保險公司農業保險內部審計初探

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農業保險是保險人組織農業生產經營者進行風險損失分攤，建立保險資金，對被保險人在種植業、養殖業生產過程中，因自然災害或意外事故所造成的經濟損失給予保險責任范圍內的經濟補償的一種方式，具有穩定農村經濟，穩定農村社會，支持農村經濟體制改革的作用。隨著保險公司農業保險的逐步發展、規模的逐漸擴大，為加強對農業保險的事后監督和評價，保監會2012年開始要求各保險公司建立農業保險專項內審制度，對農業保險業務的真實性、合法性及有效性進行經濟監督和評價，并促進保險公司農險業務管理水平和經濟效益的提高。

一、保險公司農業保險業務存在的主要問題

目前保險公司開展的農險險種分為政策性和商業性兩種。在我國目前的國情下，商業性農險大多數保險公司處于嘗試階段，整體保費規模相對政策性農險較小，且不涉及財政補貼，均為保險公司自營產品，因此政府監管的重點放在政策性農業保險。我國保險公司農業保險業務存在的主要問題體現在：

（一）政策依賴性強，墊支保費騙取政府補貼現象時有發生

政府和保險公司出于自身利益考慮，對大力發展農業保險的積極性不高，沒有形成合力推進農業保險工作，使得政策實施的效果打了折扣。政策性農險規定必須由農戶自交20%的保費，但很多農戶保險意識淡薄，往往不愿自繳保費。在政策性農險的經營活動中，基層政府部門為提高農險參保覆蓋面，同時部分保險公司為了取得政府的高額農險補貼，采取虛構農戶信息，通過“中介”如村一級基層代辦員、中介機構，保險公司或其員工墊支20%的農戶保費的形式承保，以取得政府補貼，之后會通過虛列費用、虛假賠款套取資金補回墊支保費。近年來對中國人保的審計中就發現其虛構農業險并套取財政補貼的現象，問題涉及黑龍江、湖南等17個省市的分支機構，比如湖南祁陽縣政府有關部門人員與人保支公司共同編造虛假的農險業務，套取上級財政補貼資金902萬元。

（二）舞弊案件頻發，損害保險公司利益

1.保險公司內部管理機制不完善，損害保險公司利益農業保險的條款約定中，明確規定不得選擇投保。但在實際業務開展中，由于其投保標的的特殊性（農作物及牲畜），投保人往往會根據其實際情況和僥幸心理，通過一些變通手段不足額投保，選擇部分投保來少繳保費。在災害發生后，若受災標的未投保，則被保險人會將受災的標的物與投保標的兌換，以騙取賠款。2015年曝光了人保查勘員串通豬販子收購病死豬，收取好處費的舞弊事件，在社會上造成惡劣影響。另外保險公司人員和農村基層工作人員沆瀣一氣，理賠欺詐，虛增數量騙取賠款的事件也時有發生。

2.農險傭金/手續費支付不合規，增加公司成本及合規風險保監會〔2013〕68號文《中國保監會關于進一步加強農業保險業務監管規范農業保險市場秩序的緊急通知》明確了政策性農險不得提取傭金/手續費。開展商業性農險業務的過程中，也存在為了搶占市場、獲取業務，通過傭金/手續費的非正常支付，套取資金，用于貼補業務費用（如維護與中介的業務關系、支付超額的傭金/手續費“，中轉”支付政策性農險的中介費用等）。更嚴重的，可能存在與收款人串通，套取資金，設立“小金庫”，以謀取私利的情形，不僅增加的公司的經營成本，也增加的公司的合規風險。

（三）侵害被保險人利益，社會認同度差

1.理賠不順暢，侵占被保險人權益，引致監管關注長期以來，由于農業保險的特殊性，定損、賠款拖沓問題尤其嚴重。比如，理賠周期長，存在少賠、拖賠，引發農戶不滿。此外，賠款通過“中介”如村一級基層代辦員、中介機構等代領后僅發放部分賠款到農戶，未能賠款到戶，存在通過理賠實現利益輸送。監管對此較為重視，因有保險公司因此“吃到”罰單。2014年2月，國元農業保險股份有限公司就因賠款拖沓，被保監會“請吃”罰單。據悉，在農戶報案后6個月，該公司仍沒有核定損失，也沒有賠付?！拔窗闯兄Z及時定損的農險理賠案件還有124件。”

2.截留保費或通過虛假批改挪用資金，設立“小金庫”農業保險的保費繳納通常由被保險人通過“中介”如村一級基層代辦員、中介機構，或保險公司員工代收代繳至保險公司。在此過程中，“中介”、保險公司或其員工收取保費后，不為被保險人投保或僅做部分投保處理，截留保費，但仍讓被保險人誤以為投保成功；或者被保險人投保成功后，保險公司或外部人員，在被保險人不知情的情況下，批減、批退保單，截留資金。當理賠發生后，若金額可承受，則直接從“小金庫”中支??；若涉及大金額，則再進行保單“復效”處理。

（四）農業保險技術人才缺乏，第三方依賴程度高

保險公司農業保險業務在一定程度上大量依賴第三方中介機構。在銷售階段，一些保險機構為了從中介機構獲取更多的政策性農險業務，違規直接或變通向經紀公司等中介支付傭金/手續費。在查勘理賠階段，較多委托公估公司等第三方機構，中介機構人員水平參差不齊，重復計算、隨意定損時有發生。

二、保險公司農業保險業務內部審計要點及方法

（一）政策性農險墊支保費的審計要點及方法

1.政策性農險虛列費用套取資金補回墊支保費的審計對保險公司墊支保費，騙取政府補貼，通過虛列費用補回保費的審計要點和突破口主要有：抽查財務憑證，核實后附憑證是否不完整：如會務費用、辦公費用僅有發票或行政收據，無對應的會務召開、辦公經費依據等，費用報銷事項與附件不符等。在“培訓費用”科目下列支的費用與培訓無關：如防災防損費用僅有發票或行政收據，對應的物資清單及出入庫單據缺失。通過“代辦費”的形式套取資金：如支付代辦費的金額及收款賬戶與農戶自繳20%保費的金額及賬戶完全一致，且時間間隔很近；代辦費支付僅依據行政收據而缺乏書面的協議?！邦A防費”科目收款人為個人或公司名稱為非預防費用的支付對象。該科目下大額支付、管理費用支付對象累計超過一定金額、管理費用科目下支付給機構的費用。以虛假發票報銷費用，套取資金等。業務宣傳費、廣告費支付給廣告公司之外的公司等。

2.政策性農險通過虛假賠款套取資金補回墊支保費的審計政策性農險業務開展過程中，通過“中介”如村一級基層代辦員、中介機構，保險公司或其員工墊支20%保費，再通過“中介”如村一級基層代辦員、中介機構，保險公司或其員工與農險相關技術專家如鑒定專家相互勾結，進行虛假理賠，返還墊支的保費，并且給予更多利益輸送。賠案通常呈現“投保后短時間內出險，中介偽造資料、外部專家虛假鑒定”等多種特點。審計時以抽取賠案為主，主要分析有無夸大理賠損失，或多賠、重復賠付、理賠超出保險責任范圍等現象。核查是否通過虛構被保險人，用其他賠案的影像資料編制虛假案卷資料、賠款明細表、財務憑證等，核查是否制造虛假賠案套取資金，補回墊支保費等情況。

（二）損害保險公司利益情況的審計要點及方法

1.理賠欺詐，損害保險公司利益的審計注重審查賠案估損金額變動，看是否存在無充分調整依據的賠案估損異常變動情況，另關注養殖險賠案發生后的保額未變動、共保分出業務無攤回賠款，以及先行賠付的賠案和長期未決案件。關注外部專家出具虛假證明，如伙同氣象部門出具虛假災害證明，或者伙同畜牧部門出具虛假動物疫情證明等，串通查勘或外部鑒定人員，核定的損失高于實際損失，以獲取超額賠付，損害保險公司利益的情況。另外調取農險賠案支付清單，分析其中有無以現金支付的賠案，賠款支付對象名稱/賬號為空、字符或同一年度同一對象/賬號多次支付賠款等異常情況。再將賠款支付對象/名稱與承保清單進行比對，看是否存在未授權的例外支付情況。

2.政策性農險違規支付手續費或傭金的審計有時為了從中介機構獲取更多的政策性農險業務，一些保險機構違規直接向中介支付傭金/手續費。此外，還存在基層政府部門聯合“中介”誘導或強制農戶投保，再通過保險公司虛列費用返還墊支保費，并且給予更多利益輸送。獲取保險公司政策性農險業務對應的傭金/手續費支付數據，查看政策性農險業務有無違規直接向中介支付傭金/手續費的情況。是否存在點，但對應的手續費率為0以及點名稱與收款人名稱不一致的異常情況。另外也需要關注“預防費”科目下大額支付、管理費用支付對象累計超過一定金額以及管理費用科目下支付給機構的費用，看是否存在政策性農險通過中介渠道獲取業務，雖未支付傭金/手續費，但通過費用報銷的形式，套取費用的情況。

（三）侵害被保險人利益情況的審計要點及方法

1.理賠侵占被保險人權益的審計查看農險賠案案卷，看是否存在通過代簽字確認賠款金額后，冒領賠款；理算明細未進行公示，或公示結果未經過被保險人確認，而是被保險人之外的其他人代為確認等；通過村委會會計、村一級基層代辦員、被保險人親屬等代領賠款，由村委會出具代領證明，缺乏被保險人的有效授權等未能賠款到戶情況。調取農險理賠支付清單進行分析，存在賠款發放到少數人，且賠款收款人不在承保清單中；費用支付對象集中度高，如同一支付對象（尤其基層代辦員）累計金額高/累計支付次數多；

2.截留保費或挪用資金的審計首先進行農險承保倒簽單的核查，對起保日期早于簽單日期的保單，且出險時間在倒簽時段，核查其理賠情況，看是否存在中介或保險公司在收取保費后，遲遲不入賬，待發生理賠后，才繳納保費。注意對農險保單實物和系統信息的核對，看是否存在套打保單或制作假保單，騙取農戶保費資金的情況。另對虛假批改、侵占保費資金的審計主要核查政策性農險的批改業務，核實其批減、批退保費退款賬戶有無異常，關注保險責任期后發生的批改業務等。

（四）農險第三方合作規范性審計要點及方法

作為農險業務中保險公司和被保險人間的第三方，農險業務的中介公司展現出其專業性和獨特性。經紀公司主要在商業性農險中發揮作用，公估公司主要涉及查勘理賠階段。對農險第三方合作的規范性審計，首先需要確認經紀公司或公估公司的資質，是否有資格從事農險業務的中介管理活動，其次抽取與中介公司的協議，看是否包含銷售、承保及理賠等合作內容，協議權利義務是否對等，是否按協議規定在相關范圍內進行合作。獲取與第三方相關的農險承保及理賠資料，看第三方是否公平、公正處理農險承保、理賠業務，手續費支付和公估費用支付是否符合相應協議及規定。

三、完善保險公司農業保險業務管控的建議

（一）加強保險公司和政府及監管機構的聯系

由于保監會對政策性農險監管力度較大，且各地政府對中央農業各項支持政策的具體落地實施占主導地位，保險公司、各級政府及監管機構應加強相互聯系和充分溝通，才有利于農業保險的穩健長遠發展。

（二）完善保險公司內控制度建設

近年來保險公司出現的各類農險舞弊案件中，不少是由于保險公司內部控制制度建設或執行不全引起的，尤其是對關鍵崗位的監控、關鍵流程的復核都存在一定空白區域。因此保險公司在業務流程、內控建設方面應不斷完善，逐步建立復核、監督機制并貫徹執行。

（三）審核農險經營數據真實性和準確性

目前保險公司經營農業保險的數據真實性尚存短板，各保險公司應加大農險費用的審核力度，從報銷事項合理性、附件完整性、邏輯一致性等方面加強審查，保證核算科目的真實、正確、有效，實事求是反映農險業務經營狀況，為相關部門完善政策規范、規劃農險發展方向、制定經營策略提供有價值的參考信息。

（四）保險公司應注重自身專業人才的培養

農業保險承保、理賠工作本身具有的專業性和農業經營的復雜性對農業保險核保核賠人員提出了更高的要求，而目前農業保險專業人才極度缺乏，人員配比和農險業務規模不成比例，保險公司在一定程度上大量依賴村一級基層代辦員、經紀公司、公估公司等第三方機構。因此保險公司要加強農業保險核保核賠人才的培養，積極培養具備較高的核保核賠知識和較豐富的農業生產知識的專業核保核賠人員，盡量減少農業保險承保、理賠風險的主觀風險。

作者：李淑會 單位：中國太平洋保險（集團）公司有限公司審計中心