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一、股份有限公司自查的會計處理
(一)納稅人經自查發現當年少交營業稅
1、從事交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、銷售不動產應稅行為,而且是企業主營業務的。
(1)按計稅營業額和規定的適用稅率,計算應補繳的營業稅:
借:主營業務稅金及附加
貸:應交稅金-應交營業額
(2)補繳營業稅
借:應交稅金-應交營業稅
貸:銀行存款等
2、單位銷售不動產(除房地產開發企業外)
(1)按計稅營業額和規定的適用稅率,計算應補繳的營業稅:
借:固定資產清理
貸:應交稅金-應交營業稅(2)補繳營業稅
借:應交稅金-應交營業稅
貸:銀行存款等。
3、轉讓無形資產
(1)按計稅營業額和規定適用稅率,計算應補繳營業稅:
借:其他業務支出
貸:應交稅金-應交營業稅
(2)補繳營業稅
借:應交稅金-應交營業稅
貸:銀行存款等
(二)納稅人經自查發現以前年度少交營業稅的
1、按計稅營業額和規定的適用稅率計算應補繳營業稅
借:以前年度損益調整
貸:應交稅金-應交營業稅
2、補繳營業稅
借:應交稅金-應交營業稅
貸:銀行存款等。
二、除股份有限公司以外的其他企業自查的會計處理
(一)納稅人經自查發現當年少交營業稅
1、民用航空企業、郵電通信業、金融保險業、旅游飲食服務企業、農業
(1)按計稅營業額和規定的適用稅率計算應補繳營業稅
借:營業稅金及附加
貸:應交稅金-應交營業稅
(2)補繳營業稅
借:應交稅金-應交營業稅
貸:銀行存款等
2、房地產開發企業
(1)按計稅營業額和規定的適用稅率計算應補繳營業稅
借:營業稅金及附加
貸:應交稅金-應交營業稅(2)補繳營業稅
借:應交稅金-應交營業稅
貨:銀行存款等
3、交通運輸企業
(1)按計稅營業額和規定的適用稅率,計算應補繳的營業稅
借:營運稅金及附加
貸:應交稅金-應交營業稅
(2)補繳營業稅
借:應交稅金-應交營業稅
貸:銀行存款等