經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任認(rèn)定

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對(duì)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是各級(jí)黨委和政府賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)，是反腐倡廉和各級(jí)組織部門全面考核及正確使用領(lǐng)導(dǎo)干部的一項(xiàng)重要舉措，同時(shí)也是檢驗(yàn)審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)法能力和水平的一項(xiàng)重要內(nèi)容。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣和發(fā)揮作用的大小，主要體現(xiàn)在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的責(zé)任認(rèn)定上。作者就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中責(zé)任認(rèn)定的現(xiàn)狀、問題及解決辦法作如下探討：

﹝一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的現(xiàn)狀及問題

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任認(rèn)定是審計(jì)工作規(guī)范的需要，從目前來講：一是無論是學(xué)術(shù)界、理論界還是務(wù)實(shí)界對(duì)這一問題研究得少，還沒達(dá)成共認(rèn)，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范；二是審計(jì)工作人員在實(shí)際工作中操作困難，顯得十分盲從，導(dǎo)致出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定不準(zhǔn)、認(rèn)定混淆、認(rèn)定不清及張冠李戴、盡說好話、套話的審計(jì)評(píng)價(jià)，不僅使組織人事部門難以運(yùn)用其審計(jì)成果，而且使審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還造成了審計(jì)人力、物力及財(cái)力的極大浪費(fèi)。

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的重要意義

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定，是正確判定領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的關(guān)鍵，也是正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)。開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就是為了掌握了解領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，掌握了解領(lǐng)導(dǎo)干部的工作能力和工作水平，正確、客觀、公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部，為組織、人事部門選拔、任用干部提供依據(jù)，要掌握、要評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，就必須對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)進(jìn)行認(rèn)定。只有在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定，才能分清在其任期內(nèi)對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、單位出現(xiàn)的一些問題負(fù)不負(fù)責(zé)任，負(fù)有什么樣的責(zé)任，負(fù)有多大的責(zé)任，從而才能正確地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的方法

筆者認(rèn)為對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：一是要對(duì)照審計(jì)當(dāng)中查出的問題，查閱能進(jìn)一步認(rèn)定責(zé)任的相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、記錄、批示、文件、合同和協(xié)議等方面證據(jù)；二是對(duì)沒有書面論據(jù)和書面證明難以認(rèn)定責(zé)任的，則向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人及其他當(dāng)事人進(jìn)行調(diào)查取證，做好調(diào)查筆錄，作為認(rèn)定責(zé)任的依據(jù)；三是在認(rèn)定責(zé)任時(shí)，還要應(yīng)當(dāng)充分考慮問題產(chǎn)生的歷史背景、客觀環(huán)境及領(lǐng)導(dǎo)干部所起的作用，做到實(shí)事求是，客觀公正。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《湖南省領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定：領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)所負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期內(nèi)對(duì)其所在部門、單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性；資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性以及其它有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。所以，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的范圍主要是：第一、負(fù)不負(fù)責(zé)任；第二、負(fù)有什么樣的責(zé)任；第三、按照客觀公正原則，即站在公正的立場(chǎng)上，對(duì)審計(jì)中查出的各種事項(xiàng)要進(jìn)行客觀分析，查找原因，重點(diǎn)分清直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

1、領(lǐng)導(dǎo)干部不負(fù)責(zé)任的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。判定標(biāo)準(zhǔn)有三個(gè)方面：第一、領(lǐng)導(dǎo)干部與事件沒有直接聯(lián)系，事件不是領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)辦，事件發(fā)生的背景未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、指示、授意，純粹是本部門、本單位職工個(gè)人行為以及本單位、本部門下屬有獨(dú)立法人資格的法人行為；第二、領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)事件根本不知內(nèi)情；第三、領(lǐng)導(dǎo)干部在管理上不存在失職，單位的管理制度健全，管理制度有力。

2、領(lǐng)導(dǎo)干部直接責(zé)任的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。所謂直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間所在地區(qū)、部門和單位發(fā)生下列行為應(yīng)當(dāng)追究的責(zé)任：

一是領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部自己實(shí)施或者參與實(shí)施的，與其擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)干部特定職務(wù)有關(guān)聯(lián)的違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。

二是領(lǐng)導(dǎo)干部授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。是指領(lǐng)導(dǎo)干部通過使其下屬人員或其他有關(guān)人員了解其對(duì)某一事項(xiàng)或行為的主觀意志及意愿來影響其下屬人員或其他有關(guān)人員的具體行為，籍以實(shí)現(xiàn)其實(shí)施違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意志或意愿的做法。

所謂指使下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，是指指揮或唆使其下屬人員實(shí)施違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。

所謂強(qiáng)令下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部命令其下屬人員實(shí)施違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，下屬人員提出異議或者遭到下屬人員的拒絕時(shí)，該領(lǐng)導(dǎo)干部利用其職權(quán)強(qiáng)迫其下屬人員必須執(zhí)行其命令的行為。

所謂縱容下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部明知其下屬實(shí)施了或者正在實(shí)施違反國(guó)家財(cái)經(jīng)財(cái)規(guī)的行為，而根據(jù)其所負(fù)職責(zé)，該領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)予以制止或?qū)Υ诵袨樽鞒鎏幚?、處罰，而不予以制止或處理、處罰、放任、放縱、甚至鼓勵(lì)的行為。

對(duì)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是各級(jí)黨委和政府賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)，是反腐倡廉和各級(jí)組織部門全面考核及正確使用領(lǐng)導(dǎo)干部的一項(xiàng)重要舉措，同時(shí)也是檢驗(yàn)審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)法能力和水平的一項(xiàng)重要內(nèi)容。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣和發(fā)揮作用的大小，主要體現(xiàn)在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的責(zé)任認(rèn)定上。作者就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中責(zé)任認(rèn)定的現(xiàn)狀、問題及解決辦法作如下探討：

﹝一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的現(xiàn)狀及問題

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任認(rèn)定是審計(jì)工作規(guī)范的需要，從目前來講：一是無論是學(xué)術(shù)界、理論界還是務(wù)實(shí)界對(duì)這一問題研究得少，還沒達(dá)成共認(rèn)，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范；二是審計(jì)工作人員在實(shí)際工作中操作困難，顯得十分盲從，導(dǎo)致出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定不準(zhǔn)、認(rèn)定混淆、認(rèn)定不清及張冠李戴、盡說好話、套話的審計(jì)評(píng)價(jià)，不僅使組織人事部門難以運(yùn)用其審計(jì)成果，而且使審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還造成了審計(jì)人力、物力及財(cái)力的極大浪費(fèi)。

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的重要意義

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定，是正確判定領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的關(guān)鍵，也是正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)。開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就是為了掌握了解領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，掌握了解領(lǐng)導(dǎo)干部的工作能力和工作水平，正確、客觀、公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部，為組織、人事部門選拔、任用干部提供依據(jù)，要掌握、要評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，就必須對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)進(jìn)行認(rèn)定。只有在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定，才能分清在其任期內(nèi)對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、單位出現(xiàn)的一些問題負(fù)不負(fù)責(zé)任，負(fù)有什么樣的責(zé)任，負(fù)有多大的責(zé)任，從而才能正確地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的方法

筆者認(rèn)為對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：一是要對(duì)照審計(jì)當(dāng)中查出的問題，查閱能進(jìn)一步認(rèn)定責(zé)任的相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、記錄、批示、文件、合同和協(xié)議等方面證據(jù)；二是對(duì)沒有書面論據(jù)和書面證明難以認(rèn)定責(zé)任的，則向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人及其他當(dāng)事人進(jìn)行調(diào)查取證，做好調(diào)查筆錄，作為認(rèn)定責(zé)任的依據(jù)；三是在認(rèn)定責(zé)任時(shí)，還要應(yīng)當(dāng)充分考慮問題產(chǎn)生的歷史背景、客觀環(huán)境及領(lǐng)導(dǎo)干部所起的作用，做到實(shí)事求是，客觀公正。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《湖南省領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定：領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)所負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期內(nèi)對(duì)其所在部門、單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性；資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性以及其它有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。所以，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的范圍主要是：第一、負(fù)不負(fù)責(zé)任；第二、負(fù)有什么樣的責(zé)任；第三、按照客觀公正原則，即站在公正的立場(chǎng)上，對(duì)審計(jì)中查出的各種事項(xiàng)要進(jìn)行客觀分析，查找原因，重點(diǎn)分清直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

1、領(lǐng)導(dǎo)干部不負(fù)責(zé)任的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。判定標(biāo)準(zhǔn)有三個(gè)方面：第一、領(lǐng)導(dǎo)干部與事件沒有直接聯(lián)系，事件不是領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)辦，事件發(fā)生的背景未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、指示、授意，純粹是本部門、本單位職工個(gè)人行為以及本單位、本部門下屬有獨(dú)立法人資格的法人行為；第二、領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)事件根本不知內(nèi)情；第三、領(lǐng)導(dǎo)干部在管理上不存在失職，單位的管理制度健全，管理制度有力。

2、領(lǐng)導(dǎo)干部直接責(zé)任的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。所謂直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間所在地區(qū)、部門和單位發(fā)生下列行為應(yīng)當(dāng)追究的責(zé)任：

一是領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部自己實(shí)施或者參與實(shí)施的，與其擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)干部特定職務(wù)有關(guān)聯(lián)的違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。

二是領(lǐng)導(dǎo)干部授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。是指領(lǐng)導(dǎo)干部通過使其下屬人員或其他有關(guān)人員了解其對(duì)某一事項(xiàng)或行為的主觀意志及意愿來影響其下屬人員或其他有關(guān)人員的具體行為，籍以實(shí)現(xiàn)其實(shí)施違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意志或意愿的做法。

所謂指使下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，是指指揮或唆使其下屬人員實(shí)施違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。

所謂強(qiáng)令下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部命令其下屬人員實(shí)施違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，下屬人員提出異議或者遭到下屬人員的拒絕時(shí)，該領(lǐng)導(dǎo)干部利用其職權(quán)強(qiáng)迫其下屬人員必須執(zhí)行其命令的行為。

所謂縱容下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部明知其下屬實(shí)施了或者正在實(shí)施違反國(guó)家財(cái)經(jīng)財(cái)規(guī)的行為，而根據(jù)其所負(fù)職責(zé)，該領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)予以制止或?qū)Υ诵袨樽鞒鎏幚?、處罰，而不予以制止或處理、處罰、放任、放縱、甚至鼓勵(lì)的行為。