新形勢下高校內(nèi)部審計(jì)研究

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一、新形勢下的高校內(nèi)部審計(jì)職能

在新形勢下，高校內(nèi)部審計(jì)工作要樹立“防范勝于糾正”的理念，拓展審計(jì)職能，“從傳統(tǒng)的‘監(jiān)督、檢查’職能向‘服務(wù)、管理’等職能轉(zhuǎn)變，向?qū)W校管理層提供有價(jià)值的審計(jì)信息，提出改進(jìn)管理、提高效益的建議”，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手，促進(jìn)高校提高管理水平，促進(jìn)高校進(jìn)一步發(fā)展。

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能

我國高校設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以來，高校內(nèi)部審計(jì)主要以財(cái)務(wù)收支審計(jì)的查錯(cuò)防弊，保護(hù)高校各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整為主，充當(dāng)高校內(nèi)部的“經(jīng)濟(jì)警察”角色，履行審計(jì)監(jiān)督和檢查職能。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)當(dāng)前的新形勢，從強(qiáng)調(diào)監(jiān)督檢查向服務(wù)職能轉(zhuǎn)化。內(nèi)部審計(jì)既要履行查錯(cuò)防弊的基本職能，更要確立對內(nèi)服務(wù)的觀念，突出內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，要以為高校的教學(xué)、科研工作及管理服務(wù)為主要職能。通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，從制度和程序上向管理層提出合理建議，通過開展審計(jì)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)、合理的信息，為學(xué)校各部門加強(qiáng)管理提供建設(shè)性意見，寓監(jiān)督于服務(wù)，以監(jiān)督促管理，以服務(wù)增效益，充分發(fā)揮服務(wù)的職能，促進(jìn)高校不斷提高管理水平。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)更強(qiáng)調(diào)由“咨詢”所體現(xiàn)出的內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能。隨著高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨多樣和復(fù)雜，高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)由“監(jiān)督”職能向“咨詢”職能拓展，以適應(yīng)新形勢的變化。高校內(nèi)部審計(jì)通過在工作中發(fā)現(xiàn)的問題，對學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、制度、管理等方面，有針對性地提出合理化、有價(jià)值的建議，“通過對審計(jì)成果的分析，指出學(xué)校在經(jīng)費(fèi)使用方面存在的問題，分析學(xué)校有關(guān)規(guī)章制度的健全程度，提出改進(jìn)意見”；“通過收集學(xué)習(xí)各種政策法規(guī)，對學(xué)校發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、績效考核、教育培訓(xùn)等業(yè)務(wù)向?qū)W校管理層提供咨詢、建議”。通過強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能，起到參謀、助手的作用，為高校的改革和發(fā)展服務(wù)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的管理職能

隨著高校辦學(xué)形式多樣化，資金來源渠道的多元化，高校的風(fēng)險(xiǎn)也在增加，高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)圍繞學(xué)校發(fā)展目標(biāo)及中心工作開展內(nèi)部審計(jì)工作，深入細(xì)致地開展調(diào)查和研究，通過對各部門、院（系）的內(nèi)部控制和管理現(xiàn)狀調(diào)查，廣泛地獲得全面的信息，及時(shí)反映高校內(nèi)部管理及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的問題，指出存在的風(fēng)險(xiǎn)，有針對性地提出改進(jìn)建議，促進(jìn)高校加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理職能，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀和助手，促進(jìn)高校不斷提高管理水平。高校內(nèi)部審計(jì)作為管理的一項(xiàng)手段，通過對高校各部門業(yè)務(wù)活動(dòng)的檢查、監(jiān)督，評價(jià)學(xué)校的規(guī)章制度是否健全、完善和正常運(yùn)行，評價(jià)責(zé)任部門管理水平的高低優(yōu)劣，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題結(jié)合實(shí)際情況，對改善內(nèi)部管理、提高教育資金使用效益等方面提出建設(shè)性意見，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)，促使高校建立健全有效的內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)高校防御風(fēng)險(xiǎn)的能力，防范高校在發(fā)展中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。高校相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)高校新財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的變化，對原有的規(guī)章制度進(jìn)行修改與完善，并建立健全學(xué)校內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度，“使高校管理制度覆蓋學(xué)校業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮制度建設(shè)與實(shí)施在高校管理中的作用。”高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)參與學(xué)校規(guī)章制度的修訂，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在高校管理中的作用，促進(jìn)高校不斷提高管理水平，促進(jìn)高校不斷發(fā)展。

（四）切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能

國家審計(jì)署審計(jì)長劉家義指出：“審計(jì)的本質(zhì)是國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的免疫系統(tǒng)。因此，高校內(nèi)部審計(jì)也可視為高校內(nèi)部的免疫系統(tǒng)，其健全與否關(guān)系到高校能否健康良好地運(yùn)轉(zhuǎn)”。高校內(nèi)部審計(jì)作為保障高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，通過深入調(diào)查了解高校內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況，通過審計(jì)資料和成果的積累，通過對高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評價(jià)，通過對高校教育資金使用的檢查、監(jiān)督，通過分析高校教育經(jīng)費(fèi)整體運(yùn)作情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，“及時(shí)分析財(cái)經(jīng)違法違紀(jì)問題發(fā)生的原因、特點(diǎn)、表現(xiàn)形式，找出管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)感知風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出改進(jìn)的合理建議，及時(shí)采取措施規(guī)范高校內(nèi)部管理，及早預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高高校自身的‘免疫力’，提前抵御‘病害’”，積極防范管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫”預(yù)防性的作用，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)在完善高校內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益等方面的作用，以保證教育資金的有效使用，保證高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、有效，保證高校健康、可持續(xù)地發(fā)展。

二、采用適應(yīng)新形勢的審計(jì)方式方法

內(nèi)外環(huán)境的變化給高校內(nèi)部審計(jì)提出了新課題，內(nèi)審人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)新制度、新準(zhǔn)則，積極應(yīng)對新制度、新準(zhǔn)則提出的新要求，及時(shí)調(diào)整工作思路，創(chuàng)新審計(jì)模式，采用適應(yīng)新環(huán)境的審計(jì)方式方法，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在高校發(fā)展中的作用。在審計(jì)方式上，應(yīng)由傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊、人工審計(jì)、手工詳查法等方式，向先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與方法轉(zhuǎn)變。審計(jì)中可采取查賬和非查賬相結(jié)合，手工操作與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相結(jié)合等方式。在審計(jì)技術(shù)上，可使用統(tǒng)計(jì)抽樣、內(nèi)控測試、風(fēng)險(xiǎn)評估等審計(jì)技術(shù)，把簡單查賬技術(shù)與運(yùn)用科學(xué)的數(shù)理統(tǒng)計(jì)技術(shù)結(jié)合起來，有效提高審計(jì)效率，不斷提高高校內(nèi)部審計(jì)的水平和質(zhì)量。目前，高校會(huì)計(jì)核算普遍使用會(huì)計(jì)軟件，會(huì)計(jì)電算化在高校廣泛運(yùn)用。在國庫集中收付制度下，高校財(cái)務(wù)通過“國庫集中支付系統(tǒng)”平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)與財(cái)政部門、主管部門之間的實(shí)時(shí)控制與信息溝通。有的高校的預(yù)算管理已經(jīng)應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在這種環(huán)境下，要求高校內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)信息化、網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。這就要求內(nèi)審人員依托于現(xiàn)代信息技術(shù)手段，將計(jì)算機(jī)作為審計(jì)工具，利用審計(jì)軟件對審計(jì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行采集、存儲(chǔ)、處理和分析，通過軟件快捷處理數(shù)據(jù)，系統(tǒng)分析數(shù)據(jù)，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，利用現(xiàn)代化手段提升高校內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供更多、更及時(shí)的信息。

三、提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

隨著高校內(nèi)部審計(jì)職能、審計(jì)方式方法的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)人員單一的財(cái)務(wù)知識結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)工作的要求。“工欲善其事，必先利其器”，高校應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)與繼續(xù)教育，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，以適應(yīng)新形勢下高校內(nèi)部審計(jì)工作的要求。通過積極支持內(nèi)審人員定期參加政策、業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷進(jìn)行知識更新，擴(kuò)展知識范圍，強(qiáng)化專業(yè)、業(yè)務(wù)知識與能力，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)。通過組織內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)新《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、新《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》、新《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》等與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)，要求內(nèi)部審計(jì)人員掌握國家頒布的新制度、新準(zhǔn)則，不斷提升理論和政策水平。通過學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，學(xué)習(xí)審計(jì)新方法及科學(xué)審計(jì)技術(shù)、提高內(nèi)部審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)能力、專業(yè)勝任能力，不斷提升業(yè)務(wù)技能。“通過學(xué)習(xí)不斷提高內(nèi)審人員分析和解決問題的綜合能力，提高內(nèi)審人員整體素質(zhì)，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量的提升”，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作水平的不斷提高，以適應(yīng)高校內(nèi)部審計(jì)工作不斷發(fā)展變化的需要，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)的作用，促進(jìn)高等學(xué)校健康穩(wěn)定地發(fā)展。

作者：楊惠 單位：四川民族學(xué)院