國(guó)庫(kù)資金安全管理

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（一）預(yù)算收入退庫(kù)監(jiān)管有難度

退庫(kù)是將已入庫(kù)的預(yù)算收入從國(guó)庫(kù)中退還給納稅人的一種政策性行為。國(guó)庫(kù)作為直接辦理者，對(duì)正確把握退庫(kù)政策，維護(hù)國(guó)庫(kù)資金安全，起著至關(guān)重要的作用。但由于國(guó)庫(kù)退庫(kù)牽涉到不同部門的利益，財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、國(guó)庫(kù)各有自己規(guī)定的退庫(kù)政策，所以常常出現(xiàn)政策之間相互理解矛盾的地方。加之有關(guān)退庫(kù)文件很難及時(shí)到達(dá)國(guó)庫(kù)，只有在這些部門辦理退庫(kù)時(shí)才見(jiàn)到（如新華書店的退庫(kù)），這種時(shí)滯性，使國(guó)庫(kù)部門審核其依據(jù)的可靠性、適時(shí)性難把握。對(duì)年初預(yù)算安排的“計(jì)劃虧損補(bǔ)貼”，由于財(cái)政部門事先未向國(guó)庫(kù)提供辦理虧損退庫(kù)企業(yè)的名單、預(yù)算計(jì)劃虧損的指標(biāo)，國(guó)庫(kù)無(wú)法對(duì)其進(jìn)行控制和監(jiān)管。對(duì)調(diào)增調(diào)減的退庫(kù)，審批機(jī)關(guān)也存在不主動(dòng)提供審批報(bào)告的現(xiàn)象。認(rèn)為開(kāi)出了退庫(kù)憑證，就視同它已審批同意。這些不規(guī)范的退庫(kù)行為，很容易造成國(guó)庫(kù)資金的流失。

(二)國(guó)庫(kù)庫(kù)款直撥操作欠規(guī)范

一是預(yù)算撥款憑證存在由用款單位自行送往國(guó)庫(kù)的現(xiàn)象，未按《國(guó)家金庫(kù)條例》規(guī)定派專人送。傳送過(guò)程中的漏洞，威脅著國(guó)庫(kù)資金的安全。二是財(cái)政部門不能及時(shí)、全部向國(guó)庫(kù)提供各種經(jīng)人大批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃、預(yù)算調(diào)整文件、正常的預(yù)算撥款單位名冊(cè)（一般人大會(huì)議在三月份召開(kāi)，預(yù)算計(jì)劃經(jīng)人代會(huì)審議通過(guò)后，才能送往人行國(guó)庫(kù)），使得國(guó)庫(kù)監(jiān)管無(wú)據(jù)可循。三是對(duì)撥往非預(yù)算單位的資金，財(cái)政部門很少主動(dòng)提供報(bào)告和批件，國(guó)庫(kù)部門跟其后索要。四是年終集中支付現(xiàn)象比較突出，以“暫收”、“暫付”科目列支或以“科技三項(xiàng)費(fèi)用”、“企業(yè)挖潛改造費(fèi)用”支出，以轉(zhuǎn)移收入、減少收入基數(shù)，國(guó)庫(kù)庫(kù)款支撥的真實(shí)性確定較難。

（三）預(yù)算收入更正核算不合理

預(yù)算收入更正是指各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)庫(kù)和其他征收機(jī)關(guān)在辦理預(yù)算收入收納、劃分、報(bào)解、入庫(kù)、退付時(shí)所出現(xiàn)的串科目、串級(jí)次、分成比例計(jì)算有誤等需更正的事項(xiàng)。它是國(guó)庫(kù)日常工作的一部分。根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)已發(fā)生的會(huì)計(jì)錯(cuò)帳更正，應(yīng)編制錯(cuò)帳沖正憑證，用紅藍(lán)字同一方向?qū)ｉT辦理和記載會(huì)計(jì)事項(xiàng)的更正。在實(shí)際業(yè)務(wù)處理中，國(guó)庫(kù)部門辦理的預(yù)算收入更正就與當(dāng)日發(fā)生的同科目預(yù)算收入相互軋抵，產(chǎn)生一張會(huì)計(jì)記帳憑證，并以此來(lái)登記分戶帳。這既不符合會(huì)計(jì)記帳原則，也不利于國(guó)庫(kù)和征收機(jī)關(guān)進(jìn)行事后監(jiān)督和檢查。給國(guó)庫(kù)資金帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

（四）國(guó)庫(kù)對(duì)帳制度有待健全

國(guó)庫(kù)對(duì)帳時(shí)國(guó)庫(kù)部門一項(xiàng)重要的工作。它既決定國(guó)庫(kù)報(bào)表是否真實(shí)，以維護(hù)中央財(cái)政的利益，為中央宏觀決策服務(wù)，又能防止截留、擠占、挪用預(yù)算收入等違規(guī)、違紀(jì)行為，達(dá)到防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)家金庫(kù)安全的目地。但工作中還是出現(xiàn)有以下情形：一是對(duì)帳時(shí)間不明確，存在隨意性。財(cái)政部門核對(duì)月庫(kù)款余額不及時(shí)，對(duì)帳回單需多次催促。稅務(wù)部門日對(duì)帳單也是三、五天來(lái)國(guó)庫(kù)取一次。二是對(duì)帳方式不正確，缺乏統(tǒng)一性。在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算新系統(tǒng)實(shí)行后，有的二級(jí)分行國(guó)庫(kù)科與縣支庫(kù)只核對(duì)“內(nèi)部往來(lái)”庫(kù)存余額，不能逐筆核對(duì)每日的資金進(jìn)出、發(fā)生額，有效地對(duì)支庫(kù)的資金往來(lái)進(jìn)行監(jiān)督。三是對(duì)帳流于形式。

國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算問(wèn)題形成的原因

上述國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算問(wèn)題不僅僅是一種表象，深入研究，分析其成因，有各種內(nèi)外因素的作用，主要表現(xiàn)在一下三方面。

（一）認(rèn)識(shí)不到位。由于《國(guó)家金庫(kù)條例》規(guī)定國(guó)庫(kù)庫(kù)款的支配權(quán)屬于各級(jí)財(cái)政部門，所有有些財(cái)政部門的干部片面認(rèn)為預(yù)算撥款、收入退庫(kù)等不需要國(guó)庫(kù)監(jiān)督，國(guó)庫(kù)只是地方財(cái)政的出納，是幫他們從事一部分工作。個(gè)別國(guó)庫(kù)工作人員也存在著國(guó)庫(kù)是為財(cái)政服務(wù)的舊觀念。這就造成了國(guó)庫(kù)監(jiān)管的乏力。于是不遵守規(guī)章制度的事情時(shí)有發(fā)生，給犯罪分子有機(jī)可乘，造成國(guó)庫(kù)資金的流失。

（二）制度不完善。盡管《中國(guó)人民銀行法》賦予人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)的權(quán)力，也規(guī)定國(guó)家金庫(kù)在實(shí)現(xiàn)國(guó)家預(yù)算收支任務(wù)中發(fā)揮“執(zhí)行、促進(jìn)、監(jiān)督”的作用。為確保國(guó)庫(kù)資金安全，國(guó)庫(kù)系統(tǒng)還制定了不少的條例、規(guī)定和辦法，對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算過(guò)程作出具體、明確、細(xì)致的規(guī)定，但對(duì)延壓預(yù)算收入、超范圍支撥庫(kù)款、違規(guī)退庫(kù)、不重視會(huì)計(jì)對(duì)帳等行為約束力不強(qiáng)。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的職責(zé)、任務(wù)、權(quán)限，未在法律和制度上得到保障。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性無(wú)法體現(xiàn)。這勢(shì)必影響國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)柜面監(jiān)管力度。

（三）國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)計(jì)有缺陷。新的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)在全國(guó)推廣以來(lái)，我行經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的使用，發(fā)現(xiàn)在程序設(shè)計(jì)上未能徹底貫徹保證資金安全的方針。數(shù)據(jù)備份與數(shù)據(jù)恢復(fù)授權(quán)同一人，操作起來(lái)方便，但不利于資金安全。這些都加大了資金風(fēng)險(xiǎn)防范的難度。

改進(jìn)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算柜面監(jiān)管的辦法和建議

界定國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)柜面監(jiān)督質(zhì)量的高低在于對(duì)國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范程度，我們需立足現(xiàn)實(shí)，認(rèn)真研究新形勢(shì)下國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)柜面監(jiān)管工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，以最小的改革成本取得最大的效益，把國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)降低至最低限度。為此，筆者建議從下面幾處著手：

（一）建立完善的國(guó)庫(kù)監(jiān)管法規(guī)。國(guó)庫(kù)現(xiàn)行的法規(guī)有很濃的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，法律層次低、權(quán)威性不夠，管理力度較小、適用性差。因此要加快國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)監(jiān)管法制進(jìn)程，以適應(yīng)國(guó)庫(kù)職能定位的要求。在新的法律、法規(guī)中需明確國(guó)庫(kù)監(jiān)管的合法地位，財(cái)政、稅務(wù)等部門在國(guó)庫(kù)工作中的職責(zé)和義務(wù)，同時(shí)規(guī)定監(jiān)督管理處罰措施，以強(qiáng)化國(guó)庫(kù)監(jiān)管的權(quán)威。

（二）執(zhí)行嚴(yán)格的國(guó)庫(kù)管理制度。制度的生命力在于執(zhí)行。各項(xiàng)制度建立、完善以后，關(guān)鍵就是不折不扣的加以執(zhí)行。嚴(yán)格按《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理與操作的規(guī)定》規(guī)定，做到按日、按月、按年認(rèn)真對(duì)帳，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，保證金額完全一致；嚴(yán)格按《中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算與操作的規(guī)定》，組織預(yù)算收入的收納、撥付、退庫(kù)，落實(shí)各崗位職責(zé)；嚴(yán)格按《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督管理辦法》的規(guī)定，經(jīng)常檢查國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理情況，詳細(xì)登記發(fā)生和糾正的問(wèn)題，堵塞漏洞。嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部管理制度》等措施，保證制度落實(shí)到國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的全過(guò)程和各環(huán)節(jié)。

（三）實(shí)施先進(jìn)的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算辦法。使國(guó)庫(kù)服務(wù)和監(jiān)管兩大職能的內(nèi)涵和外延得到不同程度的延伸和擴(kuò)展，從而最大限度地發(fā)揮財(cái)政資金的效用。建立財(cái)稅庫(kù)行計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，運(yùn)用現(xiàn)代化、高科技的手段，進(jìn)行財(cái)政國(guó)庫(kù)資金的繳撥、核算、匯劃，實(shí)現(xiàn)資源共享，保證國(guó)庫(kù)資金高效、安全地運(yùn)行。加快國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)2.0版的建設(shè)，使包含有支付清算系統(tǒng)操作內(nèi)容的新程序能盡快運(yùn)行，改革1.0版的不足，進(jìn)一步發(fā)揮國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)的核算、反映、監(jiān)督職能。

（四）造就高素質(zhì)的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算隊(duì)伍。人是決定一切事業(yè)成敗的關(guān)鍵，提高國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算人員的綜合素質(zhì)應(yīng)是國(guó)庫(kù)工作的重中之重，更是防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)重要舉措。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算崗位的重要性，決定了人員的配置必須從政治素質(zhì)、職業(yè)道德及工作才干來(lái)考察。只有使國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算人員具備正確的人生觀、價(jià)值觀；具備全心全意為人民服務(wù)、盡心盡職為國(guó)家理財(cái)?shù)呢?zé)任感；具備不斷進(jìn)取、積極探索的奮斗精神，才能更好地防范和化解國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)國(guó)庫(kù)工作向前發(fā)展。

國(guó)庫(kù)柜面監(jiān)管，是指國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算人員在經(jīng)理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)預(yù)算收入、預(yù)算支出、預(yù)算收入退庫(kù)及國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)對(duì)帳等一系列會(huì)計(jì)核算行為予以審查、監(jiān)督、管理，確保每一筆業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性。國(guó)庫(kù)資金是國(guó)家預(yù)算資金收納入庫(kù)后的資金，也是國(guó)庫(kù)部門管理的財(cái)政預(yù)算資金。加強(qiáng)柜面監(jiān)督，不僅可以提高財(cái)政資金使用效益，確保國(guó)家預(yù)算計(jì)劃的順利進(jìn)行，而且可以保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的健康發(fā)展。因而具有十分重要的意義。現(xiàn)就如何加強(qiáng)國(guó)庫(kù)柜面監(jiān)督談一些粗淺的看法。

前國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題：