計算機輔助審計意義探討論文

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如今計算機和互聯網為代表的信息已經進入社會生活每一個角落,數據化成為時代主旋律。傳統的審計理論和技術手段受到沖擊和影響。在審計理論和審計方法的創新,審計隊伍的技能轉型和素質提升,信息技術的廣泛應用等方面,國家審計遠遠走在前面。而內部審計應如何把握時代脈搏,因地制宜結合實際情況,開展計算機輔助審計,具有十分重要的意義。

一、計算機輔助審計的必要性和存在的問題

(一)開展計算機審計是現代審計的必須選擇。目前大部分的內部審計手段幾乎停留在手工操作階段,只能逐頁看憑證報表,從中抄寫數字、資料,經常出現顧此失彼。隨著內部審計領域的拓展,內容的豐富,普遍存在審計資源不足,審計風險增大,審計判斷標準也發生了變化。特別是計算機和信息技術的廣泛應用,普遍實現了會計電算化,會計信息系統的數據處理流程、方式、內部控制等方面都發生了變化。所有這些對傳統審計的線索、審計手段和審計方法等都產生了重大影響,使得只具有傳統審查手段的審計人員無法揭露會計電算化環境下的內部管理的薄弱環節,也嚴重地制約了審計工作效率。而計算機審計的應用,則可以豐富審計手段,提高審計效率。首先,運用計算機的查詢、自動篩選、匯總分析等功能,改變手工逐筆分析、核對的做法,使審計思路更為清晰,容易發現審計線索,突出重點。其次,計算機快速、準確的特點,極大地提高了審計效率,為全面審計提供可能性。同時還可以利用計算機網絡技術把社會經濟各方面信息匯集起來,進行綜合分析與利用,為本單位的經濟管理和監督服務提供更有利條件。

(二)更新觀念,增強計算機輔助審計的意識。計算機輔助審計是審計技術和手段的深刻變革。但在傳統思維方式和工作模式的影響下,審計人員對計算機輔助審計缺乏信心,認為沒有必要采用計算機審計,大多數單位計算機只作為文字處理、編輯文件、查詢和儲存資料的工具。還有的單位以部門經費緊張為由,對計算機審計的投入較吝惜,幾個人合用一臺計算機。這些都阻礙和制約著計算機輔助審計的開展。單位領導要重視,把計算機輔助審計放到與規范經本論文出自濟秩序提高單位經濟效益的高度,有步驟、有計劃地抓好硬件系統、軟件系統、網絡系統的建設和人才培訓工作,提高計算機審計的整體水平。

二、計算機輔助審計的方法

(一)利用電算化系統本身提供的功能進行審計。在會計電算化的條件下,完整的電算化系統一般都建立有查詢、對賬、統計、審查報表和財務分析等模塊,可以利用這些模塊提供的功能進行審計。如通過對報表和賬簿數據的重新生成,快速準確地完成對會計資料完整性的測試;通過查詢模塊,對憑證、賬簿、報表進行核對;通過設置條件、調用函數能快捷地完成統計抽樣;通過設置條件可以抽出單筆金額超過經驗預測數的較大金額、紅字金額和經驗判斷有疑問的會計科目、會計事項等,方便確定審計重點;通過財務分析模塊可以了解財務指標的變化趨勢,在審計開始階段,利用該模塊可以對被審計單位以前年度的會計資料進行復核性分析,制定審計方案;在審計過程中,通過該模塊反映的指標和數據變化情況,從中可以發現其管理的薄弱環節,與相關指標間的不協調性;可以對應收賬款、庫存材料、資金動態及流向等會計事項進行全面分析。

(二)利用審計軟件進行審計。目前比較實用的審計軟件,可以方便快捷的對會計電算化系統進行審計。這些審計軟件除了可以用于會計系統測試,還具有對會計數據審計的全套功能,如賬簿憑證的瀏覽查詢、辨別賬簿的真偽、統計抽樣、異常項目的篩選、日常會計資料的分析與計算,財務指標分析等功能。還可以幫助審計人員進行分析性復核、問卷調查統計等。通過審計軟件還可以直接從電子賬簿取數,并傳送到工作底稿,免去部分取數、摘抄等大量繁瑣的手工操作,減少審計人員整理調整會計事項和會計報表的繁瑣環節。但是,審計軟件在內部審計中的應用很少,因為一些金融企業和大型集團企業使用自行研發的軟件,其他單位和部分的企業很多都還未應用。

(三)利用Excel的強大功能進行審計。Excel是處理繁雜數據計算與分析的有力工具,一些專項的違法舞弊審計,可以利用Excel來完成,這使獲取證據既準確又完整。例如,一些專用票據的審計,審計人員要從幾萬張甚至更多不同時期、不同票值金額的票據中查找出違法的假票據和違規票據,通過利用計算機Excel中的組合排序、篩選、查找、數據分析等功能來實現。在這種情況下,關鍵是正確無誤地將資料輸入計算機,才能正確快速的完成獲取證據的任務。另外,還可以通過財務軟件中的“導出”功能,將財務報表數據導出,保存到Excel,然后通過對Excel中財務報表項目進行橫向、縱向綜合觀察和對比、以及比率分析,有助于確定重大或異常差異與經濟效益評價。

(四)利用局域網,開展網絡審計。內部審計可以在單位局域網的條件下,充分利用系統內部的網絡資源,通過建立一個審計事務處理平臺來實現網上審計。具體就是在局域網系統中,建立財務審計子系統,把會計電算化系統作為特殊權限進行網絡連接。為內部審計部門建立一個終端,將審計人員的計算機作為一個特殊的用戶連入單位會計電算化系統,開通會計核算管理、指標管理、賬套管理、會計憑證與轉賬、歷史數據、財務報表等功能模塊中的查詢功能。審計人員的計算機終端設定的權限是只能查詢不能修改。

三、計算機輔助審計應注意的問題

(一)審計人員要熟悉掌握財務軟件的應用技術。在會計電算化的環境下,審計人員必須要掌握軟件的操作技能,熟悉和掌握幾個主流財務軟件的處理流程和容易作假的環節,這是開展計算機輔助審計的基礎。但目前絕大部分的審計人員對會計電算化還較陌生或一知半解,不會操作財務軟件,在單位信息化全面實施過程中未能發揮作用,更不能進行計算機輔助審計。因此,審計人員應盡快補上這一課。

(二)要充分考慮和規避計算機輔助審計的風險。開展計算機輔助審計,要充分了解被審單位的計算機系統和財務軟件,以及內部控制制度。然后,針對被審單位的計算機使用特點和財務軟件,制定切合實際的相應方案,明確對哪方面采用計算機審計,以及計算機審計的重點,這樣才有利于深入分析和發現問題,如果被審單位的內部控制制度不健全,財務管理比較混亂,開展計算機輔助審計的風險就較大。此外,還應建立單位內部計算機輔助審計制度,制定相關的實施細則,做到有章可循,并明確責任義務,職責權限,保證信息系統的安全,使計算機輔助審計制度化、規范化,以便降低審計風險。

(三)采用計算機輔助審計與傳統的手工審計相結合。在應用基本審計技術與方法的基礎上,要根據不同的審計對象、審計內容和審計目標,有針對性、

有重點、有選擇地采用計算機輔助審計與傳統手工審計相結合的辦法,保證審計質量和工作效率。例如,在手工會計條件下,如果利用計算機輔助審計,要把有關資料輸入計算機,計算機才能進行相關的處理。此時,只有計算機輔助審計的效益大于其成本的情況下才可取,否則,應采用手工審計。尤其一些專項財政法紀審計,因違法舞弊的手段較為隱蔽,往往需要采取傳統的手工審計去獲取審計證據。所以,不能過分依賴計算機,計算機是一種輔助審計人員完成審計任務的工具,不論在任何時候,由于審計工作的特殊性和被審計對象的非單一性,審計人員的主觀判斷,工作經驗仍是完成審計任務的重要因素。如果過分依賴計算機,不利于查錯糾弊和發現嚴重的違規違法問題。目前的審計軟件雖然有較強的查詢和查賬功能,但不能對隱蔽的會計舞弊事項作出準確的判斷,仍需要依賴審計人員豐富的經驗積累。

四、開展計算機輔助審計的建議

(一)開展計算機輔助審計要因地制宜。計算機輔助審計的重要性及其優勢是不言而喻的。但在推廣計算機輔助審計時,不要盲目追求“一步到位”。因計算機信息技術總是在不斷進步,那種超越當前實際需要的大投入不可取。尤其對大多數單位來說,資金并不寬裕,內審部門更應本著提高單位經濟效益為目的。在進行審計信息化建設時,要根據本單位的實際情況與需要,并充分考慮審計隊伍的知識結構、計算機的運用能力,合理地購置硬件和軟件。本論文出自做到“不要最好,只要最合適”的,保證最大限度地發揮資金的使用效益。對于已經建立局域網的單位,可以充分利用網絡資源,建立審計事務處理平臺,除了與單位的會計電算化系統連接外,還可以對本單位的經營活動進行實時監控。在條件允許的情況下,建立暢通高效的信息資源收集渠道和方式,充實、豐富信息資源,逐步實現與上級主管單位和外單位的內部審計部門,當地審計機關的信息資源共享。超級秘書網

(二)加強計算機輔助審計知識培訓。開展計算機輔助審計必須要有一批掌握審計知識、財務知識和一定計算機應用能力的審計人員。現實的情況是審計人員欠缺計算機知識,而計算機專業人員卻不了解審計知識。因此,要加強對現有審計人員的培訓,使其基本掌握計算機輔助審計的方法和步驟,了解計算機信息系統知識,掌握利用計算機獲取信息的方法。鼓勵有計算機基礎知識的年輕審計人員學習SQL數據庫知識,因為很多單位業務數據處理都是以信息系統平臺操作,數據量龐大,只能使用計算機語言對數據庫的數據進行分析。如目前多個站點的財務軟件均采用SQL數據庫系統。審計人員掌握數據庫知識后,應用SQL查詢語言,可以方便地運用被審單位的數據庫系統,利用SQL數據庫自身的“導入與導出數據”功能,將被審單位的SQL數據庫中的數據表,全部或按需要有選擇地轉存為其他格式文件和數據庫以供選用,如:Excel、Access、FoxPro、Dbase等。此外,在內聯網的條件,審計人員還要懂得計算機安全、網絡等方面的知識,可見加強培訓審計人員的計算機輔助審計知識已迫在眉睫。

(三)建立審計信息數據庫。建立審計信息數據庫,有利于及時提供審計所需要的信息和資料,方便審計人員隨時檢索、查詢、調閱有關審計管理的歷史資料,如歷史的審計報告和審計工作底稿,國家有關法規、規章和制度,內部審計準則和主管部門與本單位的相關規定等,避免重復勞動提高工作效率。

(四)聘請專家指導。開始運行計算機審計的過程中,適當聘請在計算機審計方面具有專長和經驗的技術權威進行現場指導,幫忙解決工作過程中出現的疑難問題,確保審計質量。總之,開展計算機輔助審計是現代審計的必然選擇,也是現代審計人員完成審計任務不可缺少的幫手。隨著社會經濟的發展,今后利用計算機進行審計將成為主要的方式和根本的手段,但內部審計部門要結合自身的條件,在計算機輔助審計上不能操之過急,要夯實基礎,才能確保審計質量,規避審計風險。