首頁 > 文章中心 > 正文

      帳務實例處理

      前言:本站為你精心整理了帳務實例處理范文,希望能為你的創作提供參考價值,我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文,歡迎咨詢。

      (一)應納稅額為負數且絕對值>出口貨物離岸價乘以出口退稅率

      例1:某生產企業本季度有關銷售、購貨、增值稅等資料如下:

      1.本季銷售總額:13,300.00元,其中:出口8,300.0元(離岸價USD100×匯率8.3),占銷售總額54%;內銷5,000.00元,銷項稅額850.00元。

      2.期初進項稅額:535.00元,本期購貨進項稅額2,000.00元(購貨11,765.00元,稅率17%),本季進項稅額轉出100.00元。按照上述資料,因本季出口銷售占銷售總額50%以上,可按規定計算當季“免、抵、退”稅數額如下:

      1.首先計算當季出口不予“免、抵、退”稅額為:

      USD1,000.00×8.3×(17%-9%)=664.00元

      2.當季應納稅額為:

      850.00-(535.00+2,000.00-664.00-100.00)=-921.00元

      3.由于當季應納稅額為-921.00元,絕對值大于當季出口貨物離岸價乘以出口退稅率,747.00元(8300×9%),按規定本季應退稅額為747.00元。

      4.結轉下期繼續抵扣的進項稅額為174.00元(921.00-747.00)

      根據上述資料及計算結果,作如下會計分錄:

      ①列記銷售收入及銷項稅額:

      借:銀行存款(或應收帳款)14,150.00

      貸:產品銷售收入——自營出口收入8,300.00

      ——內銷收入5,000.00

      貸:應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)850.00

      ②列記購貨及進項稅額:

      借:原材料11,765.00

      應交稅金——應交增值稅(進項稅額)2,000.00

      貸:銀行存款13,765.00

      ③將當季出口不予免、抵、退稅額轉列出口成本:

      借:產品銷售成本——出口成本644.00

      貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅項轉出)644.00

      將其他進項稅額轉出列轉有關科目:

      借:相關科目100.00

      貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)100.00

      結轉本季應收出口退稅款:

      借:其他應收款——應收出口退稅款747.00

      貸:應交稅金——應交增值稅(出口退稅)747.00

      收到稅務部門出口退稅款時:

      借:銀行存款747.00

      貸:其他應收款——應收出口退稅款747.00

      (二)應納稅額為負數且絕對值<出口貨物離岸價乘以出口退稅率時

      例2:某生產企業本季銷售總額14,000.00萬元,其中:出口10,000.00萬元,占銷售總額的71%,退稅率9%;內銷4,000.00萬元,征稅率17%,銷項稅額680.00萬元。當期進項稅額2,000.00萬元(含期初及本期發生數)。

      根據上述資料計算當季“免、抵、退”稅額如下:

      1.當季出口不予免、抵、退稅額為:10,000.00×(17%-9%)=800.00萬元

      2.應納稅額為:680.00-(2,000.00-800.00)=-520.00萬元

      3.應納稅額的絕對值520.00萬元<當期出口貨物離岸價乘以出口退稅率即900.00萬元(10,000.00×9%)

      有關會計分錄參照例1辦理。

      (三)應納稅額為正數時

      例3:某特區生產企業本季銷售總額10,000.00萬元,其中:出口2,000.00萬元,占總額20%,退稅率9%;內銷8,000.00萬元,征稅率17%,銷項稅額1,360.00萬元,進項稅額1,200.00萬元(含期初及本期數)。

      1.當季出口不予免、抵、退稅額為:2,000.00×(17%-9%)=160.00萬元

      2.應納稅額為:1,360.00-(1,200.00-160.00)=320.00萬元

      根據以上計算結果作以下會計分錄:

      ①季末結轉當季未交增值稅

      借:應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅)320.00

      貸:應交稅金——未交增值稅320.00

      ②繳稅時:

      借:應交稅金——未交增值稅320.00

      貸:銀行存款320.00

      其他分錄參照例1辦理

      (四)生產企業進料加工復出口的“免、抵、退”稅計算及會計處理

      例4:某特區生產企業本季度出口300.00萬美元,外匯人民幣匯率為8.3,折合人民幣出口銷售額為2,490.00萬元,產品全部外銷。當季在國內購料的進項稅額200.00萬元,另該項產品以“進料加工”方式使用了免稅進口料件10.00萬美元,折合人民幣83.00萬元,適用值稅征稅率為17%,退稅率為9%.計算應退稅額為:(單位:人民幣萬元)

      1.當季出口不予免、抵、退稅的稅額:192.56=[300×8.3×(17%-9%)]-[10×8.3×(17%-9%)]

      2.當季應納稅額:-7.44=0-(200-192.56)

      3.當季應退稅額=7.44

      生產企業進料加工復出口,在會計上作自營出口核算,有關會計處理可參考前述第(一)項會計分錄辦理。

      例5:某特區生產企業進料加工復出口銷售額折人民幣為2,500.00萬元。國內采購進項稅額為50.00萬元,國外免稅進口料件折人民幣1,000.00萬元,適用增值稅率17%,退稅率9%,計算“免、抵、退”稅額為:(單位:萬元)

      當季不予免、抵、退稅額為:

      120.00=(2,500.00×8%)-(1,000.00×8%)

      由于不予免、抵、退稅額為120.00>當季進項稅額50.00,故只能按50.00萬元列轉出口成本,亦不再存在應納、應退稅問題。

      文檔上傳者
      国产精品无码亚洲一区二区三区| 亚洲资源在线观看| 久久丫精品国产亚洲av| 亚洲VA中文字幕无码一二三区| 亚洲国产综合久久天堂| 国产亚洲福利一区二区免费看| 国产亚洲福利一区二区免费看| 亚洲av成人中文无码专区| 亚洲AV无码一区二区大桥未久| 亚洲乱亚洲乱妇24p| 亚洲精品伦理熟女国产一区二区| 亚洲色成人四虎在线观看| 亚洲综合色婷婷在线观看| 亚洲色丰满少妇高潮18p| 日韩亚洲人成在线| 亚洲狠狠婷婷综合久久| 亚洲AV无码国产精品永久一区| 亚洲aⅴ无码专区在线观看春色| 色噜噜的亚洲男人的天堂| 小说专区亚洲春色校园| 亚洲国产成人精品女人久久久| 亚洲午夜精品第一区二区8050| 亚洲精品国产福利一二区| 亚洲熟妇无码另类久久久| 亚洲国产精品无码久久SM| 亚洲AV成人精品网站在线播放| 亚洲天堂视频在线观看| 亚洲精品电影在线| 国产91在线|亚洲| 日韩欧美亚洲中文乱码| 亚洲高清偷拍一区二区三区| 国产亚洲人成A在线V网站| 久久99国产亚洲高清观看首页| 亚洲情a成黄在线观看动漫尤物| 777亚洲精品乱码久久久久久 | 亚洲а∨天堂久久精品9966| 亚洲中文字幕乱码AV波多JI| 亚洲av片在线观看| 超清首页国产亚洲丝袜| 亚洲精品成人无限看| 亚洲av无码无在线观看红杏|