外資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅

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1濫用轉(zhuǎn)讓定價(jià)對我國經(jīng)濟(jì)的不利影響

1.1造成國家稅收收入的流失許多外商投資企業(yè)通過濫用轉(zhuǎn)讓定價(jià)將在華子公司的利潤轉(zhuǎn)移，逃避我國較高的所得稅，直接造成我國稅收收入的流失。企業(yè)逃避納稅義務(wù)會(huì)損害我國政府的財(cái)政利益，進(jìn)而影響政府公共服務(wù)職能的發(fā)揮。外商投資企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅與我國政府增加財(cái)政收入的目標(biāo)相悖，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)與政府關(guān)系惡化。長此以往，對我國政府有效行使職能必產(chǎn)生消極影響。

1.2破壞稅收公平的市場環(huán)境在國際市場上，稅負(fù)公平是企業(yè)間進(jìn)行有序競爭的一個(gè)重要條件，而那些通過濫用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的納稅人，由于其實(shí)際稅負(fù)低于正常稅負(fù)水平，獲得了某種不正當(dāng)?shù)母偁巸?yōu)勢，從而違背了稅負(fù)公平原則。由于國家總的稅收計(jì)劃和任務(wù)并不因?yàn)槎愂樟魇Ф兴鶞p少，所以濫用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的納稅人所逃避掉的稅收任務(wù)和負(fù)擔(dān)勢必會(huì)轉(zhuǎn)移到其他愿意負(fù)擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人頭上，進(jìn)而加重了他們的稅收負(fù)擔(dān)。

1.3惡化我國的國際收支狀況由于外商投資企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)可以促進(jìn)外方整體利潤增長，從而驅(qū)動(dòng)外商投資企業(yè)進(jìn)口大量其國內(nèi)可生產(chǎn)的投入品，導(dǎo)致我國國際收支商品進(jìn)口增長，經(jīng)常項(xiàng)目的流出。同時(shí)，在其向國外關(guān)聯(lián)企業(yè)購入相同數(shù)量的商品、勞務(wù)、技術(shù)等，或出售相同數(shù)量產(chǎn)品的情況下，“高進(jìn)低出”的轉(zhuǎn)讓價(jià)格將會(huì)導(dǎo)致我國商品進(jìn)口增加，商品出口減少，進(jìn)而惡化我國國際收支。

1.4侵吞我方人員應(yīng)得的利潤外商投資企業(yè)的母公司在我國子公司最終利潤形成之前，通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)提高子公司原材料購入價(jià)和壓低其成品銷售價(jià)，把應(yīng)在我國子公司所實(shí)現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)移到其母公司所在國。這種在子公司最終利潤形成之前，讓轉(zhuǎn)讓定價(jià)“先撈一把”而轉(zhuǎn)移的利潤，不僅拿走了母公司應(yīng)分得的一半，而且順手牽羊?qū)⒆庸局形曳饺藛T應(yīng)分得的一部分收入也“拐跑”了。

1.5阻礙我國投資環(huán)境的進(jìn)一步完善外商到我國進(jìn)行投資的目的是為了賺取利潤，這必然需要一個(gè)完善的、投資回報(bào)率高的投資環(huán)境。而某些外商為了逃避稅收負(fù)擔(dān)，將企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移到境外，造成我國境內(nèi)外商投資企業(yè)普遍虧損的假象，勢必影響不明真相的外商來華投資的積極性，妨礙我國進(jìn)一步引進(jìn)外資，進(jìn)而阻礙我國投資環(huán)境的進(jìn)一步完善。

2防范外商投資企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的對策建議

我國開展反避稅工作是維護(hù)國家權(quán)益，嚴(yán)肅稅收法紀(jì)的需要，是正確執(zhí)行對外開放政策的需要，是實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)與平等競爭的需要。

2.1完善我國現(xiàn)有稅收制度2007年3月16日第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議又通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，這將更有利于我國的轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理。事實(shí)上，我國目前的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，無論在基本理論方面還是具體運(yùn)用上，都已和國際慣例接軌，并且在發(fā)展中國家屬于領(lǐng)先地位。這無疑對加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，進(jìn)一步推進(jìn)改革開放，完善稅制建設(shè)，維護(hù)國家權(quán)益起著積極作用。但也必須看到，我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的實(shí)施剛剛起步，其中仍存在諸如未明確規(guī)定納稅人的相關(guān)義務(wù)，調(diào)整方法不理想，缺乏對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中避稅的規(guī)定等一系列問題，使稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的過程中顯得乏力。

2.2加大涉外稅收征管和處罰力度有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)，稅收征管和處罰力度不夠，這是導(dǎo)致外商投資企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅蔓延的重要原因。因此，必須加大涉外稅收征管和處罰的力度。各級(jí)政府和其他有關(guān)部門要充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前我國外商投資企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的嚴(yán)重性以及解決這一問題的迫切性，正確認(rèn)識(shí)外商投資企業(yè)避稅所帶來的負(fù)面效應(yīng)。深入調(diào)查，分析研究對策，嚴(yán)格履行征管職責(zé)，發(fā)現(xiàn)外商投資企業(yè)有利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的，應(yīng)排除干擾，積極行使稅法賦予的利潤調(diào)整權(quán)，及時(shí)作出調(diào)整，追繳稅款，并依法進(jìn)行處罰。

2.3加強(qiáng)稅收環(huán)境建設(shè)，有效開展反避稅工作。

2.3.1稅務(wù)系統(tǒng)建立一套較完整的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，及時(shí)收集與分析關(guān)聯(lián)企業(yè)、同行業(yè)國際反避稅動(dòng)態(tài)等方面的信息，有利于信息互享，促進(jìn)反避稅渠道暢通。此外，掌握和擁有詳細(xì)的價(jià)格信息和利潤信息資料和數(shù)據(jù)，是轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。完整的稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)必然會(huì)增強(qiáng)我國的反避稅能力。

2.3.2有效利用其他社會(huì)資源注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)階段應(yīng)要求企業(yè)有合理的利潤，應(yīng)注重對轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整。在稅務(wù)機(jī)關(guān)對轉(zhuǎn)讓定價(jià)作出稅務(wù)調(diào)整后，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)協(xié)助企業(yè)進(jìn)行必要的賬務(wù)調(diào)整。其次，應(yīng)加強(qiáng)外商投資企業(yè)中我方人員與商檢部門的合作。外商投資企業(yè)中我方人員應(yīng)與商檢部門合作，對外商作價(jià)入股的設(shè)備、提供的原材料與零部件等進(jìn)行認(rèn)真的檢驗(yàn)，對未經(jīng)檢驗(yàn)的機(jī)器設(shè)備，依法不準(zhǔn)安裝生產(chǎn)，不準(zhǔn)使用。

2.3.3繼續(xù)改善外商投資的軟環(huán)境治理轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題還需要從根本上減弱轉(zhuǎn)移利潤的動(dòng)機(jī)。外商投資企業(yè)在我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)的主要?jiǎng)訖C(jī)還體現(xiàn)在非避稅方面。客觀上造成稅收流失只是轉(zhuǎn)讓定價(jià)的結(jié)果。在國際經(jīng)濟(jì)持續(xù)下滑的背景中，我國政治穩(wěn)定開明，經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，融入世界經(jīng)濟(jì)的步伐穩(wěn)健，外資大量涌入我國。這表明，外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)避政治風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)機(jī)已大大降低。近年來，人民幣匯率穩(wěn)定，而且穩(wěn)中有升，匯率風(fēng)險(xiǎn)相對較低，我國吸引外商投資的軟環(huán)境大大改善。因此，我們必須樹立開放意識(shí)和創(chuàng)第一流投資軟環(huán)境的思想；繼續(xù)保持吸收外資政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，提高行政效率；力戒形式主義，防止惡性競爭；進(jìn)一步發(fā)揮中介組織在投資軟環(huán)境建設(shè)方面的重要作用；增創(chuàng)綜合投資環(huán)境新優(yōu)勢，大力提高吸收外資的質(zhì)量和水平。這樣，競爭環(huán)境將日趨公平，外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題也會(huì)得到有效的規(guī)范和治理。轉(zhuǎn)貼于中國論文聯(lián)盟

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摘要：隨著我國對外開放的不斷深入，越來越多的外商投資企業(yè)到我國開展經(jīng)營，爭取我國巨大的潛在市場。但是一些外商投資企業(yè)為了謀求利潤的最大化和稅負(fù)的最小化，通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)這種公開的手段在我國謀取各種不正當(dāng)?shù)氖找妫瑢ξ覈?jīng)濟(jì)造成了一系列不利的影響。我國外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅與反避稅問題，也是當(dāng)前我國稅收研究中的一個(gè)重要課題。

關(guān)鍵詞：外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅反避稅