企業(yè)競爭力和內部控制

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摘要：企業(yè)競爭力與內部控制有密切的內在相關性。在社會外部環(huán)境、資源同質化的今天，增強企業(yè)的競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，成為企業(yè)最關注的問題，加強企業(yè)內部控制，是企業(yè)最基礎性的工作，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。著重探討兩者的一般性分析和因素對應性分析兩方面內容。

關鍵詞：競爭力；內部控制；相關性

1企業(yè)競爭力與內部控制一般性分析

現(xiàn)代企業(yè)管理是包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程、所有環(huán)節(jié)的全面管理。現(xiàn)代企業(yè)內部管理的核心是內部控制。因此，為保證企業(yè)各項業(yè)務活動的有效性和效益性，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內部控制已不是單純的內部會計控制，而是涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的所有方面及所有環(huán)節(jié)。塑造企業(yè)競爭力的目的就在爭取更多的市場份額，獲取營業(yè)利潤，提升其企業(yè)良好的形象，實現(xiàn)企業(yè)使命等，而這些必須要建立在提升內部控制的基礎上。

1.1企業(yè)競爭力統(tǒng)一是內部控制的目標

發(fā)展企業(yè)競爭力的目標就是不僅要努力開拓市場，增加市場份額，持續(xù)盈利，更要加強內部管理，健全和完善管理制度，使各項業(yè)務處理標準化、程序化，企業(yè)經(jīng)營高效地進行，保證經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營效益。根據(jù)COSO報告的描述，內部控制的目標包括保證會計信息的可靠性、企業(yè)運行的效率性以及法規(guī)政策的遵循性。保證會計信息的可靠性是內部控制的基礎和主線；保證企業(yè)運行的效率性是指貫徹經(jīng)營方針政策和保證經(jīng)營效率效果，是提高企業(yè)競爭力對內部控制的要求；遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)政策是企業(yè)在激烈市場競爭中生存和發(fā)展的關鍵因素。因此，提高企業(yè)競爭力必然是企業(yè)內部控制的一個直接目標，這是實施內部控制確保企業(yè)經(jīng)營管理目標實現(xiàn)的總體要求。

1.2內部控制制度是發(fā)展企業(yè)競爭力的組織保障

公司內部控制制度具有權利配置功能、激勵約束功能和協(xié)調功能，可以規(guī)范企業(yè)內部人員的行為，激勵和約束管理層和員工的行為，制定有關組織治理的內、外部政策、準則和章程條款，使道德政策和行為準則有效，需要與員工進行溝通，并使其理解和接受，增強員工的向心力，提升企業(yè)的創(chuàng)新力。發(fā)展企業(yè)競爭力不是“無土栽培”，而是依托企業(yè)內部的組織建設的基礎上，沒有強有力的內部控制為后盾，發(fā)展企業(yè)競爭力很難得到切實可行的貫徹實施，內部控制也無法取得預期的效果。有效的內部控制是培育和提升企業(yè)競爭力的沃土，是企業(yè)保持競爭優(yōu)勢和可持續(xù)發(fā)展優(yōu)勢的重要平臺。

1.3企業(yè)競爭力對內部控制的有效考證

內部控制與企業(yè)競爭力有內在聯(lián)系性，企業(yè)競爭力可以評價內部控制的有效性。由控制環(huán)境、風險評估、控制活動信息與溝通、監(jiān)督要素組成的整體自律系統(tǒng)，其貫穿于經(jīng)營活動的全部過程，通常體現(xiàn)在管理制度及慣例中。而企業(yè)競爭力是企業(yè)的核心優(yōu)勢，其中就包含了內部控制的一些主要內容，如企業(yè)公司治理、風險防范、人力資源、企業(yè)文化等內容。這表明企業(yè)競爭力與內部控制有著密切聯(lián)系。因此，這就要求企業(yè)在設計內部控制制度的時候，要更多的考慮能否通過內部控制制度建設，增強企業(yè)競爭優(yōu)勢和可持續(xù)發(fā)展狀況，以企業(yè)競爭力作為內部控制的評價指標，可以對內部控制的有效性進行考證。

2企業(yè)競爭力與內部控制的因素對應性分析

2.1企業(yè)環(huán)境與內部控制

任何一個企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營發(fā)展都是在一定的環(huán)境中存在、運作和發(fā)展，即企業(yè)競爭力的培育及提升產(chǎn)生影響和阻礙的各種因素構成的集合，都可以看成是競爭力發(fā)展的環(huán)境條件。

2.1.1市場因素

在目前我國經(jīng)濟中，市場競爭秩序的一個重要特點是過度競爭。改革開放以來，由于受傳統(tǒng)體制的影響和利益機制的驅使，地方經(jīng)濟自成體系，重復生產(chǎn)、引進和建設問題突出，不能充分利用自己的優(yōu)勢和特點，形成專業(yè)化分工協(xié)作的區(qū)域生產(chǎn)體系，導致地區(qū)之間的產(chǎn)業(yè)結構趨同現(xiàn)象。由于在經(jīng)濟體制轉軌過程中，我國產(chǎn)業(yè)進入壁壘低，企業(yè)盲目進入，而退出壁壘高，社會資源難以實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)間的優(yōu)化配置。因此，在產(chǎn)業(yè)結構趨同的情況下，內控制度的建設和執(zhí)行才尤為重要，從企業(yè)內部抓競爭，抓效益。

2.1.2經(jīng)濟體制

社會主義市場經(jīng)濟體制建立過程中，隨著我國經(jīng)濟體制改革和政府行為規(guī)范的不斷深化，為企業(yè)創(chuàng)造了基本良好的總體發(fā)展環(huán)境。然而，從總體上看，政府管理體制改革相對滯后，政府職能轉變不到位，缺乏法律規(guī)范，權力缺乏有效的監(jiān)督和約束，政府活動隨意性很大。政府管理體制具有以下特點：一是政府直接參與市場活動，承擔著“運動員”和“裁判員”的雙重角色。二是政府對經(jīng)濟的管理依靠行政審批制度來實現(xiàn)的，限制了企業(yè)作為經(jīng)濟活動主體的競爭。由于政府管理體制改革滯后、職能轉變不到位，影響了微觀經(jīng)濟效益的提高，也影響了宏觀管理效率的提高，更影響了企業(yè)的內部控制制度建設，也制約了企業(yè)的競爭力。

2.2企業(yè)資源與內部控制

企業(yè)資源作為競爭力主要構成因素，主要包括物力、財力、人力及無形資源。本文主要從人力資源、信息資源來論述與內部控制的關系。

2.2.1人力資源

內部控制體系是人造系統(tǒng)，制度要由人員來制定和完善，同時依靠人員去執(zhí)行。人既是控制的主體又是控制的對象，企業(yè)對物力、財力等資源的控制也是通過對人的控制來實施的。內控制度的執(zhí)行受企業(yè)管理層和員工的影響，反過來，內控制度又影響著人的行為。人作為企業(yè)的主體，其積極性、創(chuàng)造性發(fā)揮的程度直接影響著企業(yè)的創(chuàng)新能力和控制能力，并最終影響企業(yè)競爭力的實現(xiàn)。因此，可以說內部控制的制定、執(zhí)行、評價、改進等一切過程都是人的意志的體現(xiàn)，在內部控制過程中，只有重視人的作用，才能充分發(fā)揮人的積極性、主動性和創(chuàng)造性。

2.2.2信息資源

信息經(jīng)濟學認為，信息是不完全的，這就決定了競爭是不完全的，決策個體之間存在直接的相互作用和影響，私人信息發(fā)揮著重要作用。因而，信息是不對稱的，在信息不完全和非對稱條件下,完全理性轉化為有限理性,即經(jīng)濟個體是自私的,按照最大化原則行事,但它通常并不具有做出最優(yōu)決策所需要的信息,因此,經(jīng)濟個體的能力是有限的,理性也就是有限的。個人理性選擇的結果可能是非理性的,個人理性并不必然導致集體理性。這樣，各個決策個體之間直接的相互作用和影響成為經(jīng)濟分析的出發(fā)點。信息是內部控制的前提，良好的信息溝通有助于內部控制制度設計與執(zhí)行，也有助于提高內部控制的效率和效果。

2.3企業(yè)能力與內部控制

企業(yè)本質上是一個能力結合體，包括創(chuàng)新能力、資本運用能力、風險防范能力、決策能力等。提升企業(yè)競爭力，就是要不斷地重新整合這些能力，內部控制制度就是企業(yè)的這些能力制度的保證，它包括企業(yè)為正常經(jīng)營所采取的一系列的必要的管理措施，如授權、相互制約、核算、審核等，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營管理活動，就要運用企業(yè)各項綜合能力，就需要有相應的內控制度。本文將對創(chuàng)新能力、風險防范能力與內部控制的關系進行闡述。

2.3.1創(chuàng)新能力

創(chuàng)新就是建立一個新的生產(chǎn)函數(shù)，是把一種從來沒有過的生產(chǎn)要素和生產(chǎn)條件的新組合引入生產(chǎn)體系，從而形成一種新的生產(chǎn)能力，它是企業(yè)生存發(fā)展的原動力。企業(yè)盈利的根本動力在于創(chuàng)新活動，而良好的內部控制也需要創(chuàng)新。完善的內部控制制度應是支持、推動、管理企業(yè)創(chuàng)新的制度。在管理過程中，為了有效的控制創(chuàng)新風險，企業(yè)需要正確地利用內部控制系統(tǒng)及相應的控制機制。有效的內部控制系統(tǒng)通過促進不同部門之間信息和資源的共享，能夠幫助管理者更加有效地實施創(chuàng)新。2.3.2風險防范能力

風險防范是整個風險管理的核心和關鍵，是通過企業(yè)內部控制的制度和程序在風險控制流程的實施中實現(xiàn)的，風險防范依托于內部控制實現(xiàn)，內部控制是企業(yè)進行風險管理、防范企業(yè)風險的必要環(huán)節(jié)和有效手段。因此，要建立各種風險管理制度來對企業(yè)管理活動進行有效的規(guī)范和約束，根據(jù)企業(yè)目標來識別、控制以及管理風險，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證，通過防范風險從而幫助企業(yè)在競爭中立于不敗之地，提升企業(yè)競爭力，增加企業(yè)價值。在科學、嚴密的企業(yè)內部控制制度中，控制的主體和控制行為將得到清楚的描述，責任和義務將得到有效的規(guī)范，這都是防范風險的制度保障。

2.4企業(yè)制度與內部控制

企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展是要依靠實施一整套制度來得以保證的，內部控制制度是企業(yè)制度的重要組成部分。本文主要從公司治理和企業(yè)文化來論述與內部控制的關系。

2.4.1公司治理

公司治理是一種解決企業(yè)內部各種的機制，它涉及到公司內部不同要素所有者的關系，特別是通過顯性和隱性的合同對剩余索取權和控制權進行分配。內部控制與公司治理密不可分，有效的內部控制有利于公司治理結構的完善，而健全的公司治理又是內部控制有效運行的保證。內部控制處于公司治理設定的大環(huán)境之下，公司治理是內部控制的制度環(huán)境。只有在完善的公司治理環(huán)境中，一個良好的內部控制系統(tǒng)才能真正發(fā)揮它的作用，提高企業(yè)的經(jīng)營效率與效果，提高企業(yè)的競爭力。

2.4.2企業(yè)文化

企業(yè)文化是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中，逐步形成的，為全體員工所認同并遵守的、帶有本組織特點的使命、愿景、宗旨、精神、價值觀和經(jīng)營理念，以及這些理念是生產(chǎn)經(jīng)營實踐、管理制度、員工行為方式與企業(yè)對外形象的體現(xiàn)的總和。良好的企業(yè)文化是內部控制制度制定的基礎，其內涵的價值觀念和行為規(guī)范等從不同的方面影響和制約著企業(yè)員工的行為，處理企業(yè)內部矛盾與沖突的準則和行為。良好的企業(yè)文化在優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境的同時，還可以消除內部控制本身所固有的局限性，使得內部控制能達到保護資產(chǎn)、保障經(jīng)營管理活動合規(guī)性和效率性。

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