銀行會計內部控制銀行管理

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【摘要】文章從基層人民銀行會計財務工作中存在的問題入手，探討了基層人民銀行會計財務工作對策，以為參考。

【關鍵詞】基層人民銀行；會計；財務；內部控制

金融服務是基層人民銀行工作的重心，會計財務工作就是重心中的靈魂。目前面對新的形勢、新的職能、新的機遇，基層人民銀行的會計財務工作還存在很多問題和不足，需要研究和探索。

一、基層人民銀行會計財務工作中的問題

（一）會計財務內控制度不健全，崗位職責不明確

一是制度不健全落實更難。二是監督制約機制形同虛設，事前、事中、事后監督沒有形成環環相扣，層層把關的安全線，特別是在事后監督上更顯不足。大部分基層行沒有設置專職的事后監督人員，核算的準確性受到影響，資金的安全受到威脅。三是崗位責任不明確，相互推諉扯皮現象嚴重，影響了工作的效率和水平。同時對原有的崗位責任制度沒有進行及時修訂完善，也沒有很好地實行定期或不定期輪崗及強行休假制度，制度不明、責任不清，導致會計財務工作規范程度差，嚴重影響了會計財務工作的質量和水平。

（二）聯行業務集中，產生新的內控風險

會計核算集中后，聯行往賬會計信息和原始憑證核對分離，形成內控風險。會計核算集中后，人民銀行縣支行的聯行被取消，作為核算中心的網點，只辦理往賬業務的信息錄入及來賬業務的信息讀取，聯行業務統一由核算中心聯行柜進行處理。其目的是為了規避因人員少、素質不高而引發的內控風險，但是聯行業務集中后，又產生新的內控風險。以前每筆聯行往賬業務，均有原始憑證與聯行往賬報單或事后核查單相互核對，可以及時發現少發、錯發、漏發聯行往賬的差錯。但是核算集中后，縣支行只負責錄入原始憑證有關信息，再由中心支行的核算中心生成和發出聯行業務，這樣就形成了縣支行雖然有原始憑證，卻無法與實際發出的往賬核對；而核算中心聯行柜按照網點發來的信息進行處理，卻無法核對信息的真實性、準確性和完整性，這必然導致內控風險。

（三）會計崗位設定與現有會計人員配置的矛盾

按照內控制度的要求，縣支行會計國庫科承擔著會計管理和會計核算雙重職能，一般應設置接柜崗、記賬崗、復核崗、聯行崗、綜合崗、系統維護崗、會計主管崗、事后監督崗、電子聯行崗、票據交換崗、結算管理崗、會計檔案管理崗等崗位。其中事后監督員、票據交換員、系統維護員、會計主管員不得參與日間賬務處理，記賬員、復核員必須交叉，聯行來賬、往賬和聯行對賬與管理必須分離，印、押、證必須分開管理，但實際工作中存在人少崗位多的矛盾。要保證正常業務的開展，必須一人多崗，一人多責，如遇培訓、外出檢查、正常休假等情況，兼崗和頂班就不可避免。人少崗位多的矛盾還體現在兩個方面，一是不按制度要求充實會計人員，就會不同程度出現混崗、兼崗現象，各個崗位之間的相互制約關系不復存在，風險隱患較大；另一方面是縣支行人員較少，會計業務量較小，按制度要求充實會計人員，勢必造成會計人員占全行人員比重較大，人力資源浪費，不利于縣支行其他工作的開展。

二、基層人民銀行會計財務工作對策

（一）全面落實會計財務各項檢查制度，進一步規范會計工作行為

一是建立和健全會計財務檢查監督機制，定期或不定期地開展事前、事中、事后等多層次、全方位、多形式的會計財務檢查監督，對一切風險隱患及時提出整改意見，對違規操作的行為要進行嚴肅處理。二是全面落實會計財務工作自查與定期檢查制度，堅決避免搞形式、走過場，要將各項檢查制度落到實處，扎扎實實開展檢查工作，每一次檢查要研究制定檢查方案，落實檢查責任制，形成會計財務工作人員向會計財務主管負責、會計財務主管向分管行長負責、分管行長向行長負責的三級責任區，層層落實責任；要通過自查、定期檢查等形式，對所有會計財務業務進行全過程的檢查監督，形成環環相扣、層層把關的安全線；對查出的問題不隱瞞、不回避，敢于發現和暴露問題，樹立會計財務工作無小事的意識，真正發揮檢查監督的作用，確保資金安全，工作規范。三是檢查內容要全面，檢點要突出，切不可厚此薄彼，特別是要對聯行清算、賬戶管理、會計財務核算、費用開支、內控制度執行進行重點檢查，及時發現問題，防止差錯，堵塞漏洞，從而保證會計財務核算的真實、準確、及時和完整。

（二）提高對會計管理工作重要性的認識

要高度重視和支持會計工作，從觀念上實現兩個轉變，從工作上處理好一個關系。一是會計人員思想觀念的轉變。中央銀行會計是宏觀金融管理的主要組成部分之一，會計人員在管理范圍上，不僅要管好中央銀行的基礎貨幣，及時辦理各金融機構的繳存款及其相互之間的資金清算，還要做好管理結算，在管理內容上會計部門要利用其掌握的第一手資料，搞好會計分析，通過其固有的反映監督職能，為宏觀管理提供可靠信息。同時做好內部資金和財務的管理，提高資金使用效益。二是會計工作要實現由核算型到管理型的觀念轉變。即以記賬、算賬、報表、費用核算為中心的會計核算體系轉到以加強監督管理，保證資金安全為中心，以執行中央銀行貨幣政策為主要任務的會計核算體系，中央銀行會計工作范圍也要逐步延伸拓寬，反映、控制、監督、管理、分析、預測都是中央銀行會計的職能和任務。一個關系是處理好會計改革和加強會計管理的關系，作為金融管理職能部門之一的會計部門，管理與改革同等重要。因此應當處理好改革與管理的關系，改革可以促進管理水平的提高，而管理水平的提高又為改革的順利進行開辟道路。人民銀行會計應加快改革步伐，盡早與國際會計準則接軌。

（三）加強信息的交流和溝通，共享信息資源

內部會計控制作為一個動態系統，它包括不同環節之間持續不斷的信息流和資金流，其每個控制環節都執行不同程序，并與其他環節相互作用與影響。因此，整體會計控制價值最大化的實現，一方面需要風險管理委員牽頭組織各成員間的溝通，以實現信息共享，優勢互補，有針對性地開展工作，同時有助于消除部門間的誤解和疑慮；另一方面各職能部門要加強自身員工間的溝通，培養和提高員工參與會計控制的意識，以便開展自評。在實踐中，最有效的解決方法就是促使內部會計控制信息溝通的制度化，形成一種約束機制。

（四）關心理解會計人員，多舉措穩定會計隊伍

一是開展會計人員法制教育和職業道德教育，廣泛開展“八榮八恥”教育學習活動，提倡愛崗敬業的精神，樹立正確的世界觀、價值觀、人生觀，努力提高會計人員的思想品德，使會計人員真正地熱愛會計工作，并在提高自身素質上下功夫。二是堅持以人為本，適當提高會計人員的待遇。各級領導干部要帶頭關心基層會計人員的思想動態，解決他們的實際困難，建立業務量、風險度與待遇相對稱的激勵機制，營造重視會計工作的氛圍，提高會計人員熱愛會計工作的積極性，真正做到“用感情留人，用事業留人”。三是完善業績考核機制，提高會計人員的適應能力，正確處理國庫部門、營業部門與事后監督中心之間的關系，正確看待業務差錯，認真分析差錯類型，測算業務量與差錯的合理比例，減輕一線會計人員的心理壓力。四是加強管理，建立科學的激勵機制。加強與人事、內審、監察部門的積極配合，使管理工作更具有客觀性、全局性和系統性，將報酬與勞動成果相結合，使風險與待遇相對稱，對會計工作全年無差錯、無事故發生的會計人員應予獎勵。

【參考文獻】

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