電網企業內部審計的戰略轉型

前言：本站為你精心整理了電網企業內部審計的戰略轉型范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

內部審計作為一種獨立的、客觀的確認和咨詢活動，是企業自我約束機制的主要組成部分，也是審計監督體系的重要組成部分。隨著所有權與經營權的分離的公司制特別是股份公司的出現，由于委托關系所產生的信息不對稱問題也越突出，如何使委托關系的各方都有著各自的明確權力邊界、實現權、責、利的和諧統一和均衡協調，內部審計作為審計約束機制的一部分也就運用而生了。內部審計的重要性，主要表現在以下三個方面：第一，檢查企業經營成果的真實性。內部審計部門通過對資產的真實性審查，檢查賬實是否相符、計價是否正確、是否存在侵占國有資產的跡象等檢查來保障資產的安全與完整；通過對負債、損益和成本費用的真實性審計，檢查各種負債、成本費用發生的真實性，是否符合相關規定。第二，發揮內部審計的預警作用。內部審計部門在核實經濟指標、對企業內部控制提出改進建議、客觀評價企業經營者經濟責任的同時，兼顧企業財務狀況的預測和分析，對企業可能存在的重大的經濟隱患提出預警。第三，完善企業內部控制制度。內部審計部門通過內部審計的方式對公司內部控制薄弱環節的審計，能夠有效的監督并評價企業內部經營活動的合理性，及時向經營者反饋其內部控制的缺陷，為促進企業內部控制的進一步完善提供依據。

環境的重大變化要求內部審計實現戰略轉型

在新形勢下，隨著現代企業制度的逐步建立和企業所處的內外部環境發生了重大變化，如國際經濟一體化、新能源新技術的迅猛發展、電力體制改革等對電網企業的內部審計產生了重要影響。這些變化造成傳統的內部審計越來越難以適應企業管理的需求，需要合理的重新定位，實現查錯糾弊型向績效型、風險型轉變，面臨內部審計轉型的趨勢。

(一)世界經濟一體化的發展要求電網企業內部審計轉型

全球經濟一體化打破了時間和空間對經濟活動的限制，使世界上的每一個企業都被各種經濟因素紐帶聯系在一起，既相互依存又相互補充。經濟全球化對我國企業來說既是機遇也是挑戰，可以有機會占領更大的市場，也可能競爭失利而被市場淘汰。在國家倡導“走出去”的戰略的前提下，積極投身于國際市場的開發，增強我國企業的競爭力和影響力是世界經濟一體化發展的必然結果，電網企業也不例外，但電網企業由于我國長期的管理體制在電力體制改革就其長期存在的包袱重、體制不活等問題還沒有徹底的解決，阻礙了電網企業的發展，這就要求了內部審計轉型的迫切性，就這要求從傳統內部審計的查錯糾弊等審計監督轉變為內部審計對企業發展戰略、經營績效、風險管理與人力資源管理等方面綜合評價轉變，通過對企業的內部審計認真分析影響企業發展過程中存在的主要問題和面臨的主要挑戰，查明存在的主要經營風險，對歷史遺留問題深刻分析對企業經營所造成的影響，切實提高內部審計在企業發展過程中的建設性作用，力求實現內部審計成為企業破解經營發展難題的主要手段之一。

(二)審計范圍的不斷擴大要求電網企業內部審計實現轉型

電網企業內部審計在我國發展的時間不長，由于相對長一段歷史時期，企業內審部門被認為是不能進行價值創造的部門而一直在企業中處于弱勢地位，不僅僅配置的人員偏少且其內部審計活動多數集中于財務審計上，內部審計部門的精力大量耗用在財務報表的檢查與評價上，雖然近幾年來內部審計在電網企業的重要性的認識逐步得到了提高，但由于歷史原因造成的內審部門人員單一、專業單一的局面無法進行根本改變，另外，內審部門的業務范圍由傳統的財務收支審計開始向電力工程審計、電力營銷審計、內部控制評價等方向發展，這些新的審計范圍的出現，對大多數來自財務專業、結構單一的內部審計人員提出了更高的要求，這不僅體現在內部審計部門的人員配置上，更體現在對內部審計人員的專業技能上。在面對內審部門人員與專業結構單一和審計范圍的擴大的情形下，電網企業對內部審計進行轉型以適應電網企業的發展將是無法回避的現實。

(三)信息網絡技術的發展需要電網企業內部審計轉型

隨著信息技術和網絡技術的發展，電網企業基本實現了會計電算化和網絡化，會計信息的分散性和被審計單位跨地區的分布式發展給傳統的審計方式提出了巨大挑戰，一種和傳統審計在審計范圍、審計方法、審計風險等方面有著顯著區別的審計方式———遠程審計開始產生了，即充分利用信息技術手段，在不在現場的情況下，收集被審計單位的電子數據開展財務收支、內部控制等高效的、及時的、準確的內部審計服務，這種隨信息技術發展起來的審計方式在審計效率、審計工作的精度等方面有這傳統審計諸多無法比擬的優勢，如何充分利用新型的審計方式積極構建和新型審計方式向匹配的軟件和硬件環境，提高審計效率降低審計成本，成功實現內部審計的轉型是當前電網企業不得不面對的一個問題。

電網企業內部審計戰略轉型的內涵

(一)從監督走向服務與監督并重

長期以來，內部審計的職能偏重于監督，主要是檢查對審計對象是否履行其經濟責任、有無違法亂紀等行為從而加強對企業的控制和管理，隨著內部審計職能的拓展，電網企業內部審計職能不能僅僅只限于監督的功能，應從單一的監督功能轉向為以服務和監督并重的功能轉變，通過對公司進行內部審計揭示企業存在的潛在風險、評價內部控制的效果等企業管理的方方面面，并對內部審計所發現的問題提出可行性的意見或建議達到企業經濟效益的提高，實現內部審計服務與監督并重。

(二)從財務審計走向管理審計

隨著外部經營環境的波動和變化，內部審計不在僅僅局限于財務收支審計、經濟責任審計，而是更多地強化管理審計，諸如，內部控制審計、風險管理審計、線損專項審計、信息系統內部控制審計、基建工程審計。內部審計更多地向管理、流程領域覆蓋，不僅關注生產經營的結果，更關注生產經營的過程，對制度、流程進行診斷、分析，提出管理建議，充當管理參謀和“智多星”，真正服務于企業的生產經營，提供管理層決策所需的信息，更好的為企業決策提供專業意見。

(三)從合規審計走向效益審計

新的形勢下，電網企業面臨更大的經營風險和效益風險。世界經濟和中國經濟從高速發展轉向平穩發展，電網投資增速有所緩和，電量趨于平穩甚至少數地區出現下滑，這些都將影響經濟效益。內部審計不僅差錯防弊，關注經營的合規性，揭露、遏制違法亂紀現象，更要注重經濟效益審計，借助多種方法，加強對企業管理各環節的分析，挖掘經濟效益的驅動因素，為企業提供管理建議，促進企業提高經濟效益，進而實現企業戰略。

(四)從人工審計走向信息化審計

信息技術和網絡技術的發展，電網企業的內部審計方式從人工審計向信息化審計的轉變是一種歷史的必然，電網企業應該積極創造條件促使信息化審計在企業的應用，首先，電網企業應該結合自身的實際購買或委托開發適合公司審計特點、滿足審計人員工作需求的審計軟件；進一步提高公司網絡風險的防范和控制能力，增加對病毒和“黑客”的防御能力，確保信息化審計的安全可靠；在人員陪訓上，企業著重培養既懂信息技術、又具備會計、審計專業知識的審計人員，加強對該類人才的培養和培訓力度，為電網企業的信息化審計提供智力保障。

電網企業內部審計戰略轉型的舉措

(一)推動人才交流和加強人才培訓

要逐步實現審計人員由“專職、單一”向“專業、復合”轉變，鼓勵內部審計人員參加專業技術資格考試，保證所有內部審計從業人員持證上崗；定期舉辦各種內部業務交流會如工程概預算、計算機信息化管理等專業培訓班，旨在提高審計人員的業務能力，建立起日常性的培訓機制；要進一步建立健全內部審計的激勵、約束和保護機制，對在實際工作中能解決內部審計疑難問題的單位和個人實施獎勵，體現“能者多得”特別是給優秀審計人員發展的空間，激活審計人員的創新和發展潛力，從根本上打牢審計創新和審計轉型的基礎。

(二)積極利用外部專家，提高審計的質量

電網企業內部審計由于其審計范圍的增加，從傳統的財務收支審計向工程審計、電力營銷審計等領域的發展，對內部審計人員的專業和技能提出了更高的要求，尤其是對于一些專業性較強的審計來說，給內部審計人員提出了嚴重的挑戰。另外，電網企業由于大量基建工程投資，憑借現有的內部審計部門的審計力量，即使審計人員的專業技能完全可以勝任工作，但是大量的基建項目竣工決算審計即便內部審計部門全員參與也可能無法顧及。因此，內部審計部門應積極借助外部專家的知識來開展部分工作。

(三)建立事中、事前特殊的內部審計機制

為了發揮內部審計的重要作用實現企業最大效益的發揮，內部審計應當實施事前、事中審計，與企業經營管理活動同步發展，實現適時的控制和監督，及早發現企業經營管理活動中存在的問題和不足并采取改進措施，以保證企業正常的經營活動并取得最佳的經濟效果。例如，在平常開展的資產經營效績審計，就是在定指標、定目標時審、指標完成兌現前進行審理，既要對資產經營目標的合理性、科學性進行評價，又要對糾正指標考核中出現的短期行為，對維護預算管理的權威性和嚴肅性，提高資產的利用率和盈利空間。因此電網企業應該建立健全事前、事中內部審計機制，將審計的關口前移，將事前審、事中審，在今后審計工作中制度化、常態化。（本文作者：劉兆光單位：廣東電網公司佛山供電局）