企業內部財務控制

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1內部財務控制的含義及目標

通常財務控制是指與保護財產物資的安全性，會計信息的客觀性、真實性和完整性以及財務活動的合法性、有效性有關的控制。它是內部控制的重要組成部分，對加強會計監督、提高會計信息質量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企業經營管理水平的重要標志。然而財務控制決不僅僅只是財務部門的事情，也不僅僅是經營者的職責，而是整個管理體系內各組織結構共同參與的一項管理活動。一個健全的企業財務控制體系，實際上是完善的法人治理結構的體現。財務控制可分為出資者財務控制、經營者財務控制和財務部門財務控制；從控制的對象來看，財務控制則可分為各責任中心財務控制；財務控制的目標是財務價值最大化，是成本與財務收益的均衡，是企業現實的低成本和未來高收益的統一。

2我國內部財務控制的現狀

(1)內部財務控制環境不完善。

目前大部分企業的內部財務控制的觀念比較落后。我國有些企業的管理層缺乏正確的經營理念。對職能部門尤其是財務部門的作用不夠明確，有的高層把會計的職能理解為記賬、算賬和報賬。沒有把財務工作納入企業的管理活動中，沒有將其視為企業經營決策的參謀。

沒有良好的現代企業治理機制。在多極關系的現代企業環境下，我國很多上市公司雖然形式上設立了董事會、監事會、審計委員會等，但在實際工作中，因國有股和法人股較大，一票制勝，中小股東的權益得不到切實保護；同時企業“內部人控制”現象較為普遍。

內部財務控制的信息化程度落后。我國企業信息化管理的時間較短，信息化程度偏低。多數企業雖然能夠進行簡單的軟件開發和運行，但能夠實施MRP、ERP等管理系統的企業為數不多。

(2)內部財務控制系統較薄弱而且不受重視。

我國現有企業內部財務控制的各項規章也都是近幾年出臺的，內部財務控制系統的建立起步較晚，且企業的外部環境和經濟業務變化較快，給財務控制系統本身的設計建立帶來一定的困難，出現的問題比較多。

首先，我國企業內部會計控制的基礎薄弱，甚至有部分企業根本沒建立有效的內部控制制度，有部分企業內部財務控制制度不完善，沒有形成完整的財務控制體系。這種現象形成的真正原因是由于企業的管理層還未意識到企業內部財務控制的重要性，或是對內部控制制度有誤解。認為內部控制只是企業成本控制、會計資料完整性控制、資產性控制，導致企業內部財務控制制度流于形式。

其次，內部財務控制制度的執行與監督、檢查、考核體制不健全。良好的內部財務控制不但要求制度化，而且還應配有相應的檢查與考核制度。目前，我國有些企業內部財務控制制度的執行與檢查流于形式，沒有建立完整配套的考核制度，獎懲制度也沒有制度化。內部財務控制的監督體系也不健全，各部門、各崗位之間缺乏協調與交流，各自為政，致使會計信息難以迅速有效的傳遞和交流，對企業內部控制制度帶來不利的影響。

(3)內部財務控制效率低下且易受主觀因素的影響。

現有企業財務控制還存在著控制效率低下。在相互牽制，相互核對、檢查監督等重要的內容措施實施過程中，包含大量的信息提取、傳遞和校驗等工作，現代企業的經營環境復雜、經營廣泛、地理分布遼闊，信息處理工作量非常大。制度能否得到有效執行的一個關鍵因素在于其交易成本的高低，因此，工作效率及經濟效率低下可能造成企業的內部財務控制制度流于形式。同時現代企業提倡以人為本的管理理念，因此在制度的制定和執行過程中不能忽視人性的弱點。在我國特別是國企，內部財務控制難以避免人情障礙，我國社會有重視人情關系的文化傳統，在對關鍵環節的控制中，難免發生由于控制人抹不開面子、邁不開人情而失去原則，使得內部財務控制形同虛設。

3如何完善企業內部財務控制制度

(1)企業內部控制體系的建立應符合以下原則。

①整體性原則。企業的內部財務控制制度必須充分考慮到企業財務工作的各個方面的控制，它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要和企業的其它內部控制制度相互協調。

②針對性原則。企業內部控制制度的建立要根據企業的實際情況，針對企業的薄弱環節，對企業容易出現錯誤的細節，制定行之有效的制度，將各個環節和細節加以有效控制，以提高企業的財務會計工作水平。

③一貫性原則。企業的內部財務控制制度必須具有連續性和一致性，不能隨時變動，否則就無法貫徹執行。④適應性原則。企業的內部財務控制制度應根據企業變化的情況及財務會計專業的發展發展及社會發展狀況及時調整企業財務內部控制制度。適應性應包括對企業外部的適應性，同時還應包括對企業內部的適應。

⑤經濟性原則。企業建立內部財務控制制度要考慮成本效益原則在運用過程中，從經濟角度看必須是合理的，一項制度的制定是為控制企業的一些環節、關鍵點，并最終落實到提高企業管理水平及增加效益上，如果內部控制制度的制定違背了這項原則，就變的得不償失了。⑥適用性原則。企業建立內部財務控制制度應便于各部門實際運用，企業的內部控制制度的可操作性要強，要切實可行。

(2)應建立有效的組織機構。

建立有效的組織機構是保證財務控制的首要條件，沒有有效的組織機構協調，財務控制工作就無從下手，從而導致控制失效。就被控制對象而言，最有效的控制方式就是建立能夠將財務預算層層分解，層層落實的責任中心，其目的是為了實行有效的內部協調與控制，將預算自上而下逐級分解，使企業的每個職工能夠明確自己的職責和任務，這樣才能實現最有效的財務控制。

(3)健全和完善內部控制制度。

企業的財務控制必須依靠完善的內部控制制度來完成的，而不是靠人的權力。內控制度包括組織機構的設置和企業內部采取的所有相互之間協調與管理的方法和措施。這些方法和措施目的是保護企業的財產保值和增值，檢查企業會計信息的準確性、可靠性，提高經營效率，促使有關人員遵循既定的管理方針。建立后的內控制度必須在試行的過程中不斷地修訂和完善，這樣的內控制度才能具有實用性和可操作性。

(4)建立良好的內控環境。

建立有效的內控制度還必須有一個良好的內控環境。因為控制環境是直接關系到控制工作有效與否，是所有內拉組成部分的基礎。創建良好的控制環境首先管理層必須要讓企業的每一個組成人員都能夠明確內控制度的目的和意義，使每一個人都能夠具有控制覺悟和自覺的控制態度；其次高級管理層進行內部控制的態度必須一定要積極主動；此外，必須充分考慮員工的能力與責任要相匹配。

(5)建立靈敏的信息反饋系統。

財務控制是一個動態的控制過程，要確保財務預算的貫徹落實，就必須對預算的執行情況進行跟蹤監控，及時發現問題，及時調整執行偏差。為此，就必須建立一個反映靈敏的信息反饋系統。

(6)制定獎罰制度并嚴格執行。

財務控制的最終效率取決于是否有切實可行的獎罰制度，以及是否嚴格執行獎罰制度。獎罰制度的執行依賴于考評機制，考評的正確與否直接影響到獎罰制度的效力。嚴格執行獎罰制度就必須有嚴格的考評機制，嚴格的考評機制包括建立考評機構，確定考評程序，審查考評數據，依據制度考評和執行考評結果等一系列事項。獎罰的目的是為了實現有效的財務控制，財務控制是一個動態的過程，因此，獎罰的方式、方法不能太單一，可以是及時獎罰，也可以是期間獎罰，也可以是兩者的有機結合。

(7)正確處理好控面與控點的關系。

財務控制制度不僅要對企業財務管理的各個方面實行全方位的有效控制，而且要對企業財務管理的重要方麗、重要環節實行重點控制，只有實現控面與控點的有機結合，財務控制才能發揮良好的效益。