國庫集中支付財務管理
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預算單位的銀行存款賬戶分為原在商業銀行井立的舊賬戶、財政直接支付賬戶、財政往來專戶三個。原在商業銀行開立的舊賬戶是預算單位在集中支付前開立賬戶,該賬戶只出不進,核算預算單位在集中支付前結余的資金。財政直接支付賬戶核算預算單位發生的直接支付業務及暫從國庫借出款項,在沒有借出款項情況下該賬戶余額為零。財政往來專戶賬戶是財政部門國庫科為預算單位開設的非本級財政經費收支以外業務的核算賬戶,核算預算單位往來業務、上級部門轉入資金收支、除本級財政部門外其他部門(單位)轉入資金收支。
支付中心辦理集中支付業務分為核算組、資金組。預算會計首先去財政局有關科室審批當月用款計劃,據計劃填寫支付申請書和支出報賬單,然后經核算組審核若支出符合有關規定則簽字批準,最后經資金組審核支出錄入準確并與計劃相對應予以辦理。
二、國庫集中支付取得的成效
(一)財政資金調動能力增強,提高使用效益
實施國庫集中支付后,財政資金撥付程序由層層撥付變為實際需要時一次撥付。減少流經環節。也就是將以往的現金流變為指標流,使未支出的大量財政資金不再沉淀在各預算單位的賬戶中。而是統一集中在國庫或財政專戶內,對治理和預防預算單位多頭開戶、私設賬戶產生了積極作用。改革后財政資金調度更靈活,財政部門根據國庫資金使用計劃,在保證各單位正常支付需要的前提下。對暫時閑置資金實行集合理財,集中財力辦大事,提高財政資金使用效益。
(二)加強了執行預算的規范性。硬化了預算的約束力
實施國庫集中支付后。財政性資金都必須按規范的程序在國庫單一賬戶體系內運作,支出必須根據預算安排計劃指標,根據計劃指標填寫支出申請,最后辦理支付業務。無預算或超預算、無計劃或不按預算用途使用資金不予支付,維護了預算的嚴肅性,硬化了預算的約束力。
(三)提高了財政資金使用透明度。保證了資金支付的安全
實施國庫集中支付后。支付中心根據經濟業務性質將資金直接劃撥給收款人,從而實現對財政資金流向、流量的全程監控,在源頭上實施監督。預防了支出單位“遇著紅燈繞著走”的行為。杜絕了不合理、違紀、違規支出,防止資金被截留、挪用。財政資金使用透明度提高了,保證了資金支付的安全。
(四)提高了預算單位的財務管理水平,有利于提高會計信息質量
實施國庫集中支付后,建立了嚴格的支付審核制度,規范了支付審核內容和程序。促使《會計法》、《預算法》、政府采購制度等有關法律法規得到有效執行。集中支付還可有效遏制一些預算單位固定資產不入賬、賬實不符、財務游離在會計監督之外等行為的發生,使預算單位財務管理水平顯著提高,有利于提高會計信息質量。
(五)更好地聚財理財,為預算單位提供優質服務
這種運行模式將列入預算的預算外資金也納入集中支付范圍,將預算單位的往來款項、上級部門轉入資金、除本級財政部門以外其他單位部門轉入的資金納入財政往來專戶核算,規范了預算單位賬戶的設立,加強了對預算單位所有資金的監管。更好地為晉中市經濟建設聚財理財。財政直接支付賬戶的銀行進駐中心營業大廳,方便預算會計辦理收支業務,為預算單位提供優質高效服務。
三、對國庫集中支付改革的建議
(一)加強宣傳力度,取得預算單位的配合與支持
國庫集中支付、部門預算、政府采購等改革是我國財政體制改革的新生事物,有利于嚴格控制財政資金,從源頭預防和治理腐敗,但預算單位辦理收支業務比原來程序多、手續復雜、要求規范,容易產生抵觸排斥情緒。財政部門應重視政策宣傳和輿論導向,多與預算單位交流和溝通,使他們認識到改革的重要性,能統一思想認識,在實際行動上積極支持并配合,實現國庫集中支付的目標。
(二)加快財政國庫管理信息系統建設,建立信息共享機制
國庫集中支付在預算單位的預算主體地位不變、資金使用權不變、財務管理和會計核算權不變的基礎上。盡量方便單位用款,要對改革方案、業務流程、系統軟件等不夠成熟的方面積極修改和完善,為單位提供優質服務。比如:本單位在現行的模式下,預算單位沒有與國庫科、支付中心聯網,分月用款計劃、支付申請書必須到國庫科或支付中心錄入。若遇報賬人員較多時需排隊等候。很不方便且容易出錯,應加快財政國庫管理信息系統建設,盡快實現預算單位網上申報、監督部門網上審核、國庫網上支付,建立信息共享機制。
(三)細化部門預算編制,保證國庫集中支付有明確的依據
國庫集中支付以預算為基礎來進行規范、約束。部門預算編制應與政府收支分類改革銜接。并細化到具體項目,使每筆支出都能核定它的合理性。預算編制應具有預見性、科學性。盡量減少調整次數,確保預算剛性,這樣國庫集中支付就有明確依據,不會無所適從。
(四)建立嚴格的監督控制體系,組成科學有效的監督網絡
完善責任機制,強化執法監督,是有限財政資金能最大限度發揮作用的重要保障。國庫集中支付為財政資金使用提供了進行事前、事中監督的制度和機制,涉及到國庫、財政部門、支付中心、預算單位,各環節、各部門都應各司其職、各盡其貴,在提供優質服務的同時相互制約和監督,各部門內部也應建立健全監督機制:另外,政府審計、社會審計、新聞媒體也應加強對國庫集中支付業務監督,組成一個科學有效的監督網絡。
(五)適應國庫集中支付業務需要,預算會計要加強對新業務、新知識的學習
實行國庫集中支付后,財務管理方式、支付方式、會計核算方法等都發生轉變,對預算會計提出了更高要求。一方面由于預算對經費收支的制約作用,要求預算會計不但要熟悉宏觀經濟、財政政鐿、財務會計等相關知識,而且對單位將來的需求及可能發生情況進行科學規劃和預測,為單位預算管理奠定基礎;另一方面。計算機和網絡的廣泛應用。要求財務人員必須掌握一定的現代信息技術知識,適應新的財政管理體制下國庫集中支付業務的需要,完成自己所擔負的工作。
[摘要]國庫集中支付制度可以實現支出直達,減少中間環節,降低行政成本,提高政府宏觀調控能力。本文通過對晉中市國庫集中支付模式的研究,分析了取得的成效,提出了改革建議。
[關鍵詞]國庫集中支付模式;成效;改革建議
