致性和軟件沖突中解放出來，使他們在財務分析、培訓和決策制定的支持方面扮演更重要的角色。

4.6結合成本控制來設計預算

精確的成本信息是預算的基礎，大量精確的、容易獲得的成本信息將大大提高預算的準確度，并提高預算制定的速度。

總體而言，正確認識和運用全面預算管理工具，對于提升企業管理水平，強化內部控制，進而提升企業的國際競爭力具有相當重要的作用，企業應從理論出發，結合自身的實際情況，有重點地建立適合于自身需要的全面預算管理體系。