城市燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理研究

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摘要：本文以城市燃?xì)?/a>企業(yè)如何推行全面預(yù)算管理為重點(diǎn)進(jìn)行闡述，結(jié)合當(dāng)下完成燃?xì)馄髽I(yè)預(yù)算管理機(jī)制的構(gòu)建，燃?xì)馄髽I(yè)完成預(yù)算編制的具體方法，燃?xì)饨ㄔO(shè)企業(yè)的預(yù)算考核與評定體系為依據(jù)。從建設(shè)預(yù)算管理執(zhí)行體系，建設(shè)預(yù)算管理全員執(zhí)行制度，完善燃?xì)馄髽I(yè)預(yù)算編制流程，明確預(yù)算考核指標(biāo)，建設(shè)預(yù)算評價的激勵策略等幾方面進(jìn)行討論，目的在于利用多項策略在企業(yè)當(dāng)中推行全面預(yù)算管理體系，從而促進(jìn)城市燃?xì)馄髽I(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：城市燃?xì)猓蝗骖A(yù)算；零基礎(chǔ)；彈性預(yù)算

全面預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)就是將企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、整合資源通過預(yù)算的方式得到良好的發(fā)展，并且保障其經(jīng)濟(jì)效益以及完成的經(jīng)營活動的綜合。燃煤企業(yè)的發(fā)展與城市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展息息相關(guān)，推行全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展的必要前提。城市煤氣企業(yè)能夠利用全面預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)，完善企業(yè)的資源分配，正確的激發(fā)相關(guān)工作人員的興趣，并且針對燃?xì)馄髽I(yè)建設(shè)現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，這對提高企業(yè)的管理能力有推動作用。

一、完成燃?xì)馄髽I(yè)預(yù)算管理機(jī)制的構(gòu)建

(一)成立預(yù)算管理委員會

燃?xì)馄髽I(yè)預(yù)算管理委員會的成立主要分為兩種方式，第一，在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)一個具有自主性的預(yù)算管理委員會，比如獨(dú)資企業(yè)，未設(shè)立董事會的企業(yè)等。第二，在董事會背景下設(shè)立預(yù)算管理委員，委員會成員分別包括企業(yè)的執(zhí)行董事、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部門管理人員、各相關(guān)部門的責(zé)任人等，預(yù)算管理委員會在企業(yè)當(dāng)中是普遍存在的，并不是專職專項組織，重點(diǎn)擔(dān)任企業(yè)預(yù)算工作的治理與完善。

(二)建設(shè)預(yù)算管理執(zhí)行體系

燃?xì)馄髽I(yè)的預(yù)算管理結(jié)構(gòu)，不僅要成立預(yù)算管理委員會，還要構(gòu)建預(yù)算管理執(zhí)行部門專門用來實(shí)施預(yù)算管理工作，此部門主要由執(zhí)行人員與相關(guān)管理人員組成[1]。主要承擔(dān)預(yù)算綜合編制與預(yù)算有關(guān)的日常工作，并且對相應(yīng)的預(yù)算工作部門進(jìn)行引導(dǎo)與監(jiān)管，各個工作部門也應(yīng)該建設(shè)預(yù)算管理小組，由下層預(yù)算部門的管理人員與工作人員組成，從而保證預(yù)算制度被高效的執(zhí)行。

(三)建設(shè)預(yù)算管理全員執(zhí)行制度

預(yù)算制度的高效執(zhí)行離不開企業(yè)全體員工的支持，尤其是企業(yè)高中層管理人員對預(yù)算工作的參與和支持非常重要。因此在實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理制度的整個過程中，應(yīng)該對企業(yè)所有執(zhí)行人員有更高的要求，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員必須利用各種方式對員工普及、宣傳教育，為全面預(yù)算的推行打造良好的背景環(huán)境，保障全體員工能夠理解、支持并且參與全面預(yù)算管理工作[2]。使企業(yè)全方位的了解全面預(yù)算管理，意識到全面預(yù)算管理對企業(yè)的重要作用，積極促進(jìn)預(yù)算制度的實(shí)行，并且正確面對預(yù)算制度的局限和管理，為預(yù)算制度執(zhí)行提供基本前提。

二、燃?xì)馄髽I(yè)完成預(yù)算編制的具體方法

(一)按照零基礎(chǔ)預(yù)算進(jìn)行

零基礎(chǔ)預(yù)算實(shí)際意義是對企業(yè)預(yù)算收入的模式做出全新的審查與調(diào)整，但是完全不參考上個年季度的實(shí)際收支情況，通過零起點(diǎn)對年度預(yù)算收支標(biāo)準(zhǔn)重新規(guī)劃，與傳統(tǒng)基數(shù)法相比較來說，其主張從基本進(jìn)行，在源頭上分析所設(shè)計項目的支出成本與成本收益。進(jìn)而明確預(yù)算收支整體情況，同時以效益最大化為基本前提編制預(yù)算收支方案，通過對此方式的應(yīng)用，不僅能夠高效的預(yù)防預(yù)算編制過程中出現(xiàn)的客觀自由性，而且還能良好的促進(jìn)資源分配，對超預(yù)算收支情況正確的控制，所以，燃?xì)馄髽I(yè)很多指標(biāo)最合適的方式就是采取零基礎(chǔ)預(yù)算方式進(jìn)行編制。

(二)利用彈性預(yù)算與滾動調(diào)整相結(jié)合的方式

為了保障燃?xì)馄髽I(yè)現(xiàn)存的相關(guān)機(jī)制與市場發(fā)展?fàn)顩r達(dá)到一致，在企業(yè)實(shí)際工作開展時，由于缺少指導(dǎo)項目，很多指標(biāo)將彈性預(yù)算以及滾動調(diào)整的方式融入在預(yù)算管理機(jī)制中。彈性預(yù)算的實(shí)際意義針對不同的業(yè)務(wù)程度，編制對應(yīng)的收支、成本、費(fèi)用項目的預(yù)算，彈性預(yù)算的益處是為實(shí)際結(jié)果提供一個準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，從而找出與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營程度相符合的預(yù)算值，并且將此作為分析因素的考核前提。但是由于彈性預(yù)算自身的工作量較大，在整個實(shí)際操作過程中，燃?xì)馄髽I(yè)能夠只選取重點(diǎn)項目進(jìn)行彈性預(yù)算，例如成本與費(fèi)用應(yīng)該采取相應(yīng)的彈性預(yù)算，并且與經(jīng)營模式相符。滾動預(yù)算是總預(yù)算的普遍形式，其將總預(yù)算分解為層次預(yù)算，在本年度工作即將結(jié)束時，進(jìn)行預(yù)算實(shí)行預(yù)算編制，同時添加第12個月的預(yù)算，并針對前11個月的預(yù)算做出相應(yīng)的調(diào)整，進(jìn)行逐月滾動[3]。滾動預(yù)算能夠?qū)κ袌霏h(huán)境的變化做出相應(yīng)的調(diào)整，保證月度預(yù)算具有一定的準(zhǔn)確性，滾動預(yù)算盡管具有一定的競爭優(yōu)勢，但是在實(shí)際運(yùn)營中仍然存在著許多問題，比如預(yù)算編制的工作量加大等。所以，燃?xì)馄髽I(yè)的全面預(yù)算不能完全按照滾動預(yù)算進(jìn)行，燃?xì)馄髽I(yè)可以只借鑒滾動預(yù)算理念，做出相應(yīng)的滾動調(diào)整，按照月度或者季度完成年度預(yù)算的累計事項，以年度目標(biāo)為基本前提，對本年度以后幾期的預(yù)算工作作出調(diào)整，不僅可以與實(shí)際目標(biāo)實(shí)現(xiàn)吻合，而且可以保證年度經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)完善燃?xì)馄髽I(yè)預(yù)算編制流程

首先，制定規(guī)劃目標(biāo)，明確預(yù)算編制的綜合目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的某些準(zhǔn)則，為預(yù)算的編制明確整體方向。其次，將目標(biāo)分配與各個預(yù)算責(zé)任部門建立良好的溝通關(guān)系，利用各個責(zé)任部門像有關(guān)部門反饋意見，并且作出相應(yīng)的調(diào)整從而形成預(yù)算方案，匯報預(yù)算管理委員會的商討結(jié)果。最后，將預(yù)算管理委員審批后的預(yù)算方案反饋給董事會再進(jìn)行最終審議，把合格的預(yù)算方案分配給各個預(yù)算責(zé)任部門。

三、燃?xì)饨ㄔO(shè)企業(yè)的預(yù)算考核與評定體系

(一)明確預(yù)算考核指標(biāo)

要想明確預(yù)算考核指標(biāo)，首先應(yīng)該正確考慮預(yù)算的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)對企業(yè)全面預(yù)算管理的理解以及預(yù)算指標(biāo)細(xì)化，企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo)也實(shí)現(xiàn)詳細(xì)化，綜合戰(zhàn)略目標(biāo)已經(jīng)變化為具有切實(shí)可行性的預(yù)算指標(biāo)[4]。預(yù)算管理實(shí)際上是一項全面、詳細(xì)的工程，但是由于企業(yè)的考核標(biāo)準(zhǔn)不能太嚴(yán)格。所以，就要從預(yù)算指標(biāo)中選取一部分作為考核標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合燃?xì)馄髽I(yè)的特性分析，應(yīng)該具體考核經(jīng)營和財務(wù)指標(biāo)，比如供氣量、利益、現(xiàn)金流量、燃?xì)饪罨厥章实热細(xì)夤?yīng)指標(biāo)以及客戶服務(wù)指標(biāo)。

(二)建設(shè)預(yù)算評價的激勵策略

燃?xì)馄髽I(yè)在整個預(yù)算評價過程中，預(yù)算作為考核的標(biāo)準(zhǔn)，獎懲制度作為評價的依據(jù)，以預(yù)算目標(biāo)作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)實(shí)際情況與預(yù)算的比較進(jìn)行差異分析，明確其責(zé)任分配，并且結(jié)合獎懲制度的明確規(guī)定，保證考核結(jié)果能與責(zé)任人的利益聯(lián)系起來，實(shí)現(xiàn)責(zé)任個人制。各項指標(biāo)能與收入情況相吻合，進(jìn)而調(diào)動執(zhí)行人員的進(jìn)行預(yù)算工作的積極性，對于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)來說具有一定的激勵與推動作用。激勵分成多種形式，通常來講，報酬最能直接顯示業(yè)績效果，企業(yè)最好將報酬作為激勵政策主要手段，另外很多評價先進(jìn)、表揚(yáng)、批評、等激勵與制約體系也是十分可行的。企業(yè)如果合理的應(yīng)用這些策略就會收獲到更好的效果。

四、結(jié)束語

綜上所述，在燃?xì)馄髽I(yè)展開全面預(yù)算管理工作是非常必要的，建設(shè)明確的預(yù)算管理目標(biāo)，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督與執(zhí)行力度，同時加強(qiáng)現(xiàn)代信息化建設(shè)。全面預(yù)算能夠作為燃?xì)馄髽I(yè)實(shí)現(xiàn)資源合理分配、提高經(jīng)濟(jì)效益的創(chuàng)新管理方式。燃?xì)馄髽I(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況將全面預(yù)算管理工作落實(shí)到實(shí)處，保證其是企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的主要工具，為了企業(yè)實(shí)現(xiàn)長久性發(fā)展目標(biāo)奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]周建明.全面預(yù)算管理在城市燃?xì)馄髽I(yè)運(yùn)用淺析[J].財會學(xué)習(xí)，2017(11)：204.

[3]周登攀.試論城市燃?xì)馄髽I(yè)預(yù)算管理體系的構(gòu)建[J].時代金融，2016(11)：107-108.

[4]武彥秋.淺談城市燃?xì)馄髽I(yè)成本管理中的問題及應(yīng)對策略[J].中國總會計師，2016(02)：128-129.

作者:周云 單位:杭州天然氣有限公司