高科技企業(yè)內(nèi)部審計問題及對策思考

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作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要的支柱型產(chǎn)業(yè)，高科技企業(yè)發(fā)展在我國整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有極大的影響。在企業(yè)財務(wù)管理過程中，內(nèi)部審計的進(jìn)行占據(jù)著重要的位置。特別是在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，由于市場與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的不斷增加，如何在風(fēng)險控制視角下做好高科技企業(yè)內(nèi)部審計，就成為了企業(yè)財務(wù)管理者的主要研究內(nèi)容。在管理過程中，財務(wù)管理人員以企業(yè)內(nèi)部審計過程中存在的主要問題以及應(yīng)對策略為工作要點，為企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與效率的提升提供良好幫助。

一、高科技企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題剖析

在現(xiàn)階段高科技企業(yè)的財務(wù)管理中，內(nèi)部審計過程中受到管理意識、組織機構(gòu)、管理方法等因素影響，依然存在著影響審計質(zhì)量的問題。這些問題主要表現(xiàn)在以下幾點。

（一）風(fēng)險意識淡薄，內(nèi)部審計計劃制定不夠完善。

在企業(yè)的內(nèi)部審計中，內(nèi)部審計計劃的制定發(fā)揮著重要作用。但是在現(xiàn)階段的計劃制定中，企業(yè)內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識依然淡薄，沒有在審計計劃中充分體現(xiàn)風(fēng)險因素的重要作用。其主要表現(xiàn)在以下的兩點：一是審計計劃中缺乏風(fēng)險評估、控制內(nèi)容。部分企業(yè)在審計計劃制定中缺乏風(fēng)險評估、風(fēng)險管理等工作內(nèi)容，造成了審計計劃不完善的問題。二是計劃內(nèi)容過多，影響了風(fēng)險管理的進(jìn)行。在現(xiàn)階段企業(yè)審計計劃的制定中，有些企業(yè)過于追求審計內(nèi)容的詳細(xì)與全面，在計劃內(nèi)容中羅列了過多的內(nèi)容。這就影響審計中對風(fēng)險因素審計工作的質(zhì)量，會造成審計風(fēng)險的提高。

（二）審計機構(gòu)獨立性差，內(nèi)部審計的工作結(jié)果有待提高。

在現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部審計中，審計工作應(yīng)該有獨立的審計機構(gòu)進(jìn)行，這是審計工作特殊的工作性質(zhì)決定的。但是在高技術(shù)企業(yè)中，審計機構(gòu)的獨立性依然較差。其主要表現(xiàn)為以下幾點：一是審計機構(gòu)受到企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者、財務(wù)管理者對審計工作的制約與影響較大，沒有實現(xiàn)真正獨立審計作用。二是審計人員的組成中缺乏獨立審計人員，或是獨立審計人員受到的人為因素影響較大。三是部分企業(yè)甚至將審計機構(gòu)設(shè)置為財務(wù)或監(jiān)察部門的下屬部門，嚴(yán)重的干擾了審計機構(gòu)的獨立性。這些審計機構(gòu)問題的存在，會造成審計工作結(jié)果中出現(xiàn)審計數(shù)據(jù)錯誤、結(jié)果誤差大等問題，嚴(yán)重的影響審計工作質(zhì)量，甚至造成審計失敗的情況出現(xiàn)。

（三）企業(yè)審計管理缺乏整體概念，審計方法相對滯后。

在企業(yè)的內(nèi)部審計過程中，整體審計的進(jìn)行對于內(nèi)部審計質(zhì)量的提高可以起到極大的作用。但是在現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部審計中，這種整體審計的概念依然沒有得到重視。這主要表現(xiàn)在以下兩點：一是在審計過程中，其主要還是依靠審計機構(gòu)自身完成審計工作，缺乏企業(yè)其他部門的主動協(xié)助與參與。二是在審計過程中，依然采用事后審計的工作方式，缺乏從計劃預(yù)算、設(shè)計生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售等企業(yè)整體經(jīng)營過程的全面審計監(jiān)控概念。特別是在審計方法中，采用的依然是落后的審計技術(shù)，難以實現(xiàn)整體審計要求。

二、完善高科技企業(yè)內(nèi)部審計的若干對策

隨著高科技企業(yè)對內(nèi)部審計重要性認(rèn)識的提高，針對其中存在的主要問題，企業(yè)內(nèi)部審計管理人員結(jié)合實踐內(nèi)容，利用以下的對策進(jìn)行了應(yīng)對。

（一）不斷強化現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿瑯?gòu)建有效的風(fēng)險管理機制。

在企業(yè)的內(nèi)部審計管理中，特別是在審計計劃的制定與執(zhí)行過程中，審計管理與工作人員需要在審計過程中不斷地強化風(fēng)險導(dǎo)向的審計理念。其主要的工作內(nèi)容包括了以下兩點：一是在內(nèi)部審計計劃的制定與執(zhí)行過程中，重視審計內(nèi)容中的風(fēng)險意識建立。利用將風(fēng)險預(yù)測、管理與控制內(nèi)容合理的添加的審計過程中的方式，強化審計過程中的風(fēng)險意識。二是在審計過程中增加對風(fēng)險管理內(nèi)容的重視程度，在實際工作中提升風(fēng)險管理審計質(zhì)量與有效性，為審計質(zhì)量的整體提高提供支持。在企業(yè)內(nèi)部審計中強化風(fēng)險導(dǎo)向理念，除了可以提高審計自身質(zhì)量外，還可以在企業(yè)中利用審計模式構(gòu)建有效科學(xué)的風(fēng)險管理機制，是一項一舉兩得的重要工作模式。

（二）以財務(wù)管理部門為核心，增強內(nèi)部審計的獨立性。

在企業(yè)開展內(nèi)部審計的過程中，審計機構(gòu)的專業(yè)性與獨立原則對于審計質(zhì)量有著重要影響。在實際的內(nèi)部設(shè)計過程中，審計機構(gòu)的建立應(yīng)秉持以下的原則理念。一是以財務(wù)管理部門工作核心，確保審計的專業(yè)性原則。在內(nèi)部審計過程中，其審計的內(nèi)容、方法等因素都與財務(wù)管理工作有關(guān)。而在審計過程中，大部分的審計工作也由企業(yè)財務(wù)管理人員完成。所以企業(yè)內(nèi)部審計中應(yīng)保證以財務(wù)管理部門為工作核心，確保審計中的專業(yè)性原則得以實現(xiàn)。二是做好審計的監(jiān)察工作，增強審計的獨立性。為了防止審計過程中企業(yè)內(nèi)部，特別是財務(wù)管理部門對審計過程的影響，在審計過程中企業(yè)需要做好審計的實時監(jiān)控管理。這種監(jiān)控管理的主要目的就是防止人為的干擾因素對內(nèi)部審計的影響，保障內(nèi)部審計的獨立性，為審計質(zhì)量的提升提供支持。

（三）提高內(nèi)審人員能力，不斷采用和推廣先進(jìn)的審計辦法。

在企業(yè)內(nèi)部審計過程中，審計人員工作能力與審計辦法的選用對其質(zhì)量的提升有著重要影響。審計管理者應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況做好相關(guān)工作。在企業(yè)審計人員能力培養(yǎng)中，企業(yè)除了做好財務(wù)管理的人員的提升外，還應(yīng)在審計人員中培養(yǎng)高科技技術(shù)人才為審計工作服務(wù)。在實踐中我們發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計過程中工程技術(shù)專業(yè)人員、財務(wù)管理人員與其他專業(yè)人員的比例構(gòu)成為1∶1∶1，才是企業(yè)內(nèi)部審計中合理的人員比例。二是做好先進(jìn)審計方法的采用推廣。特別是在風(fēng)險控制的審計中，企業(yè)應(yīng)積極地推廣計算機與網(wǎng)絡(luò)結(jié)合的新型審計技術(shù)，實現(xiàn)現(xiàn)場審計與網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的非現(xiàn)場審計相結(jié)合，靜態(tài)審計與動態(tài)連續(xù)審計相互補充的先進(jìn)審計方法技術(shù)，為企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展提供有力幫助。

三、結(jié)束語

高科技企業(yè)內(nèi)部審計的進(jìn)行，對于企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等工作的進(jìn)行都有著重要影響。特別是在風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計的開展有著極大實際意義。為了做好這一工作，企業(yè)管理人員結(jié)合審計計劃制定、機構(gòu)組成、審計人員與工作辦法等審計因素開展實踐，為內(nèi)部審計的開展提供理論支持。

作者：程廣峰 單位：陜西中盛房地產(chǎn)評估公司