銀行業稅收狀況

前言：本站為你精心整理了銀行業稅收狀況范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

[摘要]隨著金融市場的開放，銀行業所面臨的競爭日趨激烈，稅制不完善、稅負不公平已經成為制約我國銀行業發展的不利因素。本文對我國銀行業稅收狀況進行了分析，并對稅制的改革和完善提出了建議。[關鍵詞]銀行業稅收制度完善隨著我國金融市場逐步對外開放，外資金融機構更多地在設立分支機構、業務經營方面享有國民待遇。國家對國內金融業的稅收政策是否合理、稅負水平的高低會關系到金融業的生存發展以及經營效益的好壞。我國銀行業涉及的稅種主要有營業稅、企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅等，本文主要針對我國銀行業稅收制度問題進行比較分析，提出完善我國銀行業稅制的建議以更好地促進金融市場的發展。2006年是金融業WTO過渡期的最后一年，面臨實力雄厚、經驗豐富、產品眾多的外資金融機構的挑戰，我國銀行業需要得到政府政策的扶持。然而，稅制的不完善和較重的稅收負擔制約著我國銀行業的發展。（一）我國銀行業稅收狀況分析1.流轉稅狀況分析（1）稅率設計不合理。我國銀行業的營業稅稅率為5%，高于交通運輸業、建筑業、郵電通訊業、文化體育業3%的稅率，此外還要承擔城市維護建設稅、教育附加等。在國外，金融業務一般納入增值稅的征收范圍，可以取得進項稅額的扣除，而且大多數國家對核心金融業是免征增值稅的。由于營業稅本身帶著重復征稅、不量能征稅的根本性弊端，以營業稅為主體稅種對金融業征稅，無形中加重了金融業的經濟負擔，直接減少其收益率，不利于金融業的資本積累和長期穩健發展。（2）主體稅種的選擇不科學，金融業流轉稅收入占絕大比重。2003年中國金融業7,450,373萬元的稅收收入中，作為主要稅種的營業稅和企業所得稅的收入分別為4,079,418萬元和2,054,521萬元，占全部金融業稅收收入的比重為55%和28%，金融業流轉稅收入占絕大比重，金融業的企業所得稅遠遠低于營業稅在金融業稅收中的份額。（3）內外資銀行間稅負不公。我國對一般性貸款按利息收入征收營業稅，而外匯轉貸按照利差征收，雖然從表面上看，內外資銀行營業稅一致，但由于內資銀行以一般性貸款業務為主，外資銀行以外匯轉貸業務為主，因而內資銀行的稅負較重。此外，內資金融企業除了繳納營業稅外，還要繳納城市維護建設稅和教育費附加，而外資金融企業可以免征這些稅費。2.所得稅狀況分析（1）隨著各國降低本國的所得稅稅率，我國金融業所得稅的名義稅負與發達國家已經不相上下，跟周邊國家和地區，如韓國、新加坡、馬來西亞、香港相比明顯偏高。（2）不少外資金融企業可以享受15%、7.5%的稅率，免征地方所得稅，再投資退稅等優惠，而且內外資企業兩套不同的所得稅制度對職工工資、捐贈支出、業務招待費的列支，計提壞賬處理，固定資產凈殘值率的規定存在諸多不同，使中資企業所得稅稅前扣除項目相比之下限制較多，而外資企業在具體扣除標準和資產的稅務處理上擁有更大的靈活性。這些都導致中外資企業的實際稅負差異較大。（3）我國規定，金融機構發放的貸款出現逾期，應收未收利息不超過90天的應計入當期應納稅所得額。但國有商業銀行的資產質量普遍不高，不良貸款數量較大，滯收利息比較多，銀行對大量應收未收利息墊付稅款，使實際實現的利息收入承擔的稅負要比法定稅率高。（4）我國對工資、薪金所得征收的最高邊際稅率為45%，而許多國家已經降到40%以下，如：英國為40%，美國為35%，日本為37%，印度為30%，而且我國是按照計稅工資標準，存在扣除項目少、扣除標準低的問題。另外，我國對股東的股息紅利所得還存在經濟性雙重征稅。我國個人所得稅稅負整體偏重，使居民稅后收入減少，影響其金融投資能力。（5）隨著銀行逐步涉足基金、證券領域，原有的一些規定，如：“金融機構買賣投資基金的差價收入除了要承擔營業稅外還要繳納所得稅；非金融機構只需承擔所得稅；個人則不用承擔所得稅”，顯然對銀行業務的發展極不公平。（二）對我國銀行業稅制改革的建議1.把金融業貸款利息收入全額作為計征營業稅的依據使銀行業稅負沉重，資本擴充能力下降，因此，應在2003年銀行保險業營業稅稅率下降到5%的基礎上繼續逐步降低，并取消城市維護建設稅和教育附加。從局部和靜態角度看，金融業營業稅稅率降低，會減少國家財政收入，但是從全局和動態角度看，這些措施對促進金融業的發展是有利的，可以提高金融業獲利能力，最終有利于促進經濟的發展，培育稅源，從而帶動金融業營業收入和國家稅收收入的增加。2.從長遠來看，適時將金融業納入增值稅的征收范圍。我國目前對金融企業在流轉環節征收的是營業稅，其弊端是，金融服務消耗的投入物所含的進項增值稅額，不能得到扣除，即不允許抵扣購進品所含的增值稅，實際上金融企業一方面要全額負擔增值稅，另一方面還負擔較高的營業稅，造成重復征稅，有失稅負公平。改征增值稅能較好地解決這一癥結，更好地體現公平稅負原則，且有利于稅收征管。更重要的是，將現行營業稅改征增值稅勢必會降低金融業實際稅負，有利于促進國內金融業提高管理水平和增強經營能力，一定程度上也增加了金融機構防范和化解金融風險的能力。3.順應國際上企業所得稅稅率下降的趨勢，適當降低企業所得稅稅率，采用累進稅率制，促進盈利不強的中小企業及新設企業的發展，為中小金融機構的設立和金融創新創造更好的稅收條件。4.依托當前良好的宏觀經濟環境適時改變內外資企業使用兩套不同所得稅制度的狀況，堅持相同行業和產業、相同產品適用相同稅收制度的原則，建立統一的金融企業所得稅制度。內資和外資金融企業均采用同一稅種，適用同一部稅法，統一計稅依據和稅率，取消單獨對外資金融企業給予稅收優惠的做法，平衡內外資金融企業的所得稅負擔。稅收優惠不再按中、外資劃分，而是按照不同的業務劃分，金融企業的稅收優惠不宜再實行地域區別政策，鼓勵公平競爭。5.修訂所得稅稅前扣除規定。現行企業所得稅稅前的扣除辦法適用于非金融企業。金融業有其行業的特殊性，與非金融業差異較大，因而有必要根據行業的特殊性，重新修訂金融業所得稅稅前扣除辦法，使他們能按照國際通行的財務會計準則進行應稅所得的稅前扣除，這樣做既能體現稅收國民待遇政策，兼顧金融業的特性，還能規范和加強金融業的稅基管理，穩定企業稅負。[參考文獻][1]中國金融稅制改革研究小組.中國金融稅制改革研究[M].中國稅務出版社,2004.[2]智董稅務籌劃工作室.金融保險企業納稅籌劃[M].機械工業出版社,2004.[3]劉佐.中國稅制概覽[M].經濟科學出版社,2003.[4]霍軍.主要稅種比較研究[M].中國稅務出版社,2002.[5]田君,陳偉忠.中外保險業稅制比較與我國保險業稅制改革路徑[J].財貿經濟,2005,(2).