會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策

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摘要:當(dāng)前隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的飛速發(fā)展，各行各業(yè)都取得了相當(dāng)程度的進(jìn)步。在這樣的大背景下，風(fēng)險(xiǎn)成了無處不在的危險(xiǎn)因素。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)變得越來越復(fù)雜的今天，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為了影響最大的幾種風(fēng)險(xiǎn)中的重要成員，我們必須要對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行多方面探究，找出會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)策。

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策

一、引言

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時(shí)期下，市場經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的復(fù)雜性導(dǎo)致了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響越來越大。在我們的會(huì)計(jì)工作和審計(jì)工作中，可以說每時(shí)每刻都在和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)打交道。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行理論研究，找出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根源，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)對(duì)策，是保全企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益和相關(guān)工作人員利益的重要途徑。

二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1、會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍的問題

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生首先就來源于會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍本身的一些問題。當(dāng)前很多單位的會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊，有的工作人員道德素質(zhì)較低，對(duì)工作不負(fù)責(zé)任，甚至可以說沒有職業(yè)道德，這就會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生威脅，進(jìn)而容易滋生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，很多會(huì)計(jì)工作人員學(xué)歷較低、專業(yè)技能不是很強(qiáng)，這就使工作中容易出現(xiàn)問題。除此以外，很多企業(yè)都存在著內(nèi)外利益交易和權(quán)力分配等幕后問題，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)工作人員、領(lǐng)導(dǎo)層以及外部其他利益人員的關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，存在著一些利益沖突。這就使會(huì)計(jì)工作人員的工作不能夠正常進(jìn)行，往往受到各方面的壓力，上報(bào)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息，進(jìn)而對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生造成影響。

2、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的技術(shù)原因

會(huì)計(jì)工作中的一些技術(shù)方面的問題也容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。例如由于會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則的不夠完整所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，其更新速度無法保證與單位相關(guān)發(fā)展相吻合。除此以外，一些在會(huì)計(jì)工作中的計(jì)量方面，很多工作人員都習(xí)慣了使用“有可能”等模糊程度高的詞語，這就容易導(dǎo)致理解上的偏差，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1、審計(jì)工作隊(duì)伍的問題

在審計(jì)工作中，一些審計(jì)工作人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒有較強(qiáng)的認(rèn)識(shí)和防范意識(shí)，甚至不負(fù)責(zé)任，這是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的最基礎(chǔ)原因。在當(dāng)前的審計(jì)工作中，很多單位都產(chǎn)生著激烈的競爭，而這就導(dǎo)致了一些會(huì)計(jì)事務(wù)所為了“搶奪”客戶而產(chǎn)生的降價(jià)問題，客戶與審計(jì)人員之間的利益交換的問題。同時(shí)，當(dāng)前審計(jì)工作人員存在著專業(yè)技能掌握不夠熟練，工作能力較差的問題，這也對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生帶來了巨大的影響。

2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀因素

國家在審計(jì)方面的相關(guān)法律法規(guī)可以說還不夠非常完善，比如在一些涉及到審計(jì)問題的官司里，就時(shí)常存在著法官與會(huì)計(jì)師之間的爭執(zhí)，兩者對(duì)法律的理解各持己見，僵持不下。同時(shí)，法律對(duì)審計(jì)問題追究責(zé)任的規(guī)定不夠完善，很多情況下能夠使會(huì)計(jì)事務(wù)所逃避責(zé)任，這也對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有一定的影響。會(huì)計(jì)電算化的不斷發(fā)展也使得會(huì)計(jì)工作不能只依賴以往的工作經(jīng)驗(yàn)了，要對(duì)計(jì)算機(jī)中的相關(guān)內(nèi)容也做好審計(jì)工作，但是當(dāng)前的審計(jì)工作無法很好的適應(yīng)電算化發(fā)展的要求，這也就對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生造成了影響。

三、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)策

(一)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)策

1、不斷進(jìn)行會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)和職業(yè)道德水平提高

在當(dāng)前社會(huì)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)情況下，會(huì)計(jì)工作者在面對(duì)繁雜的會(huì)計(jì)工作時(shí)，很容易出現(xiàn)工作難題。這就要求會(huì)計(jì)工作者對(duì)工作有飽滿的熱情，通過不斷的會(huì)計(jì)理論知識(shí)學(xué)習(xí)，來提高自己的會(huì)計(jì)工作能力，進(jìn)而最大程度的減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。同時(shí)，會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍還要提高自己的職業(yè)道德，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)工作切實(shí)的負(fù)責(zé)任。在這其中，我們的會(huì)計(jì)工作人員首先要有高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)敏感度。不斷面對(duì)多么繁雜的會(huì)計(jì)工作，身處什么樣的工作環(huán)境，一定要堅(jiān)守自己的職業(yè)道德，通過自己的努力來減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

2、建立完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制就是指會(huì)計(jì)工作管理制度、審核制度等一系列在會(huì)計(jì)工作方面起到監(jiān)管作用的系統(tǒng)綜合。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制能夠使會(huì)計(jì)工作核查和監(jiān)管變得規(guī)范和制度化，利用相關(guān)制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行準(zhǔn)確高效的檢查，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，通過制度方面的不斷探究和完善能夠有效的保證會(huì)計(jì)問題的出現(xiàn)。

3、減少會(huì)計(jì)工作的政策隨意性

在現(xiàn)今的會(huì)計(jì)工作中，面對(duì)一項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，我們可能會(huì)找到兩種甚至更多能夠當(dāng)做工作準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)工作方式，這在給會(huì)計(jì)工作提供方便的同時(shí)，也直接給會(huì)計(jì)工作帶來了隨意性。在我們的會(huì)計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)盡可能的對(duì)能選擇的會(huì)計(jì)方法進(jìn)行限制，從而提高會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確可靠性。同時(shí)，我們要知道會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是無法消失的，但是我們可以通過對(duì)政策隨意性的控制來減少會(huì)計(jì)工作的隨意性。

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)策

1、加強(qiáng)審計(jì)工作隊(duì)伍的建設(shè)

當(dāng)前很多審計(jì)工作隊(duì)伍不看重工作的結(jié)果，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒有相關(guān)的責(zé)任意識(shí)。針對(duì)這一情況，我們一定要加強(qiáng)審計(jì)工作隊(duì)伍的建設(shè)，通過相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任宣傳、學(xué)習(xí)，提高審計(jì)工作隊(duì)伍的責(zé)任意識(shí)。在審計(jì)工作人員的工作中，我們也要加強(qiáng)對(duì)其的教育和培訓(xùn)，使審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)不斷提高。在當(dāng)前的審計(jì)工作中，不可避免的有很多人情工作和表面工作，存在著一些利益往來。我們一定要讓審計(jì)工作人員意識(shí)到相關(guān)問題的利害性，提高職業(yè)道德，在任何環(huán)境下都能夠保證自己對(duì)審計(jì)工作負(fù)責(zé)，最大程度的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、規(guī)范審計(jì)工作的程序，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管

在我們當(dāng)前的審計(jì)工作中，有很多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)都是因?yàn)閷徲?jì)工作的隨意性，因此我們一定要規(guī)范審計(jì)工作的程序。在我們進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，一定要首先對(duì)審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容進(jìn)行熟悉和確認(rèn)，對(duì)需要進(jìn)行的審計(jì)方面進(jìn)行程序上的規(guī)范。在對(duì)審計(jì)對(duì)象提供的材料進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要確認(rèn)材料的可靠性，確保自身審計(jì)工作的準(zhǔn)確高效。為了保證審計(jì)工作的可靠性，監(jiān)管部門要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的相關(guān)監(jiān)管，通過跨部門監(jiān)管小組的建立等方式來深入審計(jì)工作其中，最大程度的減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展和多樣化呈現(xiàn)的今天，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)生活的方方面面。我們一定要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，找出相關(guān)的防控對(duì)策，最大程度的減少風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，為企業(yè)的健康發(fā)展和國家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn):

[1]袁艷紅.會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的比較[J].現(xiàn)代商業(yè),2011年12期

[2]張小明,張默石.試析會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)化[J].經(jīng)濟(jì)論壇,2012年1期

作者：董燎原 單位：吉林省柳河縣審計(jì)局