企業(yè)戰(zhàn)略納稅籌劃研究

前言：本站為你精心整理了企業(yè)戰(zhàn)略納稅籌劃研究范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

一、納稅籌劃理念的發(fā)展納稅籌劃

在外國產生較早，已經(jīng)形成了較為完善的理論與實踐體系，而在我國的計劃經(jīng)濟時期稅收數(shù)量和比例完全固定，并沒有稅務籌劃的空間。市場經(jīng)濟的特征之一就是競爭，只有在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)在激烈的市場競爭中出于自我發(fā)展、自我調整和自我激勵的需要，不得不對生產經(jīng)營活動包括納稅業(yè)務進行全方位、多層次的籌劃。改革開放以來，我國的社會主義市場經(jīng)濟體制越來越健全，社會主義法制逐漸完善，稅務籌劃也逐步產生和發(fā)展起來。納稅籌劃是企業(yè)提升戰(zhàn)略競爭力的重要手段，是企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，也是企業(yè)作為納稅人的一項基本權利。納稅籌劃在不違反國家有關法律法規(guī)和國際公認準則的前提下，為實現(xiàn)納稅人財務目標而進行旨在減少稅收負擔的某種稅務謀劃、對策或安排，具有必然性、合理性。稅務籌劃的開展，首先要收集信息，比如相關的經(jīng)濟信息和政策信息等，其次明確籌劃目標，然后制定備選方案并進行比較分析，最后實施方案并總結經(jīng)驗效果。

二、基于企業(yè)戰(zhàn)略的納稅籌劃理念

1.納稅籌劃是長期而非短期的企業(yè)戰(zhàn)略

納稅籌劃是一項長期的持續(xù)的活動，而不是在某一個會計期間或某一段時間內進行的短期活動。一些常用的納稅籌劃方法，比如通過在稅法允許的范圍內選取推遲應稅收入確認時間的會計處理方法和設法縮小應稅收入來進行納稅籌劃、通過對設備提前更新進行納稅籌劃、通過調整折舊政策進行納稅籌劃、通過選擇存貨計價方法進行納稅籌劃、通過融資租賃進行納稅籌劃、通過合理選擇捐贈對象及方式進行納稅籌劃，為了追求更好地籌劃效果，從經(jīng)濟活動開始就要做好準備，需要進行長期的謀劃。

2.納稅籌劃目標可以化整為零推動實現(xiàn)

企業(yè)的生產經(jīng)營活動是由全體成員共同來完成的，而貫穿在企業(yè)經(jīng)濟活動始終的稅務工作也涉及到多個部門。納稅籌劃需要企業(yè)所有組成部分的密切配合，在長期工作中相互磨合相互促進才能實現(xiàn)最優(yōu)籌劃目標。在納稅籌劃過程中，企業(yè)各組成部分之間分工明確、責任落實是基礎，密切配合、優(yōu)化協(xié)調是保障。而基于企業(yè)戰(zhàn)略的納稅籌劃主張把我企業(yè)各部分的聯(lián)系，使納稅籌劃的目標化整為零，建立起整體目標與各部門目標之間的有機聯(lián)系，將任務目標分解到每個部門、每位員工并精確協(xié)調，進而推動整體目標的實現(xiàn)。

3.通過調整籌劃策略實現(xiàn)對納稅籌劃的控制

成本控制作為企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，可很多企業(yè)對其認識都有一定誤區(qū)，認為成本控制僅僅是從企業(yè)自身出發(fā)，只強調節(jié)約成本，優(yōu)化流程；對納稅籌劃方面卻比較僵化，認為沒有降低成本的空間。企業(yè)戰(zhàn)略視角要求在生產經(jīng)營活動中，企業(yè)應在納稅籌劃等多角度完善成本控制，并將納稅籌劃策略的調整作為企業(yè)戰(zhàn)略調整的一部分納入到成本控制體系之中，通過調整納稅籌劃方案來實現(xiàn)對納稅籌劃的控制進而達到控制成本、提高經(jīng)濟效益的目的。

4.通過反饋籌劃情況提高納稅籌劃效果

單純地發(fā)現(xiàn)、記錄問題無助于問題的解決，籌劃情況的改善和效率的提高得益于對問題的總結與分析。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的稅收法律法規(guī)在不斷地調整，稅務機關的執(zhí)法意識逐漸加強，各地區(qū)稅務工作人員的工作重點也并不完全一致，基于企業(yè)戰(zhàn)略視角分析納稅籌劃效果時，應注重收集反饋的信息，找出籌劃過程的不足并在今后的納稅籌劃過程中積極應對，做出科學的調整。

三、基于企業(yè)戰(zhàn)略的納稅籌劃體系構建

1.培養(yǎng)戰(zhàn)略全局意識

企業(yè)戰(zhàn)略視角不是一朝一夕就可以形成的，需要企業(yè)在長期生產經(jīng)營工作過程中逐漸培養(yǎng)和調整。培養(yǎng)戰(zhàn)略全局意識需要加強制度建設，從管理層到執(zhí)行層都應該接受戰(zhàn)略全局意識的培訓，同時完善激勵措施。在企業(yè)生產經(jīng)營活動中的決策和行動都要具備全局戰(zhàn)略眼光，一切從企業(yè)利益出發(fā)，只要企業(yè)得到了發(fā)展，個人也可以得到企業(yè)發(fā)展帶來的利益。通過這種戰(zhàn)略全局意識的培養(yǎng)，可以充分激發(fā)員工的工作積極性，使企業(yè)上下一心，相互配合，達成納稅籌劃目標。

2.提高財務人員的綜合素質

目前我國已進入社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的關鍵階段，稅收法律法規(guī)在隨著經(jīng)濟發(fā)展的實際情況不斷調整，并不是長時間保持穩(wěn)定。因此，管理層和財務人員在進行納稅籌劃方案制定時，要及時反映我國稅收法律法規(guī)的變化，并針對變化進行納稅籌劃策略的調整。同時還需進行專業(yè)知識的補充與積累，提升自身綜合素質，充分了解企業(yè)的業(yè)務特點和運行規(guī)律等實際情況，運用恰當?shù)募{稅籌劃方法。

3.建立納稅籌劃評估分析機制

基于企業(yè)戰(zhàn)略視角的納稅籌劃，具有通過分析反饋的情況提高納稅籌劃效果的特點。因此，構建納稅籌劃戰(zhàn)略體系要同企業(yè)的生產經(jīng)營活動規(guī)模相適應，建立靈活的納稅籌劃評估分析機制，對納稅籌劃情況進行評估分析。

4.營造良好的外部環(huán)境

因稅務機關工作人員在進行執(zhí)法時有一定的自由裁量權，企業(yè)的納稅籌劃是否成功往往與稅務機關的執(zhí)行與解讀有關。因此，在企業(yè)的生產經(jīng)營活動中應該重視營造良好的外部環(huán)境，維護與稅務機關的良好關系，在征稽執(zhí)行階段，對于稅收法律法規(guī)的規(guī)定細則要及時向稅務機關工作人員咨詢，把握當?shù)囟悇諉挝粚τ诙惙ㄟ吔绲膶嶋H要求，從而降低稅法籌劃方案風險問題的出現(xiàn)，從全局出發(fā)提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

作者：蘭天寧 單位：南京航空航天大學經(jīng)濟管理學院