保險業(yè)視角下的財務(wù)風(fēng)險管理分析

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【摘要】論文從保險業(yè)的視角介紹了財務(wù)風(fēng)險管理的理論基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上提出了目前保險業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題，深入剖析問題的成因，據(jù)此提出了財務(wù)風(fēng)險控制的具體措施。

【關(guān)鍵詞】保險業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；管理

1財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)

1.1財務(wù)風(fēng)險理論

狹義的財務(wù)風(fēng)險主要是指企業(yè)面臨著不能按期償還債務(wù)引起損失的可能性。廣義的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)所有財務(wù)經(jīng)營活動中存在的各類財務(wù)風(fēng)險，同時包括經(jīng)營虧損的可能性。伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財務(wù)風(fēng)險帶來的損失會日益增加，保險企業(yè)的狹義財務(wù)風(fēng)險主要是由經(jīng)營負(fù)債導(dǎo)致的保險盈余資金的不穩(wěn)定，保險企業(yè)的特殊性就在于保險公司的保費(fèi)是預(yù)收而且過于集中，而未來賠付存在很大的不確定性。保險公司可以對這一部分的資金進(jìn)行充分利用，提高資金的利用效率，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。但是如果企業(yè)在運(yùn)營過程存在漏洞，使得投資收益率遠(yuǎn)低于銀行的利息率，那么籌資資金的使用率就會下降，進(jìn)而引發(fā)籌資費(fèi)用風(fēng)險。相較于狹義的財務(wù)風(fēng)險理論，廣義的財務(wù)風(fēng)險理論更適用于評估和應(yīng)對企業(yè)面臨的各類風(fēng)險[1]。

1.2內(nèi)部控制理論

內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的重要組成部分，是企業(yè)的預(yù)算計劃與協(xié)調(diào)內(nèi)容的有效結(jié)合，在此基礎(chǔ)上，對于目前沒有發(fā)生而且沒有易識別的風(fēng)險，進(jìn)行科學(xué)的防范。目前流行的且最為權(quán)威的理論就是1992年提出的著名的COSO報告中介紹的內(nèi)部控制理論。這個報告提出內(nèi)部控制理論分為5個要素，從而揭示了內(nèi)部控制的目的和過程。第一，控制環(huán)境，其是實施內(nèi)部控制的前提，包括思想意識、組織架構(gòu)、文化、人力資源和社會責(zé)任。第二，風(fēng)險評估，所謂風(fēng)險評估是利用多種方式對企業(yè)面臨的風(fēng)險進(jìn)行識別并且合理估計風(fēng)險的強(qiáng)度，最終的目的是對風(fēng)險實施控制，人們常用的方式分為定性和定量2種。第三，控制活動，就是控制與內(nèi)控有關(guān)的一切事項，對于員工的行為進(jìn)行有效的規(guī)范和約束，從而杜絕潛在的風(fēng)險。第四，信息與溝通，它是保障企業(yè)順利運(yùn)營的重要基礎(chǔ)。包括企業(yè)內(nèi)部員工之間的信息溝通和部門之間的信息溝通2個方面。第五，監(jiān)督，內(nèi)部控制管理理論中的監(jiān)督主要是企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督對企業(yè)的運(yùn)營管理起到良好的導(dǎo)向作用，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險或者違規(guī)行為，能夠及時進(jìn)行糾正和處理。內(nèi)部控制理論的最終目的就是對各項經(jīng)過活動進(jìn)行約束，在了解企業(yè)的發(fā)展的目標(biāo)的基礎(chǔ)上，制定各項具體的目標(biāo)。將這5種控制要素與企業(yè)的各項目標(biāo)及經(jīng)營活動相結(jié)合，在完成目標(biāo)的同時能夠提升管理效率[2]。

1.3財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是一致的，就是促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，不斷提升其市場競爭力，兩者都鑲嵌于經(jīng)營管理的全過程。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是實施內(nèi)部控制的重要依據(jù)，內(nèi)部控制是財務(wù)風(fēng)險管理的重要組成部分，內(nèi)部控制的措施大多是依據(jù)財務(wù)風(fēng)險而制定，財務(wù)風(fēng)險越大，就需要更為詳細(xì)的內(nèi)部控制措施，所以內(nèi)部控制工作是財務(wù)風(fēng)險管理的前提。財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制也存在很大的區(qū)別，從源頭上來說，內(nèi)部控制更多的是內(nèi)部的審計，包括操作風(fēng)險在內(nèi)的各類經(jīng)營風(fēng)險，與財務(wù)風(fēng)險控制有很大的差異，從內(nèi)容上來說，內(nèi)部控制的主要工作是保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性。財務(wù)風(fēng)險管理更多的是將發(fā)展過程當(dāng)中可能面臨的各類風(fēng)險進(jìn)行通盤考慮，采取措施避免損失。

2保險行業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

2.1內(nèi)部環(huán)境方面

內(nèi)部環(huán)境問題包括人員的風(fēng)險防范意識薄弱和內(nèi)部控制建設(shè)不完善、獨(dú)立性較差。風(fēng)險防范意識薄弱主要體現(xiàn)在2個方面：一是對于內(nèi)部控制與財務(wù)控制的重視程度不夠。管理層對財務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)知過于簡單，認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險管理就是出幾張報表、得出幾個結(jié)論，對于各層級的管理者來說，企業(yè)的業(yè)績最為重要，從而忽視財務(wù)風(fēng)險管理。二是保險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的思想不能及時更新，管理層和經(jīng)理層并未把內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理融會貫通。

2.2財務(wù)預(yù)算控制方面

2.2.1風(fēng)險預(yù)警機(jī)制不完善

保險公司由于對于財務(wù)風(fēng)險管理的意識較差，使得對于風(fēng)險的評估和探索方式比較單一，沒有確立一個比較完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。對于財務(wù)風(fēng)險管理基本上是以收取資料的方式來進(jìn)行。每一個省級分公司將所管的全部分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)情況加以整理，然后向總公司匯報，總公司根據(jù)資料進(jìn)行測算和公布，很大程度上存在浮于表面的問題。對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險的預(yù)估和管控沒有充分發(fā)揮作用。另外，保險公司在各分支機(jī)構(gòu)設(shè)立的風(fēng)險評估和監(jiān)測的部門或者崗位不充分，導(dǎo)致主要的風(fēng)險并沒有被及時發(fā)現(xiàn)和有效控制。

2.2.2財務(wù)成本管控體系不健全

保險企業(yè)的成本支出主要是賠付支出和經(jīng)營管理費(fèi)用支出，賠付支出主要來自保單理賠業(yè)務(wù)，目前由于理賠環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)作業(yè)流程不夠健全，使得賠付程序存在漏洞，形成了不必要的利益漏損。在經(jīng)營管理成本方面，粗放型的管理模式使得業(yè)務(wù)的推動成本過高，存在高手續(xù)費(fèi)、高傭金展業(yè)情況。內(nèi)勤人員工作效率較低，再加上不科學(xué)的薪酬管理體系，無法調(diào)動員工積極性，難以提高各項服務(wù)的運(yùn)用效能，使得運(yùn)營方面的行政費(fèi)用支出增加，成本管控難度加大。

2.2.3財務(wù)預(yù)算管理不規(guī)范

財務(wù)預(yù)算管理不規(guī)范主要是預(yù)算的執(zhí)行率存在很大的偏差。這源于財務(wù)預(yù)算編制存在的缺陷，一是財務(wù)預(yù)算的編制與實際執(zhí)行存在較大的誤差。保險企業(yè)的財務(wù)預(yù)算目前以支出預(yù)算為主，采用以自下而上的預(yù)算編制方式，由各縣支公司編制財務(wù)預(yù)算上報給地市公司層級的預(yù)算人員，然后由市公司層級的預(yù)算員匯總上報至省級。二是填報預(yù)算數(shù)據(jù)的基層人員專業(yè)性較差，工作繁雜，又迫于業(yè)務(wù)的壓力可能會出現(xiàn)少報保費(fèi)預(yù)算、虛報費(fèi)用支出預(yù)算的情況，大大降低預(yù)算編制的準(zhǔn)確度，導(dǎo)致執(zhí)行率較低。

2.3資本結(jié)構(gòu)方面

2.3.1償債能力不足

償債能力是企業(yè)財務(wù)狀況的重要指標(biāo)之一，具有充足的償債能力是企業(yè)經(jīng)營狀況良好的重要標(biāo)志。由于我國的保險業(yè)起步較晚，再加上金融市場發(fā)展迅速，保費(fèi)收入不斷增加，資本金不足導(dǎo)致保險企業(yè)償債能力較弱。

2.3.2資本充足率不足

資本充足率保證了保險業(yè)具有償還債務(wù)的最終能力和滿足抵御風(fēng)險的各項要求，隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的深入和對外開放的不斷擴(kuò)大，國際金融服務(wù)也日益增加，如果企業(yè)想要在市場上占據(jù)主導(dǎo)地位，就必須遵守國家的政策規(guī)定。目前，保險企業(yè)的資本充足率不足，需要制定措施以滿足資本充足率提升的要求[3]。

3保險行業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因

3.1籌資環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險的成因

籌資環(huán)節(jié)是保險公司在財務(wù)管理過程中進(jìn)行資金事項管理的首要環(huán)節(jié)，通過對籌資風(fēng)險的不斷管理和合理的控制，使得公司的權(quán)益資金和債務(wù)資金達(dá)到合理的比例。這在很大程度上滿足了保險公司未來的經(jīng)營和發(fā)展需求。但是實際經(jīng)營中權(quán)益資金還是債務(wù)資金的選擇對象，更需要專業(yè)性，一旦比例不均衡就容易引發(fā)公司的財務(wù)風(fēng)險。所以要根據(jù)自身客觀條件，科學(xué)合理設(shè)定權(quán)益負(fù)債比例。

3.2投資環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險的成因

保險公司的收益通常來自投資收益。投資的資金主要來源于企業(yè)的保費(fèi)收入和企業(yè)以其他籌資方式籌到的資金。在投資過程當(dāng)中，預(yù)期的投資目標(biāo)與實際收到的收益會存在很大的差距甚至出現(xiàn)虧損，這就引發(fā)了投資環(huán)節(jié)當(dāng)中的財務(wù)風(fēng)險。因此，保險企業(yè)在投資決策時，一定要根據(jù)自己的實際情況更好地運(yùn)用資金，合理配置資產(chǎn)，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，找到適合本企業(yè)發(fā)展的投資模式。

3.3運(yùn)營環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險的成因

保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)實的市場模式實施風(fēng)險定價。通過科學(xué)合理的財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)產(chǎn)品類別，合理擬定產(chǎn)品定價和費(fèi)率。對理賠流程實現(xiàn)全面的監(jiān)管，能夠有效降低風(fēng)險發(fā)生的概率。具體來說，理賠業(yè)務(wù)當(dāng)中涉及醫(yī)療發(fā)票的審核、疑難案件的具體調(diào)查、理賠后續(xù)調(diào)查、定損、現(xiàn)場的勘察，這些環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格把關(guān)，提升工作人員的專業(yè)能力，同時，完善系統(tǒng)的內(nèi)部操作，減少操作風(fēng)險帶來的損失，對賠付的金額、承擔(dān)的責(zé)任和客戶支付的保費(fèi)進(jìn)行成本和效益的分析，適當(dāng)調(diào)整費(fèi)率的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)。由于保障制度的逐步完善，人身傷害所要賠付的金額不斷攀升，上升趨勢過快，如果不能應(yīng)對賠付的變化和發(fā)展，極有可能造成公司成本的增加[4]。

4保險行業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防控措施

4.1籌資環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險的控制措施

4.1.1提高專業(yè)人員素質(zhì)，強(qiáng)化風(fēng)險管控意識

企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的靈魂。一個企業(yè)的發(fā)展主要依靠企業(yè)的全體員工，其中最重要的就是企業(yè)的高級管理者。所以制定企業(yè)文化要上至公司的高層董事，下至基層的員工，都要身體力行。意識引導(dǎo)行動，要想通過企業(yè)文化來對企業(yè)員工進(jìn)行潛移默化的影響，要把財務(wù)風(fēng)險管理的意識嵌入每一個人員、每一項日常工作中去，文化的影響并非立竿見影，而且員工也會存在一定的惰性，所以文化感染的同時還需要制度的約束。在此基礎(chǔ)上，不斷提高專業(yè)人員素質(zhì)，強(qiáng)化風(fēng)險管控意識。

4.1.2科學(xué)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

保險公司是否能夠得到長足的發(fā)展以及承保能力的高低，都受到企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的影響。資本充足率則是資本實力的重要體現(xiàn)，對于公司的償付能力至關(guān)重要。目前，我國保險公司的資本實力狀況整體較差，表現(xiàn)為資本充足率普遍偏低，所以企業(yè)應(yīng)該通過自我積累、上市、融通融資、債務(wù)融資等多種方式來提升自身的資本充足率。

4.1.3完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

財務(wù)是保險業(yè)發(fā)展的命脈，一旦發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，對于任何保險企業(yè)的打擊都是毋庸置疑的，因此，完善財務(wù)預(yù)警機(jī)制尤為重要。建立風(fēng)險預(yù)警體系主要包括以下步驟：首先通過梳理相關(guān)的資產(chǎn)管理指標(biāo)，把重要的指標(biāo)篩選出來，構(gòu)建以流動性指標(biāo)和償債指標(biāo)為主，資產(chǎn)運(yùn)營指標(biāo)和盈利指標(biāo)為輔的財務(wù)指標(biāo)體系；其次對這些指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險評估，確定指標(biāo)值和風(fēng)險區(qū)間，一旦指標(biāo)發(fā)生異常的波動，就要及時發(fā)出預(yù)警；最后根據(jù)風(fēng)險預(yù)警的結(jié)果編制風(fēng)險報告，方便管理層提出下一步的風(fēng)險解決方案，減少經(jīng)濟(jì)損失。

4.2投資環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險的控制措施

4.2.1開拓投資渠道，豐富產(chǎn)品類型

保險業(yè)面臨的市場競爭日趨激烈，銀行理財產(chǎn)品沖擊不減，同時，行業(yè)面臨滿期給付高峰和退保壓力，要想在逆境當(dāng)中獲得發(fā)展，創(chuàng)新驅(qū)動才是關(guān)鍵，不斷更新和優(yōu)化產(chǎn)品和服務(wù)，以此取得新的突破口。保險業(yè)要時刻堅守自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，同時，要把戰(zhàn)略目標(biāo)和市場的發(fā)展方向相結(jié)合，積極探索適合本行業(yè)的投資方向和投資項目。一旦市場發(fā)生波動，應(yīng)該選擇合適的投資組合方式積極對風(fēng)險進(jìn)行分散，以保證保險正常日常業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。壽險公司的利潤來源包括3個方面，即三差：利差、費(fèi)差和死差。單純靠投資實現(xiàn)盈利的話，違背了保險企業(yè)經(jīng)營的原則，所以應(yīng)當(dāng)時刻回歸保險的本源，發(fā)展質(zhì)量高、效益好、內(nèi)涵價值高、市場有需求的業(yè)務(wù)，持續(xù)增加壽險公司保費(fèi)收入，提升產(chǎn)品和服務(wù)的競爭力。

4.2.2投資決策謹(jǐn)慎化

保險公司要設(shè)定長遠(yuǎn)的利潤目標(biāo)，要根據(jù)自身的投資計劃分步進(jìn)行投資決策，有目標(biāo)、有層次地完成各項任務(wù)。在制定投資方案之前，一定要對所投資項目進(jìn)行充分和完整的可行性分析，通過投入和產(chǎn)出分析科學(xué)進(jìn)行決策，對于重大資金項目要嚴(yán)格審批程序，完善審批權(quán)限，層層審批，謹(jǐn)慎決定，減少各個環(huán)節(jié)當(dāng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險隱患和差錯。市場環(huán)境瞬息萬變，要時刻關(guān)注國家相關(guān)政策法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，有助于制定各項資本結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略規(guī)劃，這也順應(yīng)了市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展潮流。

4.3資本運(yùn)營環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險的控制措施

4.3.1完善應(yīng)收保費(fèi)的管理體系

應(yīng)收保費(fèi)是保險企業(yè)的重要的資金來源。它是指投保人沒有支付但是應(yīng)當(dāng)支付的款項，為了穩(wěn)定公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，避免各類經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收保費(fèi)的比例控制到標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)。第一，將保費(fèi)繼續(xù)率等指標(biāo)納入績效考核，并制定獎懲措施。一旦出現(xiàn)銷售誤導(dǎo)、惡意引導(dǎo)客戶退保的違規(guī)行為要嚴(yán)肅處理，防止由于惡性競爭帶來的應(yīng)收保費(fèi)增加。同時，將保費(fèi)的續(xù)收情況與各層級的領(lǐng)導(dǎo)者的薪酬掛鉤。第二，對于客戶進(jìn)行分級檔案管理。如果客戶拖欠保費(fèi)的行為超過3次，應(yīng)給予相應(yīng)信用等級的下調(diào)。第三，創(chuàng)新保費(fèi)的各種催收方式。對待不同的客戶，采用不同的催收方式。第四，完善應(yīng)收保費(fèi)的管理系統(tǒng)，對于每一筆應(yīng)收保費(fèi)，及時記錄入賬和妥善保存記錄[5]。

4.3.2加快內(nèi)部控制制度建設(shè)

保險公司應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制制度，不僅要建立有效的外部監(jiān)管制度，還要建立健全內(nèi)部自我控制制度。目前，各家保險企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)水平參差不齊，存在很大差異，大型保險公司的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)普遍優(yōu)于中小型保險企業(yè)，壽險企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)普遍優(yōu)于財產(chǎn)險企業(yè)。一些小的保險公司過分追求市場規(guī)模，忽視了內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，沿用一些老式的內(nèi)控制度，或者現(xiàn)行的制度并沒有及時得到更新。在銷售、理賠、運(yùn)營等各個環(huán)節(jié)存在交叉監(jiān)管和監(jiān)管空白的現(xiàn)象。因此，對監(jiān)管要查缺補(bǔ)漏，制度要重新核準(zhǔn)梳理。另外，建立有效的公司整體治理組織架構(gòu)，對于公司各責(zé)任人之間的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確認(rèn)定，避免出現(xiàn)權(quán)利交叉和權(quán)利限制的問題。完善各個層級人員的績效考核制度，建立考評懲相結(jié)合的激勵機(jī)制，內(nèi)設(shè)獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，主要功能是幫助保險企業(yè)進(jìn)行自我審查，該審查機(jī)構(gòu)主要是由董事會成員組成，屬于一個獨(dú)立機(jī)構(gòu)部門，不與其他部門產(chǎn)生聯(lián)系，以杜絕徇私舞弊的現(xiàn)象。保險行業(yè)的總部或者總公司會對分公司的具體財務(wù)情況進(jìn)行實時監(jiān)控，預(yù)警提醒。這一機(jī)構(gòu)的設(shè)立，有助于公司形成一個完整的整體，解決了公司由于規(guī)模大、分公司分散而出現(xiàn)的財務(wù)問題，有利于增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和市場競爭力。

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作者：李思思   單位：中國人壽保險股份有限公司萊蕪分公司