公路企業稅收規劃思索

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本文作者：王靜作者單位：重慶公路養護工程有限公司

根據國家的十二五發展規劃，十二五期間我國公路投資總額將超過6萬億人民幣，巨大的行業發展空間給公路施工企業的發展帶來了良好的發展前景，但是激烈的市場競爭也給公路施工企業的發展帶來了一定的壓力，導致公路施工行業的整體利潤率呈現出持續走低的態勢。正是在此背景之下，公路施工企業開始重視稅收籌劃的實施，通過良好的稅收籌劃來實現企業經營成本的下降以及利潤率的上升已經成為公路施工企業必須面對的課題。

1稅收籌劃對于公路施工企業的重要作用

稅收籌劃是指在遵循納稅相關法律的前提基礎之下，通過充分利用有關稅收優惠政策，來合理安排企業的投資管理活動，進而達到合理減稅的目的，從而最大限度地提升企業的利潤水平。對于公路施工企業而言，良好的稅收籌劃對于其發展具有重要的意義，具體體現在以下幾個方面：

1.1利于企業財務管理水平的提升

我國公路施工企業在財務管理方面普遍面臨資金瓶頸問題，拖欠工程款、事先墊資等等問題普遍存在，這給企業資金的正常周轉帶來了巨大的沖擊，很多公路施工企業的財務管理陷入了一種粗放管理模式。而通過稅收籌劃的良好開展，可以抵消因為行業環境的不規范所帶來的負面影響，進而實現財務的健康發展。

1.2利于企業利潤最大化的實現

稅收籌劃最直接的目的在于實現成本的削減，對于公路施工企業而言，各種稅費支出在總成本中所占的比例并不低，這給本已不寬裕的資金鏈帶來壓力，與一般投資相比，稅費支出對于企業而言，并不能帶來任何的收入，這是由稅收的無償性所決定的。通過稅收籌劃的實施，可以最大限度的減少因為稅收帶來的成本支出，利于企業利潤最大化的實現。

1.3有利于企業社會形象的樹立

納稅是企業承擔社會義務的一種體現，稅收籌劃并非逃稅，相反恰恰是為了更好地遵循國家的相關稅法規定。通過對稅收進行籌劃可以使企業更好地去遵循相關稅法的規定，進而提升企業的納稅意識，樹立企業良好的社會形象，并為企業的發展創造良好的條件。

2公路施工企業進行稅收籌劃的策略

2.1注意組織地點以及形式的選擇

在公路施工企業創設階段，應注意地點、人員構成、組織形式等方面的進行精心的規劃，在企業創設地點的選擇方面，公路施工企業可以對當地政府所提供的優惠政策來比較，通過比較對公路施工企業稅收籌劃策略的幾點思考王靜（重慶公路養護工程有限公司）來選擇合適的地點注冊企業。在人員構成方面，公路施工企業可以結合崗位的需要來雇用一部分的失業人員，這樣可以使企業享受到所得稅減免的優惠。而在組織結構的設置層面，企業可以根據需要進行分公司或者子公司的增減，目前很多施工企業的業務范圍非常廣，各個地區都有業務，為了管理方便，很多企業都設置了子公司，而子公司這種組織模式在一般需要承擔全部的納稅義務，因此施工企業可以適當減少子公司的設置，而企業之間也可以通過交易的內部化來減少納稅基數。

2.2完善企業投融資的設置

在企業的經營管理階段，公路施工企業稅收籌劃主要集中在融資以及投資兩個方面，在融資方面，目前公路施工企業資金來源主要有兩個途徑，即向金融機構借款以及進行權益融資，一般來講這兩類方法都能解決企業資金短缺的瓶頸，但是向金融機構進行借款的融資成本要低于權益融資成本，而且還可以在所得稅繳納之前扣除利息費用。在投資方面，企業應注意通過有效投資來減少納稅，在投資中應充分結合國家的產業政策來進行。

2.3注重財務管理方法的改進

在財務管理方法層面，通過財務管理方法的改進同樣可以起到減稅的效果，一是在存貨計價方法層面，對于公路施工企業而言，鋼鐵、水泥等存貨占用的價值巨大，通過存貨計價方法的改進可以減少納稅基數，舉例而言在物價持續上漲的宏觀背景下，企業可以采用后進先出的計價方法，這樣可以使企業減少所得稅納稅額，實現減稅的目的。

2.4加強經營模式的規劃

公路施工企業可以采取非主體工程分包的方式減少施工成本。稅法規定，分包工程的營業稅及附加可以抵扣，同時，勞務發票、運輸發票、機械租賃發票稅率遠遠高于建安發票的稅率。因此，在保證取得合法的成本扣除票據的同時減少了對其它材料、勞務、機械等發票的索取，這樣可以節約部分施工成本。

總之，隨著國家宏觀經濟政策的變化，稅法的改革以及企業管理方式的變革，公路施工企業開展稅收籌劃的環境將不斷發生變化，這就要求在今后的工作中不斷根據環境的變化，對稅收籌劃工作的開展給予高度的重視，通過在人力以及物力等層面來加大對于企業稅收籌劃的的支持力度，實現稅收籌劃效果達到最佳狀態。