行政事業(yè)單位績效管理論文

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一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與預(yù)算績效管理的關(guān)系

1.預(yù)算是內(nèi)部控制的對象。

預(yù)算包括預(yù)算編制、執(zhí)行和考核三個主要環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)均存在風險，而內(nèi)部控制是約束預(yù)算風險的重要保證，因此預(yù)算管理要以內(nèi)控實施為基礎(chǔ)和保障。

2.預(yù)算績效管理是內(nèi)部控制的手段和方法。

把預(yù)算績效管理納入內(nèi)部控制體系建設(shè)之中，能夠推動內(nèi)部控制建設(shè)，通過實施預(yù)算績效管理，實施監(jiān)控預(yù)算完成情況，進一步完善內(nèi)部控制中的漏洞，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

3.預(yù)算績效管理制度中運用的方法與內(nèi)部控制中的職責分工、授權(quán)批準等控制方法相一致。

目的是提升組織的績效，提高預(yù)算的執(zhí)行力，規(guī)避預(yù)算在編制、執(zhí)行和考核過程中面臨的各種風險。

二、內(nèi)部控制視角下行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理存在的問題

1.預(yù)算資金內(nèi)部控制意識缺乏。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制對象為單位經(jīng)濟活動的風險，因此，預(yù)算績效管理屬于內(nèi)控管理的范疇。但一些單位把預(yù)算績效管理和內(nèi)部控制完全割裂。他們抱怨每年的預(yù)算執(zhí)行完成后，還要進行績效評價，現(xiàn)在又出臺了內(nèi)部控制規(guī)范，認為行政事業(yè)單位使用財政資金、追求社會效益，不同于追求經(jīng)濟效益的企業(yè)，預(yù)算績效管理和內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中不重要。這些錯誤的認識都不利于預(yù)算績效管理的深入推進。

2.績效評價無法反應(yīng)內(nèi)部控制要求。

目前我國中央和各級地方財政部門研究和設(shè)計了財政支出績效評價指標體系，基本體現(xiàn)了績效管理貫穿預(yù)算管理全過程、各環(huán)節(jié)的要求，但還不能充分體現(xiàn)出內(nèi)部控制對財政資金管理使用的要求。主要表現(xiàn)在預(yù)算資金項目編制籠統(tǒng)，年度預(yù)算得不到嚴格有效執(zhí)行，導(dǎo)致資金利用率低、使用超支，妨礙了事業(yè)單位有效部署、及時展開工作。財產(chǎn)購置不合理，財務(wù)管理寬松，不能做到出庫、入庫登記，未能將一些低值易耗物品納入材料賬目之中，而是直接記為支出，影響賬目清晰度。缺乏有效的財產(chǎn)清查制度，未能按規(guī)定對單位資產(chǎn)進行定期、全面、合理清查，及時避免事業(yè)單位資產(chǎn)流失。績效評價流于形式，沒有實際成效。

3.績效管理無法與風險評估有效銜接。

內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)建立在對經(jīng)濟活動風險定期、全面、系統(tǒng)和客觀評估的基礎(chǔ)上。在預(yù)算績效管理中，通過對績效目標的跟蹤管理，可以統(tǒng)計績效數(shù)據(jù)，分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時查找、發(fā)現(xiàn)單位經(jīng)濟活動的風險點，實現(xiàn)定期風險評估，并可作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。而目前預(yù)算績效管理工作大多是行政事業(yè)單位在財政部門的要求和組織下，對部分財政資金項目開展事后績效評價，單位主動、自覺開展預(yù)算績效管理的積極性不高，尚未實現(xiàn)全過程預(yù)算績效管理，也無法落實行政事業(yè)單位風險評估和控制，影響了內(nèi)部控制規(guī)范的執(zhí)行效果。

三、內(nèi)部控制視角下完善行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的對策

1.按照分權(quán)制衡、運作獨立、公開透明的原則。

逐步建立并優(yōu)化行政事業(yè)單位法人治理結(jié)構(gòu)。明確行政事業(yè)單位各利益相關(guān)者的權(quán)利、義務(wù)與責任，構(gòu)建以公益目標為導(dǎo)向、內(nèi)部激勵機制完善、外部監(jiān)管制度健全的規(guī)范合理的治理結(jié)構(gòu)和運行機制，實現(xiàn)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的有效制衡，形成行政事業(yè)單位獨立運作、自我發(fā)展、自我約束、自我管理的現(xiàn)代運行新模式。

2.結(jié)合內(nèi)部控制要求，科學設(shè)計績效評價指標體系。

內(nèi)部控制不是另起爐灶，而是穿針引線，應(yīng)將內(nèi)部控制的理念融合到預(yù)算績效管理中，實現(xiàn)預(yù)算績效管理與內(nèi)部控制的融合推進。績效評價是預(yù)算績效管理的核心環(huán)節(jié)，績效評價指標的設(shè)計是否科學、規(guī)范，直接影響到預(yù)算績效管理的執(zhí)行質(zhì)量。行政事業(yè)單位在進行預(yù)算績效管理時，應(yīng)識別內(nèi)部風險和外部風險，并確定各個關(guān)鍵點，有針對性地修改和完善績效評價指標體系。一是在項目決策中，建立并落實集體研究與專家論證、技術(shù)咨詢相結(jié)合的決策議事機制，重大經(jīng)濟事項實行集體決策或建立立項評審制度；二是在項目管理中，建立健全合同內(nèi)部管理制度，對預(yù)算執(zhí)行情況定期進行分析，確保不相容職務(wù)分離等要求；三是在項目執(zhí)行中，定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核，對預(yù)算執(zhí)行情況進行動態(tài)監(jiān)控，發(fā)揮績效管理的激勵約束作用。四是在項目執(zhí)行后，及時采取必要措施。對于預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的偏離績效目標的情況，盡快糾偏；對預(yù)算執(zhí)行中提出的預(yù)算調(diào)整事項，嚴格履行預(yù)算調(diào)整程序等。

3.積極推進信息化建設(shè)，提高預(yù)算績效管理的效率。

在行政事業(yè)單位推進信息化建設(shè)的過程中，設(shè)計開發(fā)滿足預(yù)算績效管理需要的子系統(tǒng)。子系統(tǒng)應(yīng)包含績效目標設(shè)置、預(yù)算編制、執(zhí)行追蹤管理、績效評價報告提交、績效評價結(jié)果應(yīng)用等內(nèi)容，充分發(fā)揮信息技術(shù)在政府預(yù)算績效管理中信息收集、比較、分析、共享等方面的作用，實現(xiàn)預(yù)算績效管理與信息系統(tǒng)的有效銜接，提高預(yù)算績效管理的效率。

作者：孟菲 單位：中共無錫市委講師團