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      營業稅自查會計處理

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      一、股份有限公司自查的會計處理

      (一)納稅人經自查發現當年少交營業稅

      1、從事交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、銷售不動產應稅行為,而且是企業主營業務的。

      (1)按計稅營業額和規定的適用稅率,計算應補繳的營業稅:

      借:主營業務稅金及附加

      貸:應交稅金-應交營業額

      (2)補繳營業稅

      借:應交稅金-應交營業稅

      貸:銀行存款等

      2、單位銷售不動產(除房地產開發企業外)

      (1)按計稅營業額和規定的適用稅率,計算應補繳的營業稅:

      借:固定資產清理

      貸:應交稅金-應交營業稅(2)補繳營業稅

      借:應交稅金-應交營業稅

      貸:銀行存款等。

      3、轉讓無形資產

      (1)按計稅營業額和規定適用稅率,計算應補繳營業稅:

      借:其他業務支出

      貸:應交稅金-應交營業稅

      (2)補繳營業稅

      借:應交稅金-應交營業稅

      貸:銀行存款等

      (二)納稅人經自查發現以前年度少交營業稅的

      1、按計稅營業額和規定的適用稅率計算應補繳營業稅

      借:以前年度損益調整

      貸:應交稅金-應交營業稅

      2、補繳營業稅

      借:應交稅金-應交營業稅

      貸:銀行存款等。

      二、除股份有限公司以外的其他企業自查的會計處理

      (一)納稅人經自查發現當年少交營業稅

      1、民用航空企業、郵電通信業、金融保險業、旅游飲食服務企業、農業

      (1)按計稅營業額和規定的適用稅率計算應補繳營業稅

      借:營業稅金及附加

      貸:應交稅金-應交營業稅

      (2)補繳營業稅

      借:應交稅金-應交營業稅

      貸:銀行存款等

      2、房地產開發企業

      (1)按計稅營業額和規定的適用稅率計算應補繳營業稅

      借:營業稅金及附加

      貸:應交稅金-應交營業稅(2)補繳營業稅

      借:應交稅金-應交營業稅

      貨:銀行存款等

      3、交通運輸企業

      (1)按計稅營業額和規定的適用稅率,計算應補繳的營業稅

      借:營運稅金及附加

      貸:應交稅金-應交營業稅

      (2)補繳營業稅

      借:應交稅金-應交營業稅

      貸:銀行存款等

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