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      企業內部控制完善

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      企業內部控制完善

      一、內部控制制度應該達到的標準

      1.企業控制深入到各個環節,盡量不留下死角,即各項管理經營活動均應納入內部控制范圍;

      2.事權劃分明確具體,操作方便,要能真正成為企業管理者的行為規范;

      3.控制程序規范,要特別重視過程控制,也就是把對經營管理過程的控制放在突出的地位,通過控制,防患于未然;

      4.具有良好的控制效果,內部控制的功能得到有效發揮。

      二、內部控制的概念

      1992年,美國COSO委員會關于“內部控制”的權威的解釋:內部控制是由董事會、經理當局以及其他員工為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。它包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個要素。

      三、我國企業內部控制面臨的難題

      1.規范控制程度。對于一個復雜系統工程的控制,要靠一套科學規范的內部控制制度,用制度來規范管理的行為,讓管理者在從事經營管理活動中,知道干什么、怎么干,按照規定的程序來完成工作任務、接受規定的控制管理。要制定出規范的符合企業經營管理活動的制度,則需要優秀的人來完成這個任務,不但知識豐富、意識超前,且視野廣闊和作風扎實,這樣的人才很難找到,可謂鳳毛麟角。

      2.被控對象的受控度。有效的內部控制制度是對企業經營的現在所有環節和從事經營管理活動的所有個人實施全方位控制。現在不少企業內部控制制度形同虛設,舞弊行為時有發生,提高被控對象的受控度已成為實施難點。一般而言,內部控制的對象是企業的權力操縱者,是對權力操縱者的權力約束,也是對權力操縱者之間的權力制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。

      3.授權的度的把握。企業經營管理是一個復雜的系統工程,保證正常運行,合理授權是必然的。對于企業法人,既要保證經營決策的獨立性,又要保證經濟行為的效益性,權力的度的界定非常重要。一方面,授權無度,直接制約內部控制制度效能的發揮;另一方面,對內部控制執行人員的授權也有“度”的學問,對不同的控制環節要有不同權力授予,才能使內部控制制度有效運行。不管哪個環節,在具體授權時,應先認真研究才能準確掌握,這樣既能保證經營決策有效運作、有效貫徹,又能保證權力制衡得到落實。

      4.控制人員的熟練程度。企業內部控制制度的中心是財務會計控制。因此,財會人員要能真正擔當起內部控制的重任,更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。

      四、加強內部控制建設的主要措施

      1.建立合理、規范的會計基礎管理制度

      會計基礎工作主要指會計制度是否健全,核算規程是否規范,基礎數據是否準確、完整等,這是搞好電算化工作的重要保證。沒有很好的基礎工作,會計信息系統無法處理不規范的會計數據,工作開展將遇到重重困難。

      2.建立內部控制標準體系

      建立內部控制標準體系是一項國際慣例。長期以來,內部控制一直被視為企業內部事務,屬企業管理當局責任范圍。以往對內部控制的研究也大部分集中在制度的設計和審計方面,重在改進內部控制的方法與提高審計的質量和效率。1991年11月,美國聯邦委員會發表的判決指南指出,如果發現公司即使有一個雇員犯罪,該公司將受到強制性罰款,罰金數額可高達數十萬至幾百萬美元。這一法規的出臺,強化了管理者對遵守法規的重視,遵循適當的法規、規避可能的罰款所帶來的損失也成為企業內部控制的重要組成部分。

      3.對內部控制實施強制審計

      內部控制標準體系建立之后,企業能否建立完善的內部控制系統并切實予以實施,需要外部力量予以保證。首先企業對自身內部控制進行全面而深入的自我評估,出具對外審計報告。然后,注冊會計師對企業內部控制報告出具審計意見,加重了企業管理當局及注冊會計師的責任。企業管理當局出于減輕自身責任及企業長期利益的考慮不得不真正關注內部控制的缺陷與缺失,不斷健全與完善企業的內部控制,注冊會計師也會為降低自身的風險而督促企業改進內部控制。這樣就能降低企業營運風險,提高企業營運的效益,同時提高企業對外出具的財務報告及其他披露信息的可靠性和有效性。

      4.明確相應人員的工作職責范圍

      會計人員應該檢查組織結構、職權和責任的分配與分工情況,看是否能夠提供有力的內部控制。為確保會計系統正常運行和使用,我們應在人員管理上做到不相容職務的分離,即系統的維護人員和系統管理人員不得上機處理日常會計業務;會計業務人員不能進行系統維護;會計軟件保管人員不能由上述人員兼職等。

      5.建立一套切實可行的安全管理制度

      為有效防止對會計數據的非法存取、修改、復制等操作,必須要對數據采取相應的保護措施:如對會計數據設置不同的操作權。要有相應權限,才能修改憑證。要記錄下操作員名稱,修改內容等,以便有據可查。各單位應制訂數據錄入、數據處理、出入人員等相關的安全管理制度。無論硬件還是軟件,都要嚴格檢查,備案,以便檢閱。尤其對數據的安全保護,是重中之重。

      總之,科學的內部控制制度是對企業管理各個環節實施有效監控的制度,一方面它超越了財會領域,另一方面主要是做人的工作,需要有相應的、指揮和協調能力,培養這樣的“全才”,顯然需要很長的過程。所以,建立和完善企業內部控制制度,是一項長期和艱巨的任務。

      參考資料:

      [1]王小艷.如何進行員工激勵.北京大學出版社,2004.8.

      [2]王一鳴.中國區域經濟政策與區域協調發展.中國金融,2006.

      【摘要】企業內部控制是經濟發展到一定階段的產物,是現代的重要手段。本文就如何完善企業內部控制制度,談談個人的初淺見解。

      【關鍵詞】內部控制控制制度措施

      企業內部控制是經濟社會發展到一定階段的產物,是現代的重要手段。當今社會,應不斷加強和完善企業內部控制制度,加強企業內部管理,對節約資源,提高資本再生能力,具有積極作用。本文就如何完善企業內部控制制度,談談個人的初淺見解。

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