國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)管理

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一、國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的必然性家之間的合理的稅收競(jìng)爭(zhēng)已成為一國(guó)有效分配資源可選擇的重要手經(jīng)濟(jì)的全球化與主權(quán)國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)是國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生段之一，低稅收常常與經(jīng)濟(jì)的高增長(zhǎng)相伴隨。的經(jīng)濟(jì)根源。在國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在著兩類主體，即以利潤(rùn)最大化為第四，有利于企業(yè)選擇有利的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)。稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)使稅負(fù)降目標(biāo)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體和以國(guó)家利益最大化為目標(biāo)的主權(quán)國(guó)家。在經(jīng)低，進(jìn)而減少工資成本的剛性，并形成一個(gè)更加有吸引力的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，濟(jì)全球化的背景下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體為了追求利潤(rùn)的最大化，需要在全這對(duì)企業(yè)非常有利。另外，如果企業(yè)愿意以較低水平的公共物品和服球配置資源，寫作論文在世界市場(chǎng)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)。而各主權(quán)國(guó)家對(duì)市場(chǎng)主體征收的務(wù)為代價(jià)，或者政府以更高的效率運(yùn)作（如減少政府開支等）而采用較稅收是重要的成本項(xiàng)目，在其他條件不變的情況下，由于主權(quán)國(guó)家各低稅率的話，那么這些企業(yè)有權(quán)力自由地選擇對(duì)其最為有利的經(jīng)營(yíng)地自確定的稅收負(fù)擔(dān)不同，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體會(huì)使易于跨國(guó)流動(dòng)的稅基向低點(diǎn)。稅率國(guó)家流動(dòng)以減輕稅負(fù)。主權(quán)國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)本國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，提高

三、國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的負(fù)效應(yīng)本國(guó)產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，則會(huì)選擇減輕稅收負(fù)擔(dān)以吸引外部資源流入本一旦國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)演變成過(guò)度的、有害的競(jìng)爭(zhēng)，就會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生國(guó)，并在一定程度上阻止本國(guó)資源的外流。負(fù)效應(yīng)，主要有：各國(guó)政府作為“經(jīng)濟(jì)人”，是理性的人，追求利益的最大化是其行第一，侵蝕各國(guó)稅基，影響稅收籌集財(cái)政資金功能的正常發(fā)揮。為的出發(fā)點(diǎn)。對(duì)他們而言，最佳選擇是既不采取減免稅等稅收優(yōu)惠政過(guò)度的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)往往是以大幅度降低稅率水平，濫用稅收優(yōu)惠為策，又可以在世界競(jìng)爭(zhēng)中成為贏家。但在經(jīng)濟(jì)全球化的大環(huán)境下，面主要表現(xiàn)形式的，寫作職稱論文這些措施會(huì)把富有流動(dòng)性的資本從高稅負(fù)國(guó)轉(zhuǎn)移到對(duì)著世界范圍內(nèi)的稅收競(jìng)爭(zhēng)，政府的處境如同囚徒困境一樣，采取減低稅負(fù)國(guó)，且流動(dòng)性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將會(huì)從各國(guó)稅基中消失，各國(guó)的稅免稅等稅收優(yōu)惠政策便成為其在不削弱稅收主權(quán)的情況下見(jiàn)效最快收收入都會(huì)減少，世界性稅基被侵蝕，減少稅收收入的足額取得。另的“次佳選擇”。因?yàn)槿绻麆e國(guó)政府采用減免稅等稅收優(yōu)惠政策，而自一方面，稅收的首要職能就是籌集財(cái)政收入，且目前世界各國(guó)財(cái)政收己未用，則自己利益受損；若別人未用，而自己采用，則己獲利；而若別入的主要來(lái)源是稅收收入，如果不能保證稅收收入及時(shí)足額的取得，人采用，自己也采用，至少不會(huì)吃虧。但由于信息的不對(duì)稱性以及道必然會(huì)影響到國(guó)家財(cái)政收入的籌集，導(dǎo)致財(cái)政功能弱化，使各國(guó)公共德風(fēng)險(xiǎn)的存在，在未知他人采用這一策略與否的情況下，自己選用減需要得不到滿足。免稅等稅收優(yōu)惠政策則成了最佳選擇。若每個(gè)國(guó)家政府都作如是想，第二，扭曲稅收的作用，不利于公平和就業(yè)。因?yàn)檫^(guò)度的國(guó)際稅都采用同一策略，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的興起就成了一種必然結(jié)果。收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)影響各國(guó)稅收收入的足額取得，所以，各國(guó)為了確保稅收收

二、國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的正效應(yīng)入的相對(duì)穩(wěn)定，就會(huì)采取措施彌補(bǔ)財(cái)政收入損失，如對(duì)國(guó)內(nèi)流動(dòng)性較國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)是經(jīng)濟(jì)全球化下的一種必然現(xiàn)象，其具有以下幾個(gè)弱的財(cái)產(chǎn)、消費(fèi)等課以重稅。寫作碩士論文結(jié)果卻會(huì)形成稅收負(fù)擔(dān)的不合理轉(zhuǎn)移，方面的經(jīng)濟(jì)正效應(yīng)。主要體現(xiàn)在兩方面：是稅收負(fù)擔(dān)從流動(dòng)性強(qiáng)的生產(chǎn)要素上轉(zhuǎn)移到流第一，加速世界性稅制改革的步伐。在經(jīng)濟(jì)全球化的大趨勢(shì)下，動(dòng)性弱的生產(chǎn)要素上；二是稅收負(fù)擔(dān)從國(guó)外投資者身上轉(zhuǎn)移到國(guó)內(nèi)投國(guó)與國(guó)之間的稅收競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，各國(guó)為了在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)，就會(huì)資者身上。因?yàn)檫^(guò)度的稅收競(jìng)爭(zhēng)主要爭(zhēng)奪的是國(guó)外資本，所以對(duì)外國(guó)競(jìng)相對(duì)本國(guó)現(xiàn)有的稅收制度進(jìn)行改革，而且這種稅制改革具有“傳遞投資者給予了充分的稅收優(yōu)惠，但在減輕其稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)卻加重了效應(yīng)”，即某一國(guó)的稅制改革必然會(huì)引起許多其他國(guó)家類似的稅制改國(guó)內(nèi)投資者的稅收負(fù)擔(dān)，產(chǎn)生了新的不公平，違背了稅收的公平原則。革。換言之，在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的推動(dòng)下，各國(guó)步調(diào)一致地進(jìn)行稅制改第三，不利于地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理優(yōu)化。過(guò)度地國(guó)際革，從而加速了世界性稅制改革的步伐，使得從世紀(jì)年代末開稅收競(jìng)爭(zhēng)還表現(xiàn)在對(duì)國(guó)際資本等生產(chǎn)要素單純地給予地區(qū)優(yōu)惠政策、始的世界性稅制改革一直延續(xù)至今。產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，沒(méi)有很好地從國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全局出發(fā)，考慮地第二，有利于均衡國(guó)際間的稅收負(fù)擔(dān)水平，調(diào)動(dòng)投資者投資的積區(qū)經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整。結(jié)果使得國(guó)際資本等生極性，促進(jìn)效率的提高。國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的一個(gè)突出表現(xiàn)就是國(guó)與國(guó)之產(chǎn)要素過(guò)多地流入到低稅率、多優(yōu)惠的地區(qū)，導(dǎo)致這些地區(qū)出現(xiàn)大量間紛紛展開減稅競(jìng)爭(zhēng)，以低稅率的優(yōu)惠吸引。例如，德國(guó)、加拿FDI的低水平、重復(fù)建設(shè)的項(xiàng)目，并且出現(xiàn)了嚴(yán)重的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相似化、產(chǎn)業(yè)大、韓國(guó)、新加坡等國(guó)都先后降低了公司所得稅稅率，以此來(lái)吸引外國(guó)規(guī)模小型化等問(wèn)題。而國(guó)家急需發(fā)展的一些產(chǎn)業(yè)卻由于缺乏必要的，從而從制度設(shè)計(jì)上減輕了投資者的稅收負(fù)擔(dān)水稅收政策導(dǎo)向和扶持而嚴(yán)重滯后。平，調(diào)動(dòng)了投資者投資的積極性。