銀行網點評價體系分析

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編者按：本文主要從商業銀行網點功能與核算；網點評價的具體指標；商業銀行網點整合的思路，對銀行網點評價體系分析進行講述。其中，主要包括：網點功能、對營銷收入及營銷費用的核算、貸款收益、直接費用、間接費用、在進行網點業績評價之后，就可以以此為依據，梳理出網點整合的思路網點整合的原則是：支持效益好的，促進效益中的，歸并效益差的、，具體材料請詳見：

摘要：現代商業銀行的網點是產生銀行利潤的基本業務單元，必須建立科學的網點業績考評體系，以促進網點整合，提高整體利潤水平。文章對商業銀行網點考評方法進行了探討。

關鍵詞：銀行網點；評價體系；商業銀行

一、商業銀行網點功能與核算

（一）網點功能

網點種類多種多樣，功能可以大致劃分為服務功能與營銷功能。網點營銷功能，主要是存、貸款、中間、銀行卡、理財產品等各項業務的營銷。在帳務上，創造了銀行所有的利差收入和存貸款，并發生了相關成本與費用。網點服務功能，主要是通過柜面、ATM、電子銀行等渠道向客戶提供存取款服務、轉帳服務，既包括向在本網點開戶的客戶提供的服務，也包括為在其他網點開戶的客戶提供的服務。在帳務上，屬于營銷后續服務，不創造收入，僅發生成本與費用。

（二）網點核算

網點業績評價的本質就是對其承擔的營銷與服務功能，以及由此發生的營業收入、營銷費用、服務成本三項內容的核算。因此，網點業績評價可以分為兩個方面：

1．對營銷收入及營銷費用的核算。主要包括存、貸款規模和網點由此實現的存款內部資金轉移利差收入（內部資金轉移價格-應付利息）、貸款利差收入（貸款利息-貸款內部資金轉移價格）、中間業務收入，理財產品銷售傭金收入等，以及網點相關的營銷費用。

2．對網點向客戶提供的存取款、轉帳服務的核算。主要包括為本網點客戶提供的服務加上為其他網點客戶提供的服務。公式如下：

網點綜合業績=網點營銷收入-本網點所有帳戶發生的服務成本+本網點提供的實際服務轉移收入-直接費用-間接費用=（存款利差收入+貸款利差收入+中間業務收入）-（本網點所有帳戶在所有網點發生業務量×單筆成本價格）+（本網點為所有網點所有帳戶提供服務的業務量×單筆成本價格）-直接費用-間接費用。

二、網點評價的具體指標

（一）存款收益

銀行網點吸收存款，形成資金余額，然后通過貸款形成利差收入，所以必須通過合理方式，引入內部定價機制，按照預先確定的資金轉移價格，將利差收入在資金籌集與使用方之間進行合理分配。

存款收益＝∑某類存款平均余額×（適用的資金轉移利率－存款利率）

存款平均余額＝∑某類存款當期每日余額/當期天數

存款根據種類和期限進行區分，包括活期存款、三個月期定期存款、半年期定期存款、一年期定期存款、三年期定期存款、五年期定期存款、通知存款等等。不同類型存款利率不同，適用的資金轉移利率也不一樣。存款平均余額采用日均余額的計算方式，計算工作量較大，需要有相應的數據統計平臺支撐。也可以計算月均余額、旬均余額，但是日均余額更加準確。計算出各類存款的存款收益，加總即得網點的存款收益。

（二）貸款收益

貸款收益＝實收利息－資金成本－稅負

資金成本＝∑某類貸款余額×資金轉移利率

稅負＝應稅利息收入×（營業稅率＋城建稅＋教育費附加）

貸款是指網點受理的各類貸款、貼現、進出口押匯等業務。對于支行受理的、由網點辦理的貸款業務，由于網點只承擔結算責任，因此不應納入網點的貸款收益；實收利息是指網點當期實際收回的貸款利息，不包括應收未收利息；貸款資金成本是獲得發放貸款所需資金的成本，應當分類計算，不同種類不同期限貸款所需資金的成本是不同，因此適用的資金轉移利率也不相同；稅負主要是貸款業務應當承擔的營業稅、城建稅、教育費附加。按照國家規定，核算期內應收未收利息仍應納入應稅利息收入范圍。超過應收未收核算期限或貸款本金到期（含展期）后尚未收回的利息部分，不記入應稅利息收入。（三）中間業務收入

中間業務收入主要是網點辦理中間業務收取的手續費收入，在新網點主義趨勢下，商業銀行網點有“理財中心”化趨勢，理財產品銷售將是商業銀行中間業務收入的主要來源。理財產品包括基金、保險、外匯、銀行卡等等，實現的收益主要是傭金收入。主要評價方法是為每種理財產品制定一個傭金價格，根據銷售業績提取傭金收入。

（四）直接費用

銀行網點進行日常運營，獲得經營收入，必然要支付一定經營成本，既包括人力費用，又包括非人力費用。人力費用主要包括：員工工資、獎金和津貼、住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險金、勞動保護費、職工福利費、工會經費等。非人力費用主要包括：固定資產折舊費、安全防范費、取暖降溫費、差旅會議費、水電費、低值易耗品購置費、網點裝修費、網點（下轉第153頁）（上接第151頁）租賃費、資產攤銷費、房產稅、土地稅、咨詢費、其他公雜費、案件事故實際損失、實際核銷呆壞帳支出、電子運轉及科研費、印刷及用品費、手續費支出、車船燃料費、汽車修理費、車船燃料稅、印花稅等等。

上述費用既包括網點直接列支的費用，也包括網點支出的、列支在支行的費用。網點直接列支的費用，可以直接加總記入網點直接費用。支行列支的應由網點承擔的費用，必須通過合理方式進行分攤，以準確計算網點的經營成果。一般而言，屬于某個網點單獨發生的、能夠直接計入的經營費用，應當直接計入網點；屬于幾個網點共同發生的、不能直接計入的經營費用，應當根據實際情況確定合理的分攤方法，分別攤入相應的網點。

例如，員工勞動保護費、工會經費等可以按照各網點的員工人數進行分攤。而車船燃料稅可以按照網點實際車輛數進行分攤，印花稅按照網點貸款余額進行分攤等等。

（五）間接費用

支行作為網點的上級管理機構，某些費用與各家網點正常經營息息相關，但是又無法直接計入網點，這些費用為間接費用。主要包括支行固定資產折舊費、業務招待費、業務宣傳費，等等。為了準確反映支行以及網點的經營績效，必須合理分攤間接費用。分攤間接費用時應當注意以下兩點：第一，支行和網點應當共同分攤間接費用，一般支行和網點都進行各自的經營，都從費用支出中獲益，因此支行也應承擔部分費用；第二，支行和各個網點負擔費用的多少應當和受益程度的大小成正比。在具體分攤時，主要可以按照人數、存款平均余額、貸款平均余額、收益權重進行分攤。

1．按人數分攤。某網點需分攤的某項間接費用＝需分攤的某項間接費用總數×（該網點總人數/各網點和支行人數之和）。

2．按存款分攤。某網點需分攤的某項間接費用＝需分攤的某項間接費用總數×（該網點存款平均余額/各網點和支行存款平均余額之和）。

3．按貸款分攤。某網點需分攤的某項間接費用＝需分攤的某項間接費用總數×（該網點貸款平均余額/各網點和支行貸款平均余額之和）。

4．按收益分攤。某網點需分攤的某項間接費用＝需分攤的某項間接費用總數×（該網點當期收益/各網點和支行當期收益之和），某網點當期收益＝該網點存款收益＋該網點貸款收益＋該網點中間業務收入。

三、商業銀行網點整合的思路

在進行網點業績評價之后，就可以以此為依據，梳理出網點整合的思路。網點整合的原則是：支持效益好的，促進效益中的，歸并效益差的。具體來說，對于評價結果較好的網點，應該賦予其更多的經營職能，授予其更大的經營權限；對于效益中等的網點，應該分析其業務構成情況，收入構成情況，成本費用構成情況，在此基礎上，調整其業務經營權限與范圍，以降低成本，提高收入；對于效益差的網點，應該收縮其經營范圍，削弱其經營權限，必要的時候，可以通過“中心網點制”的方式，對效益差的網點降格，取消貸款職能，只保留存款和中間業務產品銷售，將其歸并到經濟效益好的網點進行管理。這種做法實際上就是把效益好的網點作為中心網點，代管效益差的網點。這種做法，有利于實現規模經營，更利于集中資源，提高效率與效益。