ERP系統中全面預算體系的構建探析

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摘要：erp對提升企業的管理水平和管理效率起到了很大的幫助，本文通過對構建ERP系統下全面預算管理體系的探討，進而實現全面預算體系與ERP的融合，幫助企業實現戰略目標。

全面預算管理是企業應用廣泛的一種控制方法，它通過系統的方法、適度的權責劃分對企業的資源進行合理配置，有效貫徹實現企業戰略。全面預算管理涉及的內容廣、部門多，同時傳統的全面預算管理由于不能得到實時動態的數據，無法按照預算標準進行實時控制，因此，預算控制往往沒有發揮真正的作用。隨著IT技術的發展，企業ERP系統的推廣，如何融合先進的理論、方法、技術來重新構建企業預算管理體系，成為急需解決的問題。

一、ERP系統中構建全面預算體系的可行性

（一）全面預算管理與ERP在管理思想上的一致性

全面預算管理作為連接經營決策和經營活動的重要橋梁，使企業各部門相互配合，協調行動，是配置企業資源的最佳手段和方法，其預算編制的過程，就是資源的分配過程。

ERP系統體現對整個供應鏈資源進行管理的思想，以企業價值運動為中心，協調企業各管理部門，對企業擁有的人力、資金、材料、設備等各種資源進行綜合，平衡供、產、銷等活動，最大限度地利用企業現有資源，實現企業經濟效益的最大化。

因此，可以說全面預算管理與ERP系統的資源觀是同一問題的不同觀察角度。

（二）ERP系統的基本框架與全面預算管理體系的相似性

1．全面預算管理與ERP流程的一致性

ERP系統通過對每一種企業經濟事務處理所對應的會計科目及各個科目上的借貸關系進行定義，在事務處理發生的同時自動生成憑證，記錄所處理的業務，并自動在相應的借貸項上登錄。通過事務處理這個環節把物流信息與資金流信息集成起來，實現了兩者的同步記錄和數據的一致性，從而改變了資金信息滯后于物流信息的狀況，實現了對財務資金的事中控制和實時決策。

全面預算制定的框架是依據市場需求來決定銷售預計數量，安排生產日程，在生產的過程中，原材料的采購及人力配置應以符合生產需求為原則，當生產作業完成后，銷售與配送作業要能及時配合，使產品周期順暢，最后，確定所有貨款都依原訂時間收到，完成所有營運過程。在此過程中實現整個經營環節的事前和事中控制，從而最終達到企業經營目標。

因此，兩者在處理的流程上存在一致性。

2．全面預算管理是ERP系統的重要組成部分

企業的主要目標是盈利，為達到目標需要編制詳細的分解預算指標，即通過預算分解成各級部門的具體目標，體現在ERP上就是“事先計劃”。預算一經確定，就進入了實施階段，管理工作的重心轉入控制，即保證經濟活動按預算進行。當實際狀態和預算有了較大差異時，需查明原因并采取措施。因此，以財務為核心的全面預算管理是ERP系統中重要的組成部分。

（三）ERP系統可以滿足全面預算管理所需要的數據

ERP系統包含的產品結構圖和物料清單之間的數量關系、物料主文件中記錄的采購成本、工作中心文件中的各種小時費率、會計核算資料等數據可滿足預算中對基礎數據的需要。當企業的業務發生時，ERP系統會記錄下當期發生的各種實際業務、會計數據等，對于預算需要的預算年度發生的會計核算數據，ERP系統可以及時提供，通過與當期預算數據的比較，分析出不同性質的量化差異。同時，ERP系統提供了靈活的工具來編制預算，可復制歷史數據、建立預測模型，預測未來，可以模擬多個預算版本等等。

二、ERP系統中構建全面預算體系的難點

（一）全面預算管理模塊與ERP系統中其它子系統的集成

一般意義上，全面預算管理也更多地被理解為是一種企業財務資金管理工具。但我們必須注意到，企業運營是系統工程，財務行為只有同企業的組織架構、戰略規劃、資源配置、管理控制和考核激勵等子系統關聯起來并協調共行，才能實現財務行為本身和企業價值最大化的目標。因而，僅從財務資金管理角度來理解全面預算顯然縮減了其應有的涵義和功能，而必須從企業管理的全角度來闡釋并通過系統整合，增強其可執行性。

在ERP系統下，全面預算的編制所需要的數據都可由ERP其他子系統提供:銷售預算由銷售子系統和市場預測子系統產生；生產預算由主生產計劃子系統產生；材料采購預算由采購管理子系統產生；存貨預算由庫存管理子系統產生等。同時預算的變化又反過來影響各業務子系統的執行，從而構成了一個閉環的管理系統。

（二）全面預算核心指標在ERP系統中的量化

企業的內部管理系統不僅強調流程的管理，更加注重量化各項指標，特別是對財務狀況影響重大的指標，在執行預算的過程中就能夠達到這項要求。ERP系統中的全面預算體系需要采用一定的控制方法對ERP的各子系統按設定的預算項目進行控制，并提供相應的預算控制報告；對企業內部各級責任中心執行結果和預算指標之間的差異進行分析。各項量化的具體指標是對各級責任中心考核和評價的依據。

同時通過先進的網絡化電子信息系統，對全面預算的財務核心指標的管控可以達到實時化，通過定期的對比，很容易發現執行與預計中存在的偏差。因此合理的量化指標對于構建ERP系統中的全面預算體系尤其重要。

三、ERP系統中全面預算體系的基本構成

一般來說，全面預算管理的流程包括預算編制、預算控制、預算考評幾個環節。因此，ERP系統的全面預算管理體系也主要包括三大部分，全面預算管理的編制系統、控制系統和考核系統。編制系統重在期初預算的編制及定期的動態調整，為公司整體編制預算提供科學的依據；控制系統重在預算的監測預警和控制上，使預算管理人員能夠使用計算對預算進行日常的管理和監控；考核系統重在預算指標體系的考核，目的是對預算完成情況進行分析和考核，作為制定薪酬計劃和獎勵計劃的依據。

全面預算管理編制系統是一個相對靜態的系統，用戶主要在每年期末編制第二年預算時使用。預算控制實施效果決定著預算管理預期效果能否達到，其功能主要是在預算期間對預先設定的項目采取一定的方法進行控制，并提供相應的預算控制報告。預算控制是全面預算管理過程中最核心的環節，它的實施效果決定著預算管理作用的大小，也是與傳統預算管理的最大區別。控制系統主要包括申請、審批和調整三大模塊。

全面預算分析考核系統也就是結果控制，通過預算對比與分析、指標管理、責任中心考核與管理實現事后控制及反饋控制。主要包括轉移價格確定、預算對比與分析、指標管理、責任中心考核與管理四個模塊。