企業(yè)稅收籌劃發(fā)展途徑（6篇）

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第一篇：企業(yè)稅收籌劃與會(huì)計(jì)處理探究

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)化和社會(huì)化進(jìn)程的發(fā)展，企業(yè)的稅收籌劃逐漸成為企業(yè)的會(huì)計(jì)處理人員的關(guān)注熱點(diǎn)。本文從稅收籌劃的含義與特點(diǎn)入手，闡明了稅收籌劃與會(huì)計(jì)處理之間的緊密關(guān)系，對(duì)在會(huì)計(jì)處理中稅收籌劃起到的作用進(jìn)行探討，為稅收籌劃在會(huì)計(jì)處理中的實(shí)際運(yùn)用起一定的指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；會(huì)計(jì)處理

一、引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程不斷加快。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，其發(fā)展的本源目的是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，獲取經(jīng)濟(jì)價(jià)值。企業(yè)中的關(guān)鍵會(huì)計(jì)問題在于要對(duì)稅收進(jìn)行科學(xué)的籌劃，以減少企業(yè)的賦稅壓力。由于在籌劃稅收這部分我國起步比國外要晚，還存在著許多不足的地方，比如在會(huì)計(jì)處理方面的應(yīng)用還不夠廣泛。稅收籌劃與會(huì)計(jì)處理兩者之間互輔互助，二者缺一不可，會(huì)計(jì)處理為稅收籌劃提供必要的數(shù)據(jù)信息，為稅收籌劃工作提供必要的信息基礎(chǔ)。同時(shí)，稅收籌劃有助于提高會(huì)計(jì)處理工作對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的控制力，會(huì)計(jì)處理可以通過稅收籌劃來控制會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

二、稅收籌劃的含義與特點(diǎn)

1.稅收籌劃的含義。稅收籌劃指的在沒有做出任何違背有關(guān)稅收法律的大前提之下，納稅人或者其委托人在安排企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的活動(dòng)中，來逐步實(shí)現(xiàn)和確保在稅收后企業(yè)獲得的利潤(rùn)最大化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)一般處于企業(yè)生產(chǎn)管理的各個(gè)步驟、環(huán)節(jié)和方方面面中，其中主要四個(gè)方面：企業(yè)的設(shè)立、資金的收入、投資和運(yùn)行、紅利分息等等。通過對(duì)應(yīng)用不同環(huán)節(jié)的稅收籌劃，從而使企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟(jì)利益。

2.稅收籌劃的特點(diǎn)。稅收籌劃的特點(diǎn)有：（1）稅收是合法的。不論是什么經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，最重要的就是不能違反國家的法律法規(guī)，籌劃稅收應(yīng)當(dāng)在完全符合稅法、并完全履行一系列應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)后，做出繳納低稅的決定。（2）稅收有一定的籌劃性。稅收籌劃工作是一種科學(xué)，合理，合法的企業(yè)行為，它并不是企業(yè)為了逃稅而故意采取的非正規(guī)性行為。稅收籌劃工作要求經(jīng)濟(jì)人充分了解相關(guān)的稅法和法律，并以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為稅收籌劃依據(jù)，對(duì)稅收繳納工作進(jìn)行科學(xué)合理的安排和計(jì)劃，以便提高企業(yè)的比較經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。（3）稅收的專業(yè)性。稅收籌劃的專業(yè)性可以從兩方面來分析，一方面是稅收籌劃離不開財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，它要求精通稅法方面專業(yè)知識(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)專業(yè)人員來進(jìn)行；另一方面是隨著社會(huì)上關(guān)于稅務(wù)、稅務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃等方面的業(yè)務(wù)需求量的攀增，對(duì)稅收籌劃方面的專業(yè)人員也越來越受到大眾的關(guān)注和社會(huì)的需求。（4）稅收的目的性。稅收籌劃存在的最重要的意義就是盡量地降低企業(yè)的支出費(fèi)用中的稅收方面的支出。所以稅收籌劃的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)緊緊環(huán)繞著這個(gè)目的。

三、稅收籌劃與會(huì)計(jì)處理之間的緊密聯(lián)系

會(huì)計(jì)處理對(duì)于稅收籌劃的作用是：會(huì)計(jì)處理可以用于更好的開展稅收籌劃工作，稅收籌劃對(duì)會(huì)計(jì)處理同樣也有著十分重大的意義。稅收籌劃工作對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和工作能力提出了更高的要求，長(zhǎng)此以往，有助于逐漸提高財(cái)務(wù)工作人員的財(cái)務(wù)專業(yè)素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)處理能力。稅收籌劃工作同時(shí)需要對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)營進(jìn)行計(jì)劃和安排，因此稅收籌劃工作可以間接提高企業(yè)的資金管理水平，提高企業(yè)對(duì)資金的會(huì)計(jì)處理工作質(zhì)量。其次，稅收籌劃工作將對(duì)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)結(jié)算能力的提高有積極作用，由于成本核算的輸出與稅收之間有著直接的關(guān)系，而成本核算是會(huì)計(jì)人員的重要工作內(nèi)容，稅收籌劃工作的高要求將有利于企業(yè)規(guī)范會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)核算行為。成本核算工作和稅收籌劃工作的緊密相關(guān)，有助于發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，相當(dāng)于監(jiān)督會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，這不僅促進(jìn)了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平的提高，還促進(jìn)了稅收籌劃的管理。第三，稅收籌劃有利于將企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)變成現(xiàn)實(shí)。企業(yè)的目的是將稅后的利潤(rùn)全部轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)資金。事實(shí)上，企業(yè)要增加利潤(rùn)的方法有千百種，最便捷和直接的方法是減輕企業(yè)的稅負(fù)金額。但是節(jié)約和減少稅負(fù)的前提應(yīng)該是不違反任何相關(guān)的法律法規(guī)，所以稅收籌劃有助于企業(yè)利益最大化。

四、在會(huì)計(jì)處理中稅收籌劃起到的作用

1.企業(yè)資產(chǎn)的折舊年限和進(jìn)行稅收籌劃。資產(chǎn)的折舊年限是指在資產(chǎn)可供使用的時(shí)間段中，企業(yè)可以通過加快企業(yè)成本回收速度等方式來縮短折舊年限，以便達(dá)到提高企業(yè)利潤(rùn)空間的目的。利潤(rùn)空間的擴(kuò)大，企業(yè)在應(yīng)對(duì)稅法和相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定的要求和約束時(shí)將擁有更大的彈性空間，企業(yè)在稅收籌劃方面的靈活程度將得到提高。同時(shí)，稅收籌劃工作是科學(xué)合法的經(jīng)濟(jì)行為，稅收籌劃和稅收征管部門擁有的稅收征管權(quán)是相對(duì)的，企業(yè)通過改變折舊年限的方式可以增加企業(yè)的相對(duì)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。因此企業(yè)應(yīng)該充分發(fā)揮稅收籌劃的作用，積極利用稅收優(yōu)化政策，尋求適合企業(yè)自身發(fā)展情況的解決方法，以便實(shí)現(xiàn)增加經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的目的。

2.費(fèi)用應(yīng)當(dāng)做到合理科學(xué)分配。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)程度的不斷深化，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)性不斷增強(qiáng)，其對(duì)發(fā)展所需要的資金流需求不斷增多，企業(yè)自身擁有的資本難以維持長(zhǎng)期發(fā)展，因此需要通過貸款，信用，抵押等方式來籌集長(zhǎng)期發(fā)展需要的資金。相比企業(yè)傳統(tǒng)的發(fā)展模式而言，企業(yè)向外融資的發(fā)展模式有助于擴(kuò)大稅收籌劃效應(yīng)，企業(yè)可以將現(xiàn)有的財(cái)務(wù)費(fèi)用配置為其他方面使用，從而有助于減少企業(yè)所得稅的繳納。稅收籌劃工作有助于將費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)合理的配置，企業(yè)通過費(fèi)用和資金的合理配置這一方式協(xié)調(diào)資金和所得稅之間的比例，進(jìn)而有助于企業(yè)在保證納稅行為合法化的前提下提高稅后收益，為企業(yè)參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)提供保障。

3.在存貨計(jì)劃中的稅收籌劃。企業(yè)對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法直接影響成本核算工作，而成本核算與企業(yè)的應(yīng)納稅額相關(guān)，因此企業(yè)的稅收籌劃工作的重點(diǎn)不僅僅是企業(yè)的存貨數(shù)量或者價(jià)值，而是需要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和實(shí)際稅收籌劃工作的要求來選擇科學(xué)的存貨計(jì)價(jià)方法，從而提高企業(yè)成本核算工作的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，合理計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅額。企業(yè)在選擇存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)應(yīng)該充分考慮各個(gè)方面的因素，要重視節(jié)約稅收成本和逃避稅收之間的區(qū)別，節(jié)約稅收指納稅人通過合法的手段降低稅收負(fù)擔(dān)，它是稅收籌劃工作中的重要內(nèi)容，而逃避稅收是不具有合法性的，它是指納稅人通過不合法的手段減少應(yīng)納稅額，屬于非法行為。因此企業(yè)要重視節(jié)約稅收和逃避稅收之間的區(qū)別，提高稅收籌劃工作的合理性和規(guī)范性。企業(yè)要重視存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，提高企業(yè)的稅收籌劃工作能力，進(jìn)而為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展提供稅收保障。

4.在固定資產(chǎn)的折舊方法中的稅收籌劃。一般來說，企業(yè)的固定資產(chǎn)都是按照直線法計(jì)算折舊年限，再通過上級(jí)批準(zhǔn)后，再準(zhǔn)予扣除。根據(jù)《企業(yè)稅收所得法》第三十二條的規(guī)定，若包含以下幾個(gè)原因的任意一個(gè)，企業(yè)的固定資產(chǎn)可以根據(jù)需要來加快速度進(jìn)行折舊年限的計(jì)算的，同時(shí)還可以按照相應(yīng)的規(guī)定縮短折舊年限或者增加折舊年限。一是企業(yè)的科學(xué)技術(shù)發(fā)展過快，過時(shí)產(chǎn)品需要更新?lián)Q代的固定資產(chǎn)；二是常年處于強(qiáng)烈震動(dòng)或高腐蝕的固定資產(chǎn)。合法性稅收籌劃最重要的一點(diǎn)就是企業(yè)要在國家有關(guān)折舊年限的法律規(guī)定范圍內(nèi)選擇合適的折舊方法，從而減少稅款，增加自己的稅收收益。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的稅收籌劃和會(huì)計(jì)處理兩者是相輔相成、互相離不開的。企業(yè)要正確處理收稅籌劃和會(huì)計(jì)處理之間的關(guān)系。稅收籌劃有利于提高企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員自身的財(cái)務(wù)管理水平，稅收籌劃有利于企業(yè)規(guī)范會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的行為，稅收籌劃有利于將企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)變成現(xiàn)實(shí)。同時(shí)企業(yè)要明確自己的目的是增加自己的收入，也就是增加稅后所得利益。在合理的進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)需要更好地掌握和合理的運(yùn)用稅收的相關(guān)法律法規(guī)，特別要注意的一點(diǎn)是，要在不違反法律的前提之下，來減少企業(yè)支出費(fèi)用的稅收方面。會(huì)計(jì)處理不僅可以對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行合理的控制，還可以幫助企業(yè)更加系統(tǒng)地進(jìn)行稅收籌劃，從而實(shí)現(xiàn)真正意義上的利益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]賈俊婷，初鳳榮：《企業(yè)稅收籌劃與會(huì)計(jì)處理問題研究》，載《財(cái)政與稅務(wù)》，2015年第3期，74頁-75頁.

作者：陳昌龍 單位：重慶天弘礦業(yè)有限責(zé)任公司

第二篇：?jiǎn)T工福利角度下企業(yè)稅收籌劃路徑

［摘要］近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，改革力度不斷加大，稅收籌劃逐漸得到各種大中小企業(yè)、單位的重視。雖然企業(yè)通過合理合法的稅收籌劃可以有效地節(jié)約稅費(fèi)，從而帶動(dòng)企業(yè)的整體發(fā)展，但是如果企業(yè)在節(jié)約稅費(fèi)的同時(shí)能夠站在員工的角度上，為其提供合理且豐厚的福利，則會(huì)達(dá)到更好的效果。尊重人才、重視人文思想教育極為重要，其價(jià)值不可小覷。本文基于員工福利的角度，針對(duì)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行了研究。

［關(guān)鍵詞］員工；福利；企業(yè)；稅收籌劃

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)對(duì)稅收籌劃流程和意義的認(rèn)識(shí)程度也不斷加深。稅收籌劃能夠在很大程度上節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)成本，因此對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展來說意義重大，有時(shí)候甚至?xí)P(guān)系到企業(yè)的生死存亡。因此，越來越多的企業(yè)選擇通過稅收籌劃來達(dá)到節(jié)約成本的目的。要注意的是，雖然稅收籌劃也能幫助企業(yè)減少稅收，但它和逃稅、漏稅還是有著本質(zhì)上的區(qū)別。后兩者是違法行為，稅收籌劃卻不是。無論如何一定要守住遵紀(jì)守法這條底線。而在遵紀(jì)守法的同時(shí)，也要注重把稅收籌劃和員工福利相結(jié)合，這符合當(dāng)前對(duì)人才尊重和需求的大趨勢(shì)。

1企業(yè)籌劃稅收的重要性

1.1提高納稅意識(shí)

企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃可以在很大程度上提高企業(yè)的納稅意識(shí)，并且從側(cè)面減少逃稅、漏稅現(xiàn)象發(fā)生。凡是進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)都能明白納稅對(duì)一個(gè)企業(yè)、國家的重要性，國家財(cái)政收入的85%以上都靠稅收在支撐。同時(shí)稅收優(yōu)勢(shì)是保證國家機(jī)器平穩(wěn)運(yùn)作的先決條件，因此企業(yè)有責(zé)任、有義務(wù)按照規(guī)定的時(shí)間和規(guī)定的數(shù)量繳納稅款。企業(yè)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)最重要的組成部分，承擔(dān)了很多的社會(huì)義務(wù)，對(duì)于社會(huì)的穩(wěn)定、和諧發(fā)展起到了不可或缺的作用，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。隨著企業(yè)責(zé)任心的加強(qiáng)，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)從偷稅漏稅轉(zhuǎn)向了合理合法的稅收籌劃，從而達(dá)到合理避稅的目的。這種納稅意識(shí)的提升說明企業(yè)稅法知識(shí)的逐漸普及，同時(shí)也說明了企業(yè)的納稅責(zé)任心在不斷增加。

1.2控制成本

企業(yè)通過合理的稅收籌劃可以有效地節(jié)約成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。企業(yè)之所以存在，其目的就是為了以最小的投入換取最大的產(chǎn)出，因此成本的控制就顯得至關(guān)重要。近些年來，有些本來發(fā)展態(tài)勢(shì)很好的大中型企業(yè)，卻因?yàn)橘Y金鏈的斷流而造成了最終的破產(chǎn)。因此對(duì)企業(yè)來說，一個(gè)寬松的、充足的現(xiàn)金流是十分有必要的。稅收占企業(yè)支出的很大比例，因此在遵紀(jì)守法的前提下進(jìn)行稅收籌劃，可以很大程度上控制企業(yè)的成本，使現(xiàn)金流呈現(xiàn)寬松的狀態(tài)，從而使企業(yè)獲得更多的收益。

1.3提升財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃有助于企業(yè)提升其財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)的高低要依靠財(cái)務(wù)決策水準(zhǔn)。現(xiàn)代化的企業(yè)財(cái)務(wù)決策主要包括籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤(rùn)分配4個(gè)方面，這些決策統(tǒng)統(tǒng)都受到了稅收的直接或間接的影響。如果一項(xiàng)決策做出時(shí)沒有考慮到稅收，那么這個(gè)決策一定是不全面的決策。可以說，稅收籌劃已經(jīng)深入到企業(yè)財(cái)務(wù)決策的方方面面，成為財(cái)務(wù)決策的不可或缺的內(nèi)容。在籌資決策中，不僅要對(duì)企業(yè)的資金實(shí)際需要量進(jìn)行認(rèn)真的考量，同時(shí)還要考慮到企業(yè)的籌資成本。在企業(yè)的決策中，不論是生產(chǎn)、購銷、存貨還是成本費(fèi)用決策等都會(huì)涉及納稅的因素，因此也都存在著如何進(jìn)行稅收策劃的問題。在企業(yè)的利潤(rùn)分配中，方式的選擇、處理的方式、虧損彌補(bǔ)時(shí)間的安排等都會(huì)受到稅法的影響，因此都需要對(duì)其進(jìn)行稅收籌劃。

2員工福利的重要性

2.1吸引優(yōu)秀的員工

根據(jù)美國的一項(xiàng)長(zhǎng)期試驗(yàn)結(jié)果顯示，將來的20年中最為緊缺的資源將是人才。面對(duì)著人才需求的增加，人才的供給也會(huì)相對(duì)緊缺，因此對(duì)于企業(yè)來說，如果能夠吸引到足夠優(yōu)秀的人才，將對(duì)于企業(yè)的生存和發(fā)展起到?jīng)Q定性作用。而企業(yè)如果要想吸引眾多的人才，不能再單單依靠高薪政策，因?yàn)殡S著時(shí)代的發(fā)展，人們對(duì)于生活質(zhì)量和工作環(huán)境的要求也在不斷提高，單一的高薪策略不再吃香。而從提高員工福利的角度來吸引人才顯然能夠大幅度提高企業(yè)在吸引人才方面的競(jìng)爭(zhēng)力。

2.2降低員工跳槽率

事實(shí)證明，高薪政策只是在短時(shí)間內(nèi)人才市場(chǎng)中人才供求關(guān)系的一種短暫方案，而真正能夠體現(xiàn)出一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和真正吸引員工的，則是企業(yè)良好的福利待遇。同時(shí)，也正是福利待遇這一較為特殊的激勵(lì)方式，得到了眾多員工的青睞。它不僅能夠增強(qiáng)員工對(duì)于企業(yè)的歸屬感，促使其努力工作，同時(shí)還能降低員工的流失率和跳槽率。這對(duì)于企業(yè)節(jié)約成本、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力來說至關(guān)重要。因此通過提升員工福利的方式來減少跳槽率對(duì)企業(yè)來說有著重要的意義。

2.3激勵(lì)員工，提高士氣良好的員工福利

不僅能夠體現(xiàn)出企業(yè)對(duì)員工的關(guān)懷，同時(shí)還能夠增加企業(yè)的人文氛圍，增加員工對(duì)企業(yè)的滿意度和歸屬感，激勵(lì)著員工與企業(yè)共進(jìn)退、同發(fā)展。而且，良好的員工福利不僅解決了員工的后顧之憂，使之可以全身心投入工作，提高生產(chǎn)效率，同時(shí)還能夠提高員工士氣，吸引保留優(yōu)秀員工，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3企業(yè)通過稅收籌劃的方式提高員工福利

上文已經(jīng)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃和員工福利的重要性和意義進(jìn)行了論述。但是對(duì)于企業(yè)來說，進(jìn)行稅收籌劃和提高員工福利兩者之間并不矛盾，相反，企業(yè)可以通過一定的運(yùn)作同時(shí)達(dá)到一箭雙雕的目的。

3.1目的企業(yè)基于員工福利的角度

對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃，不僅可以使員工得到實(shí)實(shí)在在的利益，從而激發(fā)其工作的熱情，同時(shí)還能夠減少稅基，從而減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。最后，如果轉(zhuǎn)為福利的形式發(fā)放，還能夠使員工較少繳納個(gè)人所得稅。

3.2具體操作策略

3.2.1將福利補(bǔ)貼直接轉(zhuǎn)化

為福利譬如，有的企業(yè)會(huì)為員工提供辦公車輛，這樣企業(yè)既不用給職工加薪，職工也無須支付車輛的使用稅，是一個(gè)比較常見的福利方式。但是對(duì)于企業(yè)來說，如果職工的稅金支付影響到了其消費(fèi)水平時(shí)，就需要重新開始考慮加薪措施，而加薪則必然會(huì)引起稅收的增加，反而導(dǎo)致了企業(yè)成本的增加。因此，如果改為企業(yè)承擔(dān)部分費(fèi)用的做法，則會(huì)使企業(yè)和員工雙向受益。由企業(yè)向職工提供的福利，若不能將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，則不必計(jì)入個(gè)人所得中，這樣就既能提高員工的福利，又不會(huì)加大職工的薪酬，這樣也可以使員工較少繳納個(gè)人所得稅。

3.2.2利用“三險(xiǎn)一金”抵免政策

企業(yè)要注意充分對(duì)“三險(xiǎn)一金”抵免政策的利用。企業(yè)會(huì)為個(gè)人提供基本的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等，同時(shí)還會(huì)免征個(gè)人所得稅。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用“三險(xiǎn)一金”政策，在國家和政府規(guī)定的范圍內(nèi)盡可能地提高企業(yè)和個(gè)人交付的數(shù)額。

3.2.3改變單位福利發(fā)放的內(nèi)容

若是一些比較大的上市公司，企業(yè)可以通過發(fā)放股票期權(quán)的方式來代替現(xiàn)金的發(fā)放，從而依靠較低的稅率來降低稅負(fù)，同時(shí)還能夠在法律允許的范圍內(nèi)起到一定的延期納稅的效果。股票的期權(quán)本身并不屬于福利的范疇，但是目前為止這個(gè)階段仍舊缺乏相關(guān)的法律法規(guī)和政策。譬如國內(nèi)的某些大型上市公司，將股票期權(quán)制度變形為福利性制度安排。一方面，公司的高層人員可以有效規(guī)避因?yàn)楦哳~現(xiàn)金報(bào)酬所必須繳納的個(gè)人所得稅，鑒于目前國內(nèi)還沒有開通資本利得稅的現(xiàn)狀，因此股票期權(quán)的持有人不需要為超額期權(quán)收益繳納個(gè)人所得稅，從而可以提高自身的最終收入。另一方面，公司也可以以低價(jià)將股票期權(quán)授予員工，從而提高期權(quán)的執(zhí)行成本，減少應(yīng)交所得稅。

3.2.4均衡收入法

某些行業(yè)由于受到天氣和季節(jié)的影響，每個(gè)月的產(chǎn)量和營業(yè)收入的差別波動(dòng)較大，譬如遠(yuǎn)洋運(yùn)輸、捕撈以及挖掘、開采業(yè)等行業(yè)，導(dǎo)致這些行業(yè)內(nèi)的企業(yè)員工的工資收入也常常處于一種不穩(wěn)定的狀態(tài)，時(shí)好時(shí)壞，使企業(yè)員工嚴(yán)重缺乏安全感。此外，有一些行業(yè)出于經(jīng)營或者管理方面的因素，使員工的獎(jiǎng)金和勞動(dòng)分紅在不同的月份也出現(xiàn)較大幅度的變動(dòng)，這種情況通常發(fā)生在金融保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)，這就可能導(dǎo)致這些行業(yè)的員工在某些月份被征收較高的個(gè)人所得稅，而在某些月份又無法享受到法定的費(fèi)用扣除等優(yōu)惠政策，使納稅人的整體負(fù)擔(dān)加重。因此，必須采用稅收籌劃的方式對(duì)其每月的收入進(jìn)行均衡，這樣既能使員工落實(shí)自己的收入，又有助于企業(yè)的發(fā)展。

4結(jié)語

面對(duì)著日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，許多企業(yè)管理層為了追求更高的收入和利潤(rùn)，對(duì)工人的福利和津貼采取嚴(yán)格的控制。這樣雖然短時(shí)間內(nèi)減少了成本，增加了收益，但企業(yè)卻要為此承擔(dān)更多的所得稅。事實(shí)上，只要企業(yè)能夠積極轉(zhuǎn)換思維，以另外一種方式為員工謀取福利，在不改變員工工資數(shù)額的前提下，將一部分的貨幣工資福利化，就可以在運(yùn)作成本不變的情況下，較大程度降低企業(yè)的所得稅。而員工也能夠在實(shí)際收入不變的情況下獲得更多的福利待遇，同時(shí)還能夠較少繳納個(gè)人所得稅。

參考文獻(xiàn)

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［2］王進(jìn).企業(yè)職工福利費(fèi)稅收籌劃空間及風(fēng)險(xiǎn)探析［C］//中國稅收籌劃研究會(huì)第六屆年會(huì)暨企業(yè)依法納稅平安經(jīng)營與高校稅收專業(yè)社會(huì)實(shí)踐與教學(xué)研討會(huì)論文集,2012.

［3］王啟軍.關(guān)于職工福利費(fèi)問題的探討［C］//中國稅收籌劃研究會(huì)第六屆年會(huì)暨企業(yè)依法納稅平安經(jīng)營與高校稅收專業(yè)社會(huì)實(shí)踐與教學(xué)研討會(huì)論文集,2012.

［4］蔡昌.職工福利性支出的稅收籌劃［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2012(5).

作者：曾楚雯 單位：中國人民大學(xué)

第三篇：企業(yè)稅收籌劃問題及應(yīng)對(duì)措施

摘要：隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收籌劃越來越引起企業(yè)的廣泛重視，很多企業(yè)都將稅收籌劃視為降低企業(yè)稅負(fù)的重要手段。但是，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)，也伴隨著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，這些來自外部和內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)影響企業(yè)稅收籌劃方案的實(shí)行，甚至可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的損失。在這種情況下，企業(yè)若想通過稅收籌劃獲得經(jīng)濟(jì)利益，就必須重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施予以應(yīng)對(duì)，只有這樣才能真正實(shí)現(xiàn)為企業(yè)節(jié)稅的目的。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；稅收收益；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，企業(yè)的市場(chǎng)主體地位也越來越明顯。怎樣利用稅收籌劃來減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加股東財(cái)富以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)面臨的一項(xiàng)重要課題。然而，稅收籌劃作為獲得稅后收益最大化的工具，除了在給企業(yè)帶來正面的稅收收益的同時(shí)，也面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)是不容企業(yè)所忽視的。如果企業(yè)無視這些風(fēng)險(xiǎn)，盲目的進(jìn)行稅收籌劃，可能會(huì)事與愿違。本想通過稅收籌劃為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，卻因忽視風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致更大的損失。

一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的定義

在定義稅收籌劃之前，首先應(yīng)該明確“風(fēng)險(xiǎn)”的定義。風(fēng)險(xiǎn)就是生產(chǎn)目的與勞動(dòng)成果之間的不確定性，一方面是收益的不確定，另一方面則是成本或代價(jià)的不確定性。企業(yè)的稅收籌劃工作是在不違反國家法律的前提下，通過合法與合理的手段，利用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，達(dá)到為企業(yè)節(jié)稅的目的。由于稅收籌劃工作是一種事前行為，企業(yè)無法預(yù)知，這樣就會(huì)形成企業(yè)的一種稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)的管理者在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，為了追求稅收負(fù)擔(dān)最小化，可能會(huì)忽視一些重要的不確定因素，對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)缺少應(yīng)有的估計(jì)，這也形成了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)中的一種，同樣也具有必然性。既然無法避免，那么企業(yè)就要正視各種稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分類及成因分析

1.外部風(fēng)險(xiǎn)。我們將企業(yè)存在的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。首先是外部風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上又將外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步細(xì)分，可以分為政策風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。這兩種風(fēng)險(xiǎn)都是企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)所要面臨的，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在具有客觀性和不確定性，企業(yè)要對(duì)此給予高度重視，降低其發(fā)生的可能性。

1.1政策風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)的一個(gè)重要特點(diǎn)就是合法，因此企業(yè)稅收籌劃方案的合理性與稅收政策密切相關(guān)。但是現(xiàn)實(shí)中，由于法律尚存在一些灰色地帶，因而也就有不少喜歡玩小聰明的企業(yè)，這些企業(yè)經(jīng)常會(huì)在灰色地帶鉆法律的漏洞，當(dāng)這些情況出現(xiàn)時(shí)，就會(huì)伴隨著稅法政策的調(diào)整與修改，因此，企業(yè)的稅收籌劃方案也就具有了時(shí)效性，可能一段時(shí)間內(nèi)合法，新的政策出臺(tái)后就變得違法了。此外，政策風(fēng)險(xiǎn)還表現(xiàn)在征納雙方對(duì)政策的理解上。由于雙方角色性質(zhì)的差異，在對(duì)稅收政策的解讀上會(huì)存在不一致現(xiàn)象，這種不一致就可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)籌劃方案的不合法，就會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，給企業(yè)造成一定損失，這也是政策風(fēng)險(xiǎn)的一種表現(xiàn)。

1.2執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的籌劃人員依據(jù)其自身對(duì)稅收政策的相關(guān)認(rèn)知，完成企業(yè)的稅收籌劃方案，但是一個(gè)方案最終是否有效，還是必須得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，現(xiàn)實(shí)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)人員對(duì)籌劃方案保留定奪權(quán)，這一點(diǎn)對(duì)企業(yè)來說就難以掌握，若是稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的認(rèn)定不一致，就會(huì)產(chǎn)生籌劃風(fēng)險(xiǎn)。全國各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員素質(zhì)不同，在對(duì)稅法政策的理解上就必然存在差異，因此企業(yè)籌劃的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)就在于。可能籌劃人員認(rèn)為籌劃方案合法，合理，可行，但執(zhí)法機(jī)關(guān)卻認(rèn)為方案行不通。這種風(fēng)險(xiǎn)要求企業(yè)在制定方案之前，要做好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通工作，也就能保證降低此類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

2.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)籌劃的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)可以分為籌劃基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)，籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)以及籌劃方案落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。相對(duì)于企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)來講，企業(yè)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)具有可操作性，在一定程度上可以大幅度降低甚至保證內(nèi)部零風(fēng)險(xiǎn)。

2.1籌劃基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)具體是指企業(yè)管理人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)完善程度，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平以及企業(yè)以往納稅狀況等基礎(chǔ)條件。企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度與認(rèn)可程度直接影響企業(yè)稅收籌劃的進(jìn)行。若企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只是錯(cuò)誤的將稅收籌劃認(rèn)定為不擇手段的少繳稅，這勢(shì)必會(huì)加大企業(yè)內(nèi)部籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算完善度與財(cái)務(wù)管理水平是保證籌劃方案合理的要件。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低，財(cái)務(wù)管理水平的高低，影響企業(yè)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的高低。企業(yè)以往的依法納稅記錄也是內(nèi)部籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)。

2.2籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)。所謂的籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)，就是指因籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)低而給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，僅僅熟知稅收法律遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。開展稅收籌劃，籌劃人員要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，稅法政策，企業(yè)財(cái)務(wù)管理，公司管理等專業(yè)知識(shí)，但是只具有這些知識(shí)還不夠，除此之外，還要具有全局觀，發(fā)展觀和綜合判斷分析能力。由此可見，籌劃人員專業(yè)素質(zhì)的高低也決定了企業(yè)內(nèi)部籌劃風(fēng)險(xiǎn)的高低。但這一風(fēng)險(xiǎn)的可控性也較大。2.3籌劃方案落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。科學(xué)合理的籌劃方案需要可靠的實(shí)施來實(shí)現(xiàn)。籌劃方案的實(shí)施工作不容小視，它需要企業(yè)各部分的相互配合，各部門的人員保持高度的責(zé)任感，倘若科學(xué)的方案卻因?qū)嵤┻^程中的半途而廢，任意變更實(shí)施條件等而作廢，那么企業(yè)損失的也必然會(huì)因此而增多。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)固然存在，而且風(fēng)險(xiǎn)總是與收益相伴隨。企業(yè)要想獲得稅收收益，就必須承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。我們不能徹底消滅風(fēng)險(xiǎn)，但我們可以建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性降到最低。

1.樹立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)觀。這是風(fēng)險(xiǎn)控制的第一步也是首要的一步，這有賴于企業(yè)高層建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)觀。企業(yè)高層不僅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的管理者，同時(shí)也是企業(yè)文化與理念的風(fēng)向標(biāo)。企業(yè)的高層要樹立起正確的風(fēng)險(xiǎn)觀，不能盲目的認(rèn)為稅收籌劃就是不擇手段的少繳稅，在意識(shí)到籌劃能帶來收益的同時(shí)，也要觀測(cè)到與之并存的各種風(fēng)險(xiǎn)。意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)之后才能更好的防范風(fēng)險(xiǎn)，這看似雖是簡(jiǎn)單的一步，卻是十分重要的一環(huán)，倘若只看到收益，而全然不識(shí)不顧風(fēng)險(xiǎn)，那該企業(yè)在做稅收籌劃時(shí)，眼光必然是片面的，沒有看到全局的，這使得企業(yè)最后面臨更大的損失，甚至超出稅收收益，帶來額外損失，這種結(jié)果想必是任何企業(yè)都不愿看到的，因此，在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)，企業(yè)就需要建立起風(fēng)險(xiǎn)觀，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。

2.正確識(shí)別籌劃時(shí)的各種風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是通過收集企業(yè)的各種涉及稅收的信息，數(shù)據(jù)，圍繞著企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)，建立各種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，來鑒定企業(yè)也有的或潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)。在上文提到企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，也可按照內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)這種類別進(jìn)行鑒定。正確識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要一步，只有正確識(shí)別了風(fēng)險(xiǎn)，才能采取相應(yīng)的措施予以應(yīng)對(duì)。因此企業(yè)須對(duì)這一步驟引起重視，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立可靠的風(fēng)險(xiǎn)度量體系。在正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和產(chǎn)生的后果進(jìn)行量化分析，是稅收籌劃的另一重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)的特征之一是可度量性，而稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)的一種，同樣具有可度量的特性。企業(yè)利用概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)的知識(shí)來測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及相應(yīng)的損失額度。企業(yè)在對(duì)籌劃方案進(jìn)行量化的基礎(chǔ)上選擇籌劃方案，勢(shì)必能減低風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，選擇最優(yōu)方案。

4.制定合理的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案。我們知道風(fēng)險(xiǎn)控制的方法主要有四種，即：風(fēng)險(xiǎn)回避，損失控制，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留。同樣的，對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)來講，同樣有四種控制方法，即：回避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的損失，轉(zhuǎn)移稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)和保留稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。在制定稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案時(shí)，企業(yè)可根據(jù)其所處行業(yè)的特點(diǎn)，來選擇有利于企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)控制方案。

參考文獻(xiàn)：

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[4]陳會(huì)軍，稅收籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D]，浙江：浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院，2011

作者：鄧芳露 單位：湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院

第四篇：企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收管理路徑

摘要：現(xiàn)階段，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)面臨著各種嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)為了生存和發(fā)展，必須加強(qiáng)管理工作，提高企業(yè)的經(jīng)營利潤(rùn)。財(cái)務(wù)管理和稅收管理是企業(yè)管理工作的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要的作用。本文從企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收管理的內(nèi)涵出發(fā)，探討了財(cái)務(wù)管理和稅收管理的主要內(nèi)容；其次，揭示了財(cái)務(wù)管理和稅收管理兩者相互影響、相互作用的關(guān)系；最后，闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收管理的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；財(cái)務(wù)管理；稅收管理；規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。面臨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的各種挑戰(zhàn)，我國國內(nèi)各大企業(yè)要提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，獲得更多的經(jīng)營利潤(rùn)。為了使自己不被市場(chǎng)淘汰，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理工作。企業(yè)管理工作包含財(cái)務(wù)管理、稅收管理，財(cái)務(wù)管理和稅收管理是企業(yè)管理工作的核心。在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)實(shí)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督工作的重點(diǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的好壞，直接影響到企業(yè)未來的生存和發(fā)展。企業(yè)稅收管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是構(gòu)成財(cái)務(wù)管理工作的核心。稅收管理可以有效的降低企業(yè)的稅額，減少財(cái)政支出，影響企業(yè)的收支平衡。所以說，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅收管理兩者相互聯(lián)系、相互貫通，是企業(yè)管理工作的重中之重，是企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以安身立命的法寶。

一、財(cái)務(wù)管理和稅收管理的內(nèi)涵

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營和管理活動(dòng)的核心，是企業(yè)安身立命的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容包括：首先，制定財(cái)務(wù)管理計(jì)劃。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理計(jì)劃包含企業(yè)未來的財(cái)政收支計(jì)劃、資源使用的計(jì)劃、資產(chǎn)核算計(jì)劃等。財(cái)務(wù)管理計(jì)劃從企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算開始，根據(jù)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)資料，來預(yù)測(cè)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況。計(jì)算出各種稅額,并得出財(cái)務(wù)工作指標(biāo)，然后根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)制定明確的財(cái)務(wù)管理計(jì)劃。其次，降低稅收金額。財(cái)務(wù)管理最重要的是達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制，盡量降低企業(yè)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的財(cái)政危機(jī)。所以，財(cái)務(wù)管理以降低稅收金額為標(biāo)準(zhǔn)，努力在依法納稅的前提下，制定出合理的財(cái)務(wù)計(jì)劃，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收金額。再次，加強(qiáng)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理相關(guān)的業(yè)務(wù)包括采購、銷售等活動(dòng)，加強(qiáng)采購、銷售等活動(dòng)的財(cái)務(wù)管理，可以從源頭進(jìn)行資金控制，從而對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理的利用。

最后，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)報(bào)表管理。財(cái)務(wù)管理不僅反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，還揭示出了企業(yè)的經(jīng)營整體狀況。財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要資料，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的嚴(yán)格審核，有利于了解企業(yè)的財(cái)政狀況，動(dòng)態(tài)掌握企業(yè)存在的問題。企業(yè)稅收管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，稅收管理的科學(xué)化、合理化是財(cái)務(wù)管理成功的關(guān)鍵。稅收管理的主要內(nèi)容包括：首先，企業(yè)稅收管理要核算出納稅稅額。稅收管理最為關(guān)鍵的工作就是計(jì)算出企業(yè)的納稅稅額，只有準(zhǔn)確的計(jì)算出企業(yè)的稅收數(shù)目，才能明確企業(yè)的收支狀況。因此，核算企業(yè)的稅收稅額對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展具有重要作用。其次，合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅收管理目的是為了降低企業(yè)的財(cái)政支出，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高企業(yè)的利潤(rùn)。企業(yè)作為國家納稅的主體，必須要依法納稅，履行納稅的義務(wù)。所以，企業(yè)的稅收管理要在法律允許的范圍內(nèi)，充分的利用國家的優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收減免，合理的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)稅收管理還包括稅收監(jiān)督。主要是在經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)實(shí)行監(jiān)督，各個(gè)業(yè)務(wù)通過稅收管理都能夠明確的反映出來。對(duì)稅收申請(qǐng)表填寫的內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，查看是否符合填寫的要求，是否依法填寫。

二、財(cái)務(wù)管理和稅收管理的關(guān)系

（一）稅收管理是財(cái)務(wù)管理的核心

企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收管理之間是相互作用、相互影響的。稅收管理是財(cái)務(wù)管理的核心，財(cái)務(wù)管理工作以稅收管理工作為基點(diǎn)。稅收管理是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收進(jìn)行核算、審核、籌劃等，目的是降低企業(yè)稅額，減少經(jīng)營成本，避免財(cái)政危機(jī)。第一，稅收管理是由財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)變而來。稅收管理中的核算稅額工作為財(cái)務(wù)管理提供管理方向，作為企業(yè)全面發(fā)展的指標(biāo)。稅收管理的稅額核算，能夠有效的避免企業(yè)中的各項(xiàng)稅務(wù)問題。第二，企業(yè)作為稅收義務(wù)人，必須履行稅收義務(wù)。稅收管理要了解國家相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策，用合法的途徑盡量減輕稅額。減輕稅額，也就能夠減少財(cái)政支出，財(cái)務(wù)管理的目的也是保持企業(yè)內(nèi)外的收支平衡。因此，稅收管理是財(cái)務(wù)管理的核心。

（二）財(cái)務(wù)管理是稅收管理的前提

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是包含稅收管理在內(nèi)的所有和財(cái)務(wù)有關(guān)的工作，包括財(cái)務(wù)預(yù)算、審計(jì)、監(jiān)督、控制等工作。預(yù)算是對(duì)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理是稅收管理的前提，只有做好財(cái)務(wù)管理工作，才能更好的做好稅收管理工作。首先，稅收管理與財(cái)務(wù)管理具有相同目標(biāo)，都是為了降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高利潤(rùn)，避免財(cái)務(wù)危機(jī)。其次，稅收管理和財(cái)務(wù)管理都需要進(jìn)行監(jiān)督、控制。財(cái)務(wù)管理對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)、控制，對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行監(jiān)督。稅收管理也需要進(jìn)行審計(jì)和控制，需要對(duì)稅務(wù)進(jìn)行核算和籌劃，進(jìn)行科學(xué)、合理的預(yù)算。做好財(cái)務(wù)管理工作，也就為稅收管理提高良好的財(cái)政基礎(chǔ)。所以說，財(cái)務(wù)管理是稅收管理的前提。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和稅收管理的意義

（一）有利于降低企業(yè)成本

企業(yè)的稅收管理目的是在法律允許的范圍內(nèi)盡量降低稅收稅額，減輕企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)。稅收管理中的核算稅額、稅收籌劃等工作，能夠合理、合法的對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行掌控。稅收管理充分利用國家的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，通過各種合法的途徑，降低企業(yè)的稅收金額，從而降低企業(yè)的成本。對(duì)于中小型企業(yè)來說，這是有效的成本控制方法。財(cái)務(wù)管理的工作就是運(yùn)用各種財(cái)務(wù)管理方法和手段，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行審核、監(jiān)督，合理管理企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)管理的目的也是為了降低企業(yè)的經(jīng)營成本，減少企業(yè)的支出，提高企業(yè)的利潤(rùn)。

（二）有利于避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到進(jìn)一步發(fā)展，經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)。在這種環(huán)境背景下，國內(nèi)的各大、中、小型企業(yè)面臨著重大的生存挑戰(zhàn)。而財(cái)務(wù)管理和稅收管理能夠降低企業(yè)的經(jīng)營成本，減少財(cái)政支出，在一定程度上能夠避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。中小型企業(yè)的產(chǎn)品和經(jīng)營活動(dòng)比較單一，類型也比較少，經(jīng)濟(jì)問題不那么突出。而對(duì)于大型企業(yè)來說，商品種類繁多，經(jīng)營的項(xiàng)目也復(fù)雜，企業(yè)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)更大。財(cái)務(wù)管理和稅收管理對(duì)于大型企業(yè)，其效果更突出。能夠有效的控制企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，能夠解決漏算、重算等問題，減少企業(yè)財(cái)政危機(jī)。

四、總結(jié)

綜上所述，財(cái)務(wù)管理和稅收管理是企業(yè)管理的重要組成部分。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)，有關(guān)企業(yè)所有財(cái)務(wù)問題。財(cái)務(wù)管理的預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)未來的收支情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，利用各種預(yù)算手段和方法，對(duì)企業(yè)各個(gè)財(cái)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行控制，能夠合理的使用和安排企業(yè)資源。財(cái)務(wù)管理的控制和監(jiān)督工作能夠很好的控制企業(yè)資金使用，對(duì)各項(xiàng)財(cái)政支出進(jìn)行監(jiān)控。財(cái)務(wù)監(jiān)督管理也有利于企業(yè)進(jìn)行管理創(chuàng)新，也為企業(yè)改革夯實(shí)了財(cái)政基礎(chǔ)。稅收管理是企業(yè)財(cái)政管理的核心，稅收管理包含稅收核算、籌劃等各項(xiàng)工作。稅收管理人員最主要的工作就是按照國家規(guī)定的稅收政策對(duì)企業(yè)的稅額進(jìn)行核算，并合理的利用稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)的稅額。財(cái)務(wù)管理和稅收管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展具有重要作用，是企業(yè)生存和發(fā)展的基石。所以，只有打好這塊基石，企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。

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作者：趙海云 單位：南陽鴨河口發(fā)電有限責(zé)任公司

第五篇：建筑企業(yè)營改增措施及稅收籌劃

摘要：營改增就是營業(yè)稅改成增值稅的簡(jiǎn)稱，是我國目前稅務(wù)政策改革的重點(diǎn)內(nèi)容，而且也是繼 2009 年增值稅轉(zhuǎn)型之后我國稅收制度的又一項(xiàng)重要改革。在企業(yè)的發(fā)展過程中，營改增的實(shí)施不僅能夠避免在企業(yè)中出現(xiàn)增值稅和營業(yè)稅重復(fù)征收的情況，還能在一定程度上減輕企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。本文以建筑企業(yè)為主要的研究對(duì)象，分析了建筑企業(yè)中營改增的應(yīng)對(duì)措施和稅收籌劃，希望促進(jìn)建筑企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；營改增；應(yīng)對(duì)措施；稅收籌劃

營改增是我國在“十二五”計(jì)劃中提出的一項(xiàng)重要稅務(wù)改革體制，在 2011 年已經(jīng)正式實(shí)行，但是當(dāng)時(shí)并沒有將建筑企業(yè)納入到營改增的實(shí)施范圍中。隨著營改增實(shí)施范圍的逐漸擴(kuò)大，建筑企業(yè)中的納稅政策也得到了改革和調(diào)整，由營業(yè)稅向增值稅轉(zhuǎn)型是建筑企業(yè)中一項(xiàng)非常重要的舉措，但是怎樣才能應(yīng)對(duì)營改增給建筑企業(yè)帶來的影響，減輕建筑企業(yè)的稅負(fù)抑制是建筑企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)研究的問題，本文對(duì)建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)營改增的措施以及稅收籌劃進(jìn)行了詳細(xì)的分析，希望能夠?qū)崿F(xiàn)建筑企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

一、營改增的實(shí)施對(duì)建筑企業(yè)的影響

( 一 ) 營改增給建筑企業(yè)經(jīng)營過程帶來的影響

在我國的發(fā)展過程中，建筑企業(yè)是一個(gè)非常重要的企業(yè)，主要負(fù)責(zé)建筑物、道路的改建、擴(kuò)建以及新建等，它的建筑成本一直貫穿在整個(gè)工作流程中，包括材料的采購、現(xiàn)場(chǎng)施工以及竣工驗(yàn)收等，涉及的工作范圍非常廣泛。在沒有實(shí)行營改增之前，雖然建筑企業(yè)的營業(yè)稅只有 3% 的稅率，但是將建筑企業(yè)的全部?jī)?nèi)容都包括在內(nèi)，根本不存在各項(xiàng)工作的稅收抵扣問題。在實(shí)施營改增之后，對(duì)于建筑企業(yè)中的前期設(shè)備、材料以及一些固定的資產(chǎn)等，都可以進(jìn)行稅收抵扣，從而減少了建筑企業(yè)的成本投入，避免了不必要的資金損耗，可以利用余下的資金進(jìn)行更新設(shè)備、培訓(xùn)工作人員等，從而加強(qiáng)建筑企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

( 二 ) 營改增給建筑企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)帶來的影響

在建筑企業(yè)中實(shí)施營改增，給建筑企業(yè)的整體稅負(fù)帶來了嚴(yán)重的影響，主要可以從以下幾方面進(jìn)行分析：首先，建筑企業(yè)在實(shí)施營改增政策之后，不管是在材料方面，還是在固定資產(chǎn)和維修方面，都可以要求供應(yīng)商提供增值稅的發(fā)票，從而進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。另外，建筑企業(yè)向具有一般納稅人資格的公司提供人力資源，在這種情況下也能實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，進(jìn)而減少了建筑企業(yè)的投入成本，提高了建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；其次，建筑企業(yè)在實(shí)施營改增的政策之后，對(duì)于初期的材料庫存、機(jī)械設(shè)備等一些固定的資產(chǎn)可以分期進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，而且還能在一定程度上優(yōu)化建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

( 三 ) 營改增給建筑企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表帶來的影響

通過營改增的實(shí)施，建筑企業(yè)中的機(jī)械設(shè)備、庫存資料等一些固定的資產(chǎn)都可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，這會(huì)導(dǎo)致原本的入賬金額逐漸減少，而且最終的余額也會(huì)相應(yīng)減少，可能會(huì)使建筑企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)下降的情況。另外，在建筑企業(yè)實(shí)施營改增政策的過程中，因?yàn)闋I業(yè)稅金和附加項(xiàng)都已經(jīng)不存在了，稅負(fù)減小之后原本的成本費(fèi)用也會(huì)減少，而利潤(rùn)就會(huì)相應(yīng)的增加。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看來，實(shí)施營改增會(huì)減輕建筑企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)的利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大。

二、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)營改增的具體措施

( 一 ) 結(jié)合建筑企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，尋找有效的應(yīng)對(duì)措施

對(duì)于我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來說，營改增政策的實(shí)施是我國實(shí)現(xiàn)宏觀發(fā)展的重要手段，而且在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、確定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)方面具有非常重要的意義。建筑行業(yè)在我國社會(huì)的發(fā)展中占據(jù)著非常重要的位置，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱型產(chǎn)業(yè)，與我國人民的經(jīng)濟(jì)生活有著非常密切的聯(lián)系，所以，一定要做好營改增政策的實(shí)施工作。首先，建筑企業(yè)要對(duì)營改增政策有一個(gè)深刻的了解，做到心中有數(shù)，在建筑企業(yè)實(shí)際經(jīng)營的情況下，找到有效的應(yīng)對(duì)措施，只有這樣才能確保建筑企業(yè)在營改增的背景下實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展，從而感受到營改增政策給它帶來的優(yōu)惠。其次，在實(shí)施營改增政策之后，建筑企業(yè)中一般納稅人的資格認(rèn)證都沒有太大的難度，因此，建筑企業(yè)應(yīng)該抓住這次機(jī)會(huì)，進(jìn)行一般納稅人資格的申請(qǐng)[2]。另外，為了能夠降低建筑企業(yè)在成本方面的投入，可以把公司下面所屬的公司或者是項(xiàng)目申請(qǐng)成為一般納稅人，切實(shí)提高建筑企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量。

( 二 ) 增強(qiáng)建筑企業(yè)的內(nèi)部管理和控制，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量

對(duì)于建筑企業(yè)來說，在實(shí)施營改增政策之后，應(yīng)該積極改變企業(yè)的經(jīng)營觀念，從而實(shí)現(xiàn)精心化的管理，減少建筑企業(yè)在成本方面的投入。在當(dāng)前的社會(huì)發(fā)展中，很多建筑企業(yè)的管理質(zhì)量都不是特別好，存在工作人員素質(zhì)不高、管理散漫的現(xiàn)象，如果不及時(shí)改變這種現(xiàn)象，會(huì)給建筑企業(yè)的發(fā)展帶來非常嚴(yán)重的影響。因此，建筑企業(yè)一定要增強(qiáng)內(nèi)部管理和控制，從而更加輕松的應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的困難。另外，企業(yè)還應(yīng)該建立健全的內(nèi)部管理制度，特別是財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)中資金的良好流通，消除營改增給建筑企業(yè)帶來的壓力。再有，建筑企業(yè)一定要注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，改變財(cái)務(wù)人員的工作方式，使其從營業(yè)稅核算轉(zhuǎn)變成為增值稅核算，從而更加準(zhǔn)確的進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)數(shù)額的核算，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量。

( 三 ) 科學(xué)合理選擇供應(yīng)商，加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的管理

隨著營改增政策的逐漸實(shí)施，徹底改變了建筑企業(yè)的征稅模式，由原本的全額征稅變成了可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的征稅方式，因此，建筑企業(yè)應(yīng)該科學(xué)合理的選擇供應(yīng)商，減少和稅率低、價(jià)格便宜但是不能開增值稅發(fā)票企業(yè)的合作機(jī)會(huì)。一般情況下，增值稅納稅人主要分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，所以，應(yīng)該積極和一般納稅人進(jìn)行合作，并且要求增值稅發(fā)票的開具。如果一些特別的用品只能在小規(guī)模納稅人手中購買時(shí)，一定不要增值稅發(fā)票的索取，便于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣工作的使用。另外，還要對(duì)增值稅的發(fā)票進(jìn)行有效的管理，要安排專門的人員嚴(yán)格管理，避免出現(xiàn)一些意外，影響建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣工作。

三、營改增背景下建筑企業(yè)的稅收籌劃

在實(shí)施營改增的政策之后，建筑企業(yè)就有更大的空間來進(jìn)行稅收籌劃，在這種情況下，建筑企業(yè)一定要根據(jù)自身的實(shí)際情況以及建筑行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃工作的開展，進(jìn)而降低建筑企業(yè)在成本方面的投入，加強(qiáng)建筑企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。建筑企業(yè)可以以下幾方面進(jìn)行稅收籌劃工作的開展：首先，建筑企業(yè)一定要獲取真實(shí)可靠、系統(tǒng)完整的材料，并且對(duì)其進(jìn)行認(rèn)真的分析和研究，在確保建筑企業(yè)利益的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃工作方案的制定。如建筑企業(yè)可以徹底改進(jìn)所屬公司的格局，將不具備法人資格的子公司撤除，進(jìn)而達(dá)到減小建筑企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的；其次，建筑企業(yè)要注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使其充分掌握稅法方面的知識(shí)，定期開展稅法方面的講座，促進(jìn)稅務(wù)人員對(duì)增值稅的了解，能夠掌握更多處理增值稅問題的方法，提高稅務(wù)人員的應(yīng)對(duì)能力。另外，建筑企業(yè)一定要對(duì)公司的報(bào)價(jià)情況進(jìn)行修改，避免出現(xiàn)增加企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象。

四、結(jié)束語

綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過程中，營改增是一項(xiàng)非常繁瑣而系統(tǒng)化的工程，雖然我國至今都沒有給出具體的關(guān)于建筑企業(yè)的營改增方案和計(jì)劃，但是建筑企業(yè)仍然要對(duì)營改增引起重視，找到有效的應(yīng)對(duì)措施，發(fā)揮營改增在建筑企業(yè)中的重要作用，幫助建筑企業(yè)減輕稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者：劉利 單位：中國電力建設(shè)集團(tuán)成都勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院有限公司

第六篇：新時(shí)期企業(yè)稅收籌劃發(fā)展路徑

摘要：隨著我國改革開放的不斷深入，很多企業(yè)都獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展，同時(shí)也為我國稅收提供了重要的保障。但是，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化腳步的加快，加上我國加入世貿(mào)組織，我國企業(yè)稅收籌劃在新時(shí)期面臨著新的挑戰(zhàn)。如何為我國企業(yè)稅收籌劃獲得更好的發(fā)展路徑，是目前我國企業(yè)稅收籌劃工作應(yīng)該深入探討的問題。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期；企業(yè)稅收；稅收籌劃

隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，為我國企業(yè)稅收籌劃提供了良好的市場(chǎng)環(huán)境，但是，由于世界經(jīng)濟(jì)一體化和對(duì)外貿(mào)易等多方面的挑戰(zhàn)，新時(shí)期我國企業(yè)稅收籌劃也面臨著重要的問題。因此，本文通過簡(jiǎn)要論述我國企業(yè)稅收籌劃方面存在的問題，進(jìn)而提出了促進(jìn)新時(shí)期我國企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)發(fā)展路徑，為我國企業(yè)提供相應(yīng)的借鑒。

一、我國企業(yè)稅收籌劃發(fā)展中出現(xiàn)的問題

經(jīng)過三十多年的改革開放，我國企業(yè)獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展，成為促進(jìn)我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)繁榮的重要?jiǎng)恿Γ瑫r(shí)也是我國稅收的重要來源之一。然而，通過本文的調(diào)查和分析得知，目前我國企業(yè)稅收籌劃發(fā)展過程中還存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）我國企業(yè)稅收立法過程中存在的問題

對(duì)于我國企業(yè)稅收工作來講，必須要有嚴(yán)格的法律法規(guī)給予約束，才能更好地指導(dǎo)我國企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真履行自身的職責(zé)，共同促進(jìn)我國企業(yè)稅收籌劃發(fā)展。但是，目前我國企業(yè)稅收的立法方面還存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，針對(duì)我國企業(yè)稅收方面的立法內(nèi)容還存在很多不明確的地方，這是因?yàn)槟壳搬槍?duì)我國企業(yè)的稅收法律較多，這些稅收法律的內(nèi)容較多，因此在立法過程中需要了解所有相關(guān)稅收法律的內(nèi)容，進(jìn)而制定出相應(yīng)的修改內(nèi)容；第二，我國企業(yè)稅收在立法過程中，需要經(jīng)歷較長(zhǎng)的時(shí)間，這是因?yàn)樵诹⒎C(jī)關(guān)對(duì)相應(yīng)的稅收法律內(nèi)容進(jìn)行修改之后，各個(gè)地方政府和稅收部門需要根據(jù)當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)稅收法律的內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的修改，然后才能針對(duì)企業(yè)執(zhí)行新的稅收法律內(nèi)容。

（二）我國企業(yè)稅收面臨著重要的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于我國企業(yè)來講，在稅收的管理和繳納工作方面都存在較大的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)于我國企業(yè)來講，普遍存在著稅收意識(shí)淡薄的情況，對(duì)于企業(yè)的稅收管理和相關(guān)稅收工作都無法嚴(yán)格按照現(xiàn)有的法律法規(guī)進(jìn)行執(zhí)行，很多企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象；當(dāng)這些企業(yè)在上市進(jìn)行審核的過程中，很可能會(huì)被查出當(dāng)時(shí)偷稅漏稅的一些違法行為，從而使得公司面臨相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；第二，公司的一些管理層和相關(guān)的稅務(wù)部門，沒有形成對(duì)我國企業(yè)稅收籌劃的重視，尤其是一些大型公司存在很多子公司或者分公司的情況，雖然公司本身沒有存在一些偷稅漏稅的情況，但是可能分公司或者子公司出現(xiàn)這種違法情況，從而對(duì)我國企業(yè)稅收籌劃形成一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)部門工作存在一定的問題

在我國為了更好地對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行相關(guān)的管理，各地成立了很多稅務(wù)部門，從而負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)或者其他組織的稅務(wù)征收情況。然而，通過本文的調(diào)查和研究得知，很多稅務(wù)部門在工作過程中也存在一定的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，我國企業(yè)稅收籌劃正在不斷地進(jìn)行改革，因此稅務(wù)部門的工作內(nèi)容也需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而能夠盡快地適應(yīng)我國稅法的改革；然而，從稅法成立到稅務(wù)部門工作內(nèi)容的修改需要經(jīng)過較長(zhǎng)的時(shí)間，在這一時(shí)間段內(nèi)就可能使得我國企業(yè)稅收籌劃不符合預(yù)期；第二，在我國稅收工作是較為復(fù)雜的，因此也需要稅務(wù)部門很多員工參與到稅收工作中，但是隨著我國稅收工作更加復(fù)雜，從而使得我國稅務(wù)部門的運(yùn)行成本日漸升高，很多稅務(wù)部門無法支付日常的開銷。

二、促進(jìn)我國企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的路徑

通過以上的分析和論述可知，新時(shí)期我國企業(yè)稅收籌劃還存在很多問題和不足，從而對(duì)我國的稅收工作產(chǎn)生了不利的影響。因此，為了更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，維持社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)稅收的良好秩序，需要不斷地促進(jìn)我國企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展，為此可以參考以下幾點(diǎn)策略：

（一）不斷完善我國稅收的立法工作

隨著我國社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的類型以及稅收的類型都會(huì)向著多樣化的方向發(fā)展，因此我國在新時(shí)期必須要不斷完善稅收的立法工作，使得我國企業(yè)稅收籌劃有法可依，因此可以做到以下幾點(diǎn)：第一，明確我國稅收工作的立法主體，將我國企業(yè)相關(guān)的稅收立法工作交給該部門執(zhí)行，從而能夠精簡(jiǎn)我國稅收立法工作的主體，同時(shí)能夠保證我國稅收法律的完整性和一致性，減少稅收立法工作的復(fù)雜性，使得稅收立法能夠根據(jù)企業(yè)和市場(chǎng)的不斷變化，盡快在我國企業(yè)稅收實(shí)踐中得到運(yùn)用；第二，在完善我國稅收立法工作的過程中，需要兼顧相關(guān)的原則，例如：公平性原則，對(duì)待國有企業(yè)或者中小型企業(yè)等，在稅收面前應(yīng)該具有平等性的原則，但是同時(shí)也需要結(jié)合不同企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，給予不同企業(yè)不同的稅收政策，兼顧公平性和特殊性的原則。

（二）不斷提高我國企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)于我國很多企業(yè)來講，都存在企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，因此為了更好地開展我國企業(yè)稅收籌劃工作，必須要不斷提高我國企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為此可以做到以下幾點(diǎn)：第一，不斷提高企業(yè)管理層人員和稅務(wù)人員，對(duì)于企業(yè)稅收工作的重視程度，使得我國企業(yè)能夠在實(shí)際管理過程中，嚴(yán)格按照我國的稅收法律法規(guī)開展稅收繳納工作，從而及時(shí)地對(duì)我國企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理，不斷促進(jìn)我國企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展；第二，根據(jù)我國的稅收法律內(nèi)容可知，企業(yè)有責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行納稅，對(duì)于偷稅漏稅等行為必須進(jìn)行嚴(yán)懲，所以我國企業(yè)稅收籌劃的過程中，需要對(duì)稅收相關(guān)人員進(jìn)行法律法規(guī)的培訓(xùn)，使得他們能夠充分認(rèn)識(shí)到繳納稅收的重要性，及時(shí)配合相關(guān)部門開展稅收工作，從而幫助企業(yè)及時(shí)規(guī)避我國企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）更好地促進(jìn)稅務(wù)部門的工作

對(duì)于我國的稅務(wù)部門來講，其工作內(nèi)容不僅僅是對(duì)我國企業(yè)開展稅收工作，同時(shí)也具有監(jiān)督企業(yè)稅收工作的職責(zé)，所以為了更好地促進(jìn)我國企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展，必須要促進(jìn)稅務(wù)部門的相關(guān)工作，為此可以做到以下幾點(diǎn)：第一，稅務(wù)部門應(yīng)該對(duì)自身具有的責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)，同時(shí)必須要明確自己在稅收工作中的職責(zé)，從而更好地對(duì)企業(yè)開展稅收工作；第二，稅務(wù)部門有責(zé)任積極宣傳新的稅收法律，對(duì)于其中的更改內(nèi)容應(yīng)該及時(shí)地通知到企業(yè)的稅收部門，從而能夠使得我國企業(yè)按照法律法規(guī)更好地開展稅收工作；第三，不斷提高我國稅務(wù)部門的工作效率，例如：引入目前的計(jì)算機(jī)代替人工計(jì)算工作，不僅能夠極大地解放人力，而且還能提高計(jì)算效率，避免人為的計(jì)算錯(cuò)誤等等；同時(shí)，建立稅收部門的統(tǒng)一管理平臺(tái)，使得企業(yè)能夠及時(shí)通過該管理平臺(tái)與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，提高稅務(wù)部門和企業(yè)稅收部門的溝通效率。

通過以上的分析和論述可知，新時(shí)期我國企業(yè)稅收籌劃面臨著重要的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在實(shí)踐過程中也逐漸暴露出一些問題，從而影響了我國企業(yè)稅收籌劃的重要發(fā)展。因此，本文在總結(jié)和論述目前我國企業(yè)稅收籌劃問題的基礎(chǔ)上，提出了促進(jìn)新時(shí)期我國企業(yè)稅收籌劃的重要發(fā)展路徑。相信，隨著我國企業(yè)稅收籌劃的不斷完善和發(fā)展，能夠更好地促進(jìn)企業(yè)和我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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作者：譚玲 單位：湖南財(cái)經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)系