淺議行政單位項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理

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摘要：隨著改革的不斷深化與拓展，國(guó)家對(duì)于基層事業(yè)單位項(xiàng)目預(yù)算管理工作的重視程度在不斷加強(qiáng)。項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效可直接體現(xiàn)出項(xiàng)目財(cái)政資金的使用情況，合理的項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理策略可推進(jìn)項(xiàng)目資金合理的分配，從而實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。然而，基層行政事業(yè)單位項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理上還存在管理認(rèn)知、預(yù)算編制、執(zhí)行力不足及監(jiān)控機(jī)制缺乏等薄弱環(huán)節(jié)。本文通過簡(jiǎn)述行政事業(yè)單位項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理存在的問題，在理論上提出改善策略，提高項(xiàng)目資金配比合理性，確保項(xiàng)目的順利開展。

關(guān)鍵詞：基層行政事業(yè)單位；項(xiàng)目預(yù)算；績(jī)效管理

前言

基層行政事業(yè)單位要保證下屬行政部門項(xiàng)目財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性與效率性，同時(shí)要提高預(yù)算績(jī)效管理水平。預(yù)算績(jī)效是對(duì)資金支出的預(yù)算，及對(duì)于資金支出后對(duì)項(xiàng)目整體完成情況的評(píng)價(jià)。預(yù)算績(jī)效管理的內(nèi)涵是通過對(duì)績(jī)效目標(biāo)管理、績(jī)效跟蹤管理、績(jī)效評(píng)價(jià)管理方面進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的過程?；鶎有姓聵I(yè)單位作為特殊的機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目資金來源多數(shù)屬于政府撥款。通過預(yù)算績(jī)效管理工作，提高項(xiàng)目資金支出的透明化，這在一定程度上提高了政府的公信力。

一、基層行政事業(yè)單位項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理工作的現(xiàn)況與存在的薄弱環(huán)節(jié)

1.工作人員對(duì)于項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理認(rèn)知上的偏差

部分基層行政人員對(duì)預(yù)算管理與績(jī)效管理理念的認(rèn)知有所偏頗，沒有建立績(jī)效管理思維理念，在申報(bào)項(xiàng)目的過程將資金的運(yùn)用情況做到了詳實(shí)的規(guī)劃，在主觀思維上認(rèn)為在計(jì)劃的落實(shí)過程中不會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)問題和項(xiàng)目無法落實(shí)的問題。因此，這就造成預(yù)算績(jī)效管理方法只停在理論上，無法根據(jù)實(shí)際情況得到合理的運(yùn)用。其次，大部分的行政事業(yè)單位的預(yù)算編制工作由會(huì)計(jì)完成，會(huì)計(jì)人員對(duì)于項(xiàng)目指標(biāo)與實(shí)施情況等信息沒有深入了解，盡管在填寫信息之前已經(jīng)對(duì)于預(yù)算管理有了理論上的認(rèn)識(shí)，然而在填寫績(jī)效信息時(shí)仍然出現(xiàn)填寫不規(guī)范、填寫內(nèi)容含糊不清的現(xiàn)象。同時(shí)，預(yù)算部門在實(shí)際工作中，要與各個(gè)部門的項(xiàng)目業(yè)務(wù)內(nèi)容有所交流，加大了工作的難度。各個(gè)部門提供的項(xiàng)目信息局限性較大，預(yù)算工作人員無法與項(xiàng)目人員進(jìn)行順暢的溝通。員工的預(yù)算績(jī)效管理意識(shí)淡薄，容易產(chǎn)生對(duì)績(jī)效管理工作產(chǎn)生懈怠。

2.預(yù)算支出項(xiàng)目績(jī)效文本編制的局限性

目前，基層項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效編制涉及的業(yè)務(wù)人員大部分由財(cái)務(wù)人員組成，業(yè)務(wù)人員較少。項(xiàng)目申報(bào)的結(jié)果以文本的形式呈現(xiàn)實(shí)行項(xiàng)目人員，項(xiàng)目績(jī)效文本編輯是項(xiàng)目申請(qǐng)書的重要組成部分。然而，編輯項(xiàng)目申請(qǐng)書的人員側(cè)重于對(duì)文本的編寫，對(duì)于實(shí)際項(xiàng)目的資金支出、計(jì)劃完成目標(biāo)沒有明確的認(rèn)識(shí)，對(duì)于績(jī)效目標(biāo)制定不夠科學(xué)。由于沒有對(duì)項(xiàng)目整體的實(shí)施意義深入了解，因此，無法在宏觀上合理計(jì)劃資金的配置，在這種情況下，所制定的績(jī)效指標(biāo)容易在項(xiàng)目運(yùn)行時(shí)降低項(xiàng)目實(shí)施效率，甚至出現(xiàn)資金使用情況不明的重大紕漏問題。盡管，在項(xiàng)目的申請(qǐng)上我國(guó)已經(jīng)有明確的項(xiàng)目分級(jí)規(guī)定，但是具體的指標(biāo)與評(píng)判項(xiàng)目級(jí)別的標(biāo)準(zhǔn)依舊沒有建立成熟的指標(biāo)體系。一般情況下，編制人員會(huì)通過主觀經(jīng)驗(yàn)判斷填寫級(jí)別。此外，基層單位都有項(xiàng)目完成指標(biāo)的規(guī)劃，項(xiàng)目編制人員為了爭(zhēng)取基層單位預(yù)算資金，會(huì)將項(xiàng)目指標(biāo)的完成效果降低，完成結(jié)果的評(píng)價(jià)方法含糊不清，造成后續(xù)的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)沒有監(jiān)管效果，增加了績(jī)效考核的難度。項(xiàng)目的完成結(jié)果沒有客觀的評(píng)價(jià)方式，也就沒有辦法保證項(xiàng)目的完成質(zhì)量。

3.預(yù)算績(jī)效管理缺乏執(zhí)行力下降

預(yù)算部門人員多數(shù)是財(cái)務(wù)人員，預(yù)算能力側(cè)重對(duì)文本數(shù)據(jù)的把控上，對(duì)資金數(shù)據(jù)與項(xiàng)目的可行性問題的把控能力不足，這在一定程度上降低了預(yù)算執(zhí)行力與預(yù)算計(jì)劃的可操作性。在預(yù)算績(jī)效管理中，出現(xiàn)超出預(yù)算問題。如在預(yù)算過程中，有必須執(zhí)行的項(xiàng)目在編寫預(yù)算時(shí)沒有納入預(yù)算范圍內(nèi)，該項(xiàng)目可能由于施工過程中出現(xiàn)意外情況必須執(zhí)行的替補(bǔ)項(xiàng)目。預(yù)算中沒有涉及該項(xiàng)目的資金，造成項(xiàng)目無法施展。預(yù)算人員在此刻必須根據(jù)實(shí)際問題對(duì)預(yù)算方案做好調(diào)整。超出預(yù)算的項(xiàng)目需要工作人員針對(duì)項(xiàng)目實(shí)際問題進(jìn)行跨部門的交流，涉及跨部門預(yù)算資金問題在原則上是不允許的，這也造成了預(yù)算人員在實(shí)際工作中執(zhí)行力下降的重要原因。

4.項(xiàng)目績(jī)效管理缺乏有效的監(jiān)控機(jī)制

在部分基層行政事業(yè)單位的預(yù)算工作中，沒有成體系的預(yù)算績(jī)效監(jiān)管制度。預(yù)算人員沒有對(duì)實(shí)際的項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)際的跟蹤與調(diào)查，資金的使用情況與項(xiàng)目進(jìn)展情況只能通過項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的文本表格進(jìn)行核實(shí)，這并不能深入了解資金的實(shí)際應(yīng)用情況。其次，預(yù)算管理制度容易流于形式化，在監(jiān)管制度中評(píng)價(jià)指標(biāo)單一，評(píng)價(jià)方法過于簡(jiǎn)單化，有部分項(xiàng)目的評(píng)價(jià)指標(biāo)以項(xiàng)目資金全部用完為指標(biāo)，這顯然缺乏科學(xué)性的依據(jù)。對(duì)于項(xiàng)目完成質(zhì)量，由于預(yù)算人員對(duì)項(xiàng)目知識(shí)和所涉及的重要問題都不甚了解，造成無法科學(xué)評(píng)價(jià)項(xiàng)目完成的質(zhì)量的優(yōu)良。

二、提高基層行政事業(yè)單位項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理工作效率的建議

1.提高項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理人員的認(rèn)知水平

加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部員工對(duì)預(yù)算管理工作的認(rèn)知，提高管理工作的重視程度。首先，要提高預(yù)算人員的工作業(yè)務(wù)能力，提倡預(yù)算人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)一步的學(xué)習(xí)與了解，重視責(zé)任制度。做到項(xiàng)目申報(bào)后，改變?cè)瓉淼墓ぷ魉季S方式，在填寫報(bào)表、申報(bào)項(xiàng)目中積極與各個(gè)部門交流，多方面了解項(xiàng)目實(shí)際的情況，合理制定出項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效指標(biāo)。其次，事業(yè)單位管理人員要為預(yù)算工作人員開展實(shí)地項(xiàng)目考察機(jī)會(huì)，積極宣傳預(yù)算績(jī)效管理考核的重大意義，不要讓預(yù)算人員在心理上形成消極怠工的心理。項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的科學(xué)制定離不開項(xiàng)目預(yù)算人員的業(yè)務(wù)能力，這也為工作人員在工作上提出新的要求與挑戰(zhàn)，增加了工作的難度。因此，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要做好動(dòng)員與部署工作，提高預(yù)算人員工作效率。

2.加強(qiáng)預(yù)算支出項(xiàng)目績(jī)效文本編制制度

加強(qiáng)預(yù)算支出項(xiàng)目績(jī)效文本編制的制度是對(duì)項(xiàng)目申請(qǐng)、保證項(xiàng)目順暢運(yùn)行、保證資金有效使用的重要舉措。首先，合理的設(shè)置績(jī)效目標(biāo)。不同的項(xiàng)目有不同的考核績(jī)效指標(biāo)。以往的項(xiàng)目預(yù)算部分有“套用模板”的預(yù)算方法，這提高了工作效率。然而，降低對(duì)項(xiàng)目實(shí)際完成質(zhì)量的考察，提高對(duì)不可評(píng)價(jià)指標(biāo)的可評(píng)價(jià)性，如資金使用效率、項(xiàng)目完成率規(guī)定的指標(biāo)，但是項(xiàng)目在完成后使用效率不高，群眾意見較大。如何制定該情況下的項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)是實(shí)際項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效指標(biāo)重要環(huán)節(jié)。其次，提高事業(yè)單位與基層行政單位預(yù)算工作人員的相互交流，基層單位情況復(fù)雜，在預(yù)算設(shè)定的內(nèi)容中往往會(huì)出現(xiàn)超出預(yù)算，項(xiàng)目不對(duì)等的情況?；鶎迂?cái)務(wù)人員在填寫項(xiàng)目時(shí)要制定出使用性強(qiáng)、執(zhí)行力高的項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)容，既要做到“接地氣”又要做到將實(shí)際所填寫的內(nèi)容能夠落實(shí)到具體部門職能、項(xiàng)目規(guī)劃等，要廣泛的征求各方面的意見，綜合的對(duì)項(xiàng)目的產(chǎn)出、成本、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益等效益指標(biāo)，制定出合理的項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效指標(biāo)。

3.加強(qiáng)預(yù)算人員的執(zhí)行能力

加強(qiáng)預(yù)算人員的執(zhí)行能力。首先明確填報(bào)主體，建立問責(zé)機(jī)制。保證預(yù)算績(jī)效管理的有效性。預(yù)算管理不是財(cái)務(wù)部門的具體工作內(nèi)容，它關(guān)系到企業(yè)的每一個(gè)部門，加強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)。其次，對(duì)于超出預(yù)算的項(xiàng)目要加以核對(duì)與落實(shí)。預(yù)算績(jī)效人員要跨部門做好人員溝通，充分了解項(xiàng)目超出的具體內(nèi)容以及項(xiàng)目資金的具體情況，準(zhǔn)備好解決問題的備案，以防止由于核對(duì)流程繁瑣，耽誤項(xiàng)目開展時(shí)間的問題。最后，根據(jù)規(guī)定:單位是預(yù)算績(jī)效管理的責(zé)任主體，花錢必問效，無效必問責(zé)。各部門既要做好本職工作，遵守好各部門的機(jī)密問題，在原則上要制定出預(yù)防緊急情況的應(yīng)對(duì)方案。如：某個(gè)項(xiàng)目資金使用周轉(zhuǎn)出問題，在保證其他項(xiàng)目周轉(zhuǎn)暢通的情況下，能否使用其他項(xiàng)目的資金問題,需要手續(xù)與文件如何制定。

4.加強(qiáng)項(xiàng)目績(jī)效管理缺乏有效的監(jiān)控機(jī)制

建立有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制。若僅僅將績(jī)效管理與預(yù)算管理進(jìn)行同步實(shí)施的做法，讓預(yù)算與績(jī)效缺少了嚴(yán)格區(qū)分。編制預(yù)算的初衷是實(shí)現(xiàn)資源合理有效配置，在編制預(yù)算進(jìn)行前要進(jìn)行周密的準(zhǔn)備，要提供有效的實(shí)施策略。預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)都離不開監(jiān)督考核機(jī)制，這也有效降低了策略制度的失誤概率。為了公平公正，財(cái)政部門已經(jīng)設(shè)立了政府投資評(píng)審之類的科室或部門，并且在項(xiàng)目制定過程中引入第三方評(píng)審公司對(duì)大型項(xiàng)目、特定項(xiàng)目進(jìn)行事前評(píng)審。這些評(píng)審報(bào)告具有公正性與公開性，在項(xiàng)目指標(biāo)設(shè)定時(shí)可作為基礎(chǔ)的參考資料實(shí)現(xiàn)客觀的標(biāo)準(zhǔn)的制定。其次，在預(yù)算部門引入績(jī)效考核政策，制度的考核在潛移默化中對(duì)員工的工作態(tài)度起到監(jiān)督的作用?？梢氲谌酵獠吭u(píng)價(jià)，外部監(jiān)督可引入專家團(tuán)、社會(huì)公眾、媒體等進(jìn)行多方面多渠道的評(píng)價(jià)，形成內(nèi)外部共同監(jiān)督的有效監(jiān)督機(jī)制。通過單位對(duì)項(xiàng)目預(yù)算人員的考核，提高工作人員的工作責(zé)任感。針對(duì)預(yù)算人員制定的錯(cuò)誤績(jī)效指標(biāo)提出合理的改善意見，并且給予業(yè)務(wù)上的警告。單位應(yīng)嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行的流程，預(yù)算按既定的資金支出用途和時(shí)間執(zhí)行，保證工作效率和質(zhì)量。在預(yù)算執(zhí)行過程中，要及時(shí)進(jìn)行定期和不定期考核，通過事中監(jiān)督，充分控制風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正偏差。

三、總結(jié)

綜上所述，基層行政事業(yè)單位項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理的目的就是為了保證項(xiàng)目的順暢運(yùn)行。提高預(yù)算績(jī)效管理人員的管理理念有助于提高預(yù)算指標(biāo)制定的合理性。其次，在保證經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)要保證項(xiàng)目最終的落實(shí)的合法性。

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作者：劉燕 單位：廣東省云浮市云城區(qū)財(cái)政局