平衡計(jì)分卡在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)審計(jì)的應(yīng)用

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［摘要］目前，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)施涉及多個業(yè)務(wù)部門的多項(xiàng)指標(biāo)，其成本效益評估通常較困難。文章借鑒學(xué)術(shù)界廣泛認(rèn)可的平衡計(jì)分卡方法來評估其成本效益，為有效評估財(cái)務(wù)審計(jì)成本投入和計(jì)價方式提供檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，為進(jìn)一步壓縮財(cái)務(wù)審計(jì)費(fèi)用提供新思路。以2019年某省商業(yè)銀行“網(wǎng)絡(luò)設(shè)備維保外包業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目”為例，通過平衡計(jì)分卡方法來測算其成本效益。

［關(guān)鍵詞］平衡計(jì)分卡;財(cái)務(wù)審計(jì);商業(yè)銀行

1原理介紹

1.1平衡計(jì)分卡14項(xiàng)指標(biāo)

財(cái)務(wù)審計(jì)涉及業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部運(yùn)營、客戶管理、學(xué)習(xí)成長、財(cái)務(wù)管理共4個方面的評價指標(biāo)，目的是盡量全面、客觀地反映財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)效果。(1)內(nèi)部運(yùn)營績效指標(biāo):①及時交貨率=協(xié)議提交時間－項(xiàng)目提交時間/協(xié)議提交時間;②準(zhǔn)確提交率=項(xiàng)目功能達(dá)標(biāo)數(shù)量/項(xiàng)目功能總數(shù);③維修率=維修次數(shù)/巡檢次數(shù)+維修次數(shù)。(2)客戶管理績效指標(biāo):①客戶增長率=當(dāng)年新增客戶數(shù)/當(dāng)年客戶數(shù);②客戶獲得率=當(dāng)年新增客戶數(shù)/上年客戶數(shù);③客戶新增同業(yè)占比=當(dāng)年新增客戶數(shù)/當(dāng)年四行客戶新增總數(shù)。(3)學(xué)習(xí)與成長績效指標(biāo):①員工流動率=辭職和調(diào)離的員工數(shù)/員工總數(shù);②項(xiàng)目投資回報率=項(xiàng)目帶來的利潤/在項(xiàng)目上投入的總費(fèi)用;③外包服務(wù)收益率=項(xiàng)目帶來的利潤/在項(xiàng)目上實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入。(4)財(cái)務(wù)能力績效評價指標(biāo):①運(yùn)營成本率=員工費(fèi)用、業(yè)務(wù)管理費(fèi)和折舊/(存款日均余額+貸款日均余額)×年化系數(shù);②成本收入比=(經(jīng)營費(fèi)用－營業(yè)稅金及附加)/經(jīng)營收入;③凈利潤產(chǎn)出率=凈利潤/(存款日均余額+貸款日均余額)×年化系數(shù);④中間業(yè)務(wù)產(chǎn)出率=手續(xù)費(fèi)及傭金收入/(存款日均余額+貸款日均余額)×年化系數(shù);⑤綜合收益率=(利息凈收入+手續(xù)費(fèi)及傭金收入)/(存款日均余額+貸款日均余額)×年化系數(shù)。

1.2平衡計(jì)分卡調(diào)查表

將調(diào)查表下發(fā)給某省商業(yè)銀行轄內(nèi)的A分行、B分行、C分行、D分行、E分行5個機(jī)構(gòu)，收集各機(jī)構(gòu)關(guān)于網(wǎng)絡(luò)設(shè)備維保14項(xiàng)指標(biāo)，為綜合分析成本效益做準(zhǔn)備。調(diào)查表填列:1、2、3由科技部填;4、5、6、8、9由業(yè)務(wù)部門填(電子銀行部、個金部、信用卡部、營業(yè)室等);7由人力部門填;10、11、12、13、14由財(cái)會部門填列。調(diào)查了解，以上5家機(jī)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備維保計(jì)價方式有兩種:按包干計(jì)價和按設(shè)備單價計(jì)價，其中，包干計(jì)價的機(jī)構(gòu)每個網(wǎng)點(diǎn)每月支付供應(yīng)商500元，按單價計(jì)價由于機(jī)構(gòu)所選供應(yīng)商不同，設(shè)備單價有較大差異。

2方法步驟

根據(jù)調(diào)查表收集到的14項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)，計(jì)算出服務(wù)效果(BSC得分)。通過分析5家機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)維保的成本投入，計(jì)價方式和服務(wù)效果(BSC得分)之間的關(guān)系，綜合評估成本效益，提出費(fèi)用壓縮建議。

2.1計(jì)算14項(xiàng)指標(biāo)的BSC得分

對平衡計(jì)分卡的內(nèi)部運(yùn)營和客戶管理等4個方面，參考經(jīng)驗(yàn)常數(shù)系數(shù)即基于模糊數(shù)學(xué)的BSC綜合評價方法，對四個方面的指標(biāo)進(jìn)行綜合評分。指標(biāo)系數(shù)為:內(nèi)部運(yùn)營績效評價指標(biāo)系數(shù)(0.335、0.253、0.412);客戶管理績效指標(biāo)系數(shù)(0.347、0.564、0.089);學(xué)習(xí)與成長績效指標(biāo)系數(shù)(0.035、0.482、0.483);財(cái)務(wù)績效指標(biāo)系數(shù)(0.126、0.322、0.232、0.132、0.188);綜合指標(biāo)系數(shù)(0.255、0.126、0.131、0.488)。

2.2計(jì)算BSC綜合得分

根據(jù)各項(xiàng)BSC得分和綜合指標(biāo)系數(shù)，計(jì)算5家機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)維保服務(wù)效果的綜合得分。

3實(shí)證分析

3.1數(shù)據(jù)來源

以2019年某省商業(yè)銀行“網(wǎng)絡(luò)設(shè)備維保外包業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目”為例，通過平衡計(jì)分卡方法來測算其成本效益，選取某省商業(yè)銀行轄內(nèi)的A分行、B分行、C分行、D分行、E分行5個機(jī)構(gòu)進(jìn)行測算，發(fā)放調(diào)查問卷，計(jì)算BSC得分(財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)效果)。

3.2實(shí)證結(jié)果

根據(jù)以上5家二級機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備維保的BSC得分，進(jìn)行二級機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備維保成本效益分析。(1)從BSC得分角度分析。如果機(jī)構(gòu)BSC得分高且成本投入少，說明服務(wù)效果較好，即較少的投入獲得較高的服務(wù)水平。反之，如果機(jī)構(gòu)BSC得分較低而成本投入較多，說明服務(wù)效果不如前者理想，即較多的投入獲得較低的服務(wù)水平，應(yīng)分析費(fèi)用是否合理，是否有壓縮的空間。(2)從成本投入角度分析。如果機(jī)構(gòu)間成本投入差異大，而BSC得分接近，即投入差異大但服務(wù)效果相同，說明成本投入大的機(jī)構(gòu)仍有費(fèi)用壓縮的空間，建議分析是否存在不合理的情況。如分析A分行與C分行：兩個機(jī)構(gòu)成本投入差異較大，但BSC得分接近，經(jīng)調(diào)查，C分行網(wǎng)絡(luò)設(shè)備維修能力較強(qiáng)，平均每個網(wǎng)點(diǎn)維護(hù)費(fèi)為319元，而A分行網(wǎng)絡(luò)設(shè)備維護(hù)主要靠供應(yīng)商，平均每個網(wǎng)點(diǎn)維護(hù)費(fèi)用為465元，如A分行參照C分行的模式，則可壓縮費(fèi)用82532元。(3)從計(jì)價方式角度分析。如果機(jī)構(gòu)BSC得分接近，但成本投入差異大，則應(yīng)分析成本投入高的機(jī)構(gòu)計(jì)價方式是否合理，如分析D分行與C分行:D分行包干計(jì)價，費(fèi)用為132000元;C分行按單價計(jì)價，費(fèi)用為95732元，兩個機(jī)構(gòu)與同一供應(yīng)商簽訂合同，但計(jì)價方式不同，D分行如果按C分行每月319元維護(hù)費(fèi)的模式，全年可節(jié)省費(fèi)用43440元。綜上所述，某省商業(yè)銀行以上5個分行當(dāng)年網(wǎng)絡(luò)設(shè)備維保費(fèi)用總計(jì)為89.38萬元，如果按以上方法壓縮費(fèi)用，可為某省商業(yè)銀行節(jié)約費(fèi)用19.17萬元。實(shí)證結(jié)果表明，該方法具有計(jì)算準(zhǔn)確度高、速度快、省時省力的優(yōu)點(diǎn)，具有較高的實(shí)用價值。

4結(jié)論

建議某省分行信息技術(shù)部對各機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備維保的外包供應(yīng)商進(jìn)行篩選，選取設(shè)備價格合理，維保服務(wù)質(zhì)量高的供應(yīng)商，制定全省統(tǒng)一的框架協(xié)議，進(jìn)一步壓縮網(wǎng)絡(luò)設(shè)備費(fèi)用支出。建議某省分行信息技術(shù)部和各機(jī)構(gòu)的科技部門，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備維保方面的精細(xì)化管理，通過組織培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)交流會等形式，提升科技人員的專業(yè)能力，節(jié)省維護(hù)費(fèi)用。

作者:靳晨升 單位:中國建設(shè)銀行股份有限公司