合理規(guī)避企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有效對(duì)策

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一、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本因素及形成原因

1.企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本因素

對(duì)于企業(yè)審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素是造成其失敗的主要原因，而企業(yè)審計(jì)工作的失敗將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層人員在進(jìn)行管理與決策時(shí)失去真實(shí)可靠的信息依據(jù)，最終影響企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)發(fā)展。從我國(guó)企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)說(shuō)，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)部分構(gòu)成。

（1）固有風(fēng)險(xiǎn)

固有風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)本身的會(huì)計(jì)核算工作不到位而形成的一種風(fēng)險(xiǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)是獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表之外的一種風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)要開(kāi)展多項(xiàng)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，就會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表或者是某項(xiàng)業(yè)務(wù)出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性。

（2）控制風(fēng)險(xiǎn)

控制風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全，對(duì)于企業(yè)存在的固有風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決而產(chǎn)生的一種風(fēng)險(xiǎn)。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的限制，我國(guó)的企業(yè)市場(chǎng)化改革起步較晚，企業(yè)發(fā)展中存在很多弊端，有很多企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全，管理人員意識(shí)薄弱，導(dǎo)致企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)居高不下。

（3）檢查風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)主要是指審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者是某項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，未能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和重視其中存在的漏洞、問(wèn)題等，從而給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因是多方面的，首先是企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制體系。對(duì)于我國(guó)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，尤其是中小型企業(yè)，受到發(fā)展規(guī)模和經(jīng)濟(jì)條件的限制，其未能夠有效劃分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)于內(nèi)部控制體制建立思想上重視程度不夠，對(duì)于制度也不能夠有效遵循，則企業(yè)的內(nèi)部控制制度流于形式。其次企業(yè)審計(jì)工作缺乏健全的法律法規(guī)作依據(jù)。在審計(jì)工作中，企業(yè)只是根據(jù)一些比較零碎、缺乏有效法律效益的文件與政策，具有較低的可操作性。此外當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，政策也在不斷發(fā)生變化，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)工作出現(xiàn)一系列新的問(wèn)題，而且我國(guó)的法律法律不健全問(wèn)題也會(huì)日益凸顯出來(lái)。再次，企業(yè)審計(jì)方法單一守舊。例如目前在一些企業(yè)審計(jì)時(shí)采用抽樣技術(shù)，利用對(duì)樣本的估計(jì)來(lái)反映總體特征。這種審計(jì)方法不能夠全面評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)情況，會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)很多風(fēng)險(xiǎn)。此外審計(jì)人員的素質(zhì)較低也是影響審計(jì)工作的重要因素。

二、合理規(guī)避企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策

1.企業(yè)要加強(qiáng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制

企業(yè)加強(qiáng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制是強(qiáng)化企業(yè)管理工作的重要措施。因此企業(yè)的管理決策人員或者是企業(yè)的董事會(huì)人員要與其他員工共同努力，建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制，以提升企業(yè)的財(cái)務(wù)工作真實(shí)性，保障企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度落實(shí)到位，進(jìn)而提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果。具體說(shuō)來(lái)可以從以下幾方面入手：一是企業(yè)要建立權(quán)利與義務(wù)明確的分配機(jī)制，營(yíng)造良好、健康、積極的內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)管理決策人員的內(nèi)部控制意識(shí)。二是要科學(xué)評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制工作效果。相關(guān)人員要及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中的不足，并進(jìn)行及時(shí)解決。三是要建立完善、系統(tǒng)性較強(qiáng)的數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)企業(yè)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，完善其中存在的不足。只有這樣才能夠從根本上減少企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.健全與企業(yè)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)體系

健全與審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)體系是企業(yè)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有效的措施之一。企業(yè)在開(kāi)展具體工作之前，要積極學(xué)習(xí)國(guó)外審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，然后對(duì)企業(yè)存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)真分析原因，對(duì)審計(jì)工作中的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面分析和研究，最后再根據(jù)相應(yīng)分分析結(jié)果建立與完善與之相關(guān)的法律法規(guī)。

3.積極改進(jìn)企業(yè)審計(jì)過(guò)程中所使用的方法

實(shí)踐證明目前很多企業(yè)所使用的審計(jì)方法過(guò)于落后，存在較多弊端，為了有效改進(jìn)審計(jì)方法，企業(yè)可以多借鑒國(guó)外相關(guān)的先進(jìn)方法，并在審計(jì)方法使用過(guò)程中，認(rèn)真分析所使用的技術(shù)。并在技術(shù)復(fù)核階段，由于企業(yè)本身的財(cái)務(wù)管理機(jī)制存在不完善之處，所以技術(shù)復(fù)核不要緊緊圍繞財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)展開(kāi)，而是要進(jìn)一步擴(kuò)大技術(shù)應(yīng)用范圍，可以適當(dāng)分析非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這樣不僅能夠給審計(jì)人員提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還能夠有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)水平的提升

審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升能夠有效預(yù)防企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分發(fā)生。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的技能培訓(xùn)，給審計(jì)人員提供深造學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，不斷提高審計(jì)人員的審計(jì)技能，以便更好的應(yīng)對(duì)各種類型企業(yè)的審計(jì)工作。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員審計(jì)敏感度和責(zé)任心的培養(yǎng)，讓審計(jì)人員養(yǎng)成職業(yè)敏感，能夠敏銳發(fā)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)中存在的漏洞，自覺(jué)主動(dòng)地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)審計(jì)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)重要地位，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展更是舉足輕重，面對(duì)企業(yè)審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，要在綜合分析的基礎(chǔ)上，找出原因，對(duì)癥下藥，才能夠有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

作者：李海東 單位：甘肅省張掖市甘州區(qū)審計(jì)局