水利基本建設項目資金管理

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摘要：近年來，在政府的大力支持下，我國水利基本建設項目取得了較為顯著的成績。但與其他工程建設項目相比較，水利基本建設項目具備施工規(guī)模大、資金需求多、影響范圍廣、技術復雜程度高等特征，對于項目建設相關的財務管理工作提出了更高的要求。本文以水利基本建設項目資金管理工作為探討核心，分析項目資金管理中存在的問題及對策。

關鍵詞：水利基本建設項目；資金管理；策略

水利基本建設是推動國家發(fā)展的重要工作，政府對其關注度比較高，所以加強其資金管理工作勢在必行。但是有與各種因素的限制，相關工作的開展或多或少會遇到一些問題，有關單位必須結(jié)合自身實際，探尋科學的解決方案，保證水利基本建設項目資金管理工作的高效開展。

一、水利基本建設項目資金使用與管理相關概述

水利工程基本建設項目在資金管理過程中，通常以稽查作為主要手段，將項目稽查細化為四個部分，分別為會計處理、資金籌措、資金使用、竣工決算。其中，會計處理工作涉及會計崗位設置、會計人員配備、會計核算、內(nèi)部控制執(zhí)行等。資金籌措主要包括資金籌集和資金下?lián)埽Y金使用主要指在水利工程項目建設全過程中，經(jīng)過預付款、工程結(jié)算支付、質(zhì)保金扣留與支付等環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對項目資金的使用配置和支出進度監(jiān)管。竣工決算則指工程完工驗收環(huán)節(jié)，財務人員需要按照要求編制竣工決算報表，客觀反應工程項目收支情況。自中央一號文件出臺以后，提出了科學的治水思路，在國家加大水利基本建設投入的同時，我國水利基本建設投資呈現(xiàn)出投資力度大、投資渠道多、投資覆蓋廣、單項工程投資體量大、征地移民投資占總投資比例升高、項目投資建設周期長等特征。加強資金管理能夠提高財政資金的使用效率，積極響應政策號召，推進國家基礎設施建設逐步發(fā)展。

二、水利基本建設項目資金管理存在的問題

（一）投資多元化提高資金管理難度。一方面，為了緩解財政資金壓力，部分基層政府引入了PPP融資模式。投資主體多元化使得PPP項目核算主體也發(fā)生了一些變化，即水利基建項目由原來的單一政府投資變?yōu)檎鲗碌纳鐣顿Y，財務核算主體的變化必然會給資金監(jiān)管帶來一定的風險。另一方面，市場上的建筑施工領域正逐步推行建管模式，即工程總承包模式和項目管理承包模式。項目管理承包模式的應用在一定程度上減輕了項目單位的會計核算工作量，但項目管理承包單位也代替了項目建設單位的核算主體，在不同的核算主體下通常會出具兩套會計賬目，這顯然與新政府會計制度“一套賬”的核算模式相背離，進而使項目資金管理工作也更加復雜。

（二）資金管理制度銜接性不強。首先，在新政府會計制度引導下，水利基本建設項目需要在行政事業(yè)單位一個賬套中開展核算工作。但由于項目建設投資審批與部門預算審批機構(gòu)不一致，資金下?lián)芎偷劫~時間無法統(tǒng)一，造成后續(xù)并賬核算工作不能及時展開[1]。其次，國家水利部門在2014年出臺了《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》，對水利工程項目的報表編制內(nèi)容及方法進行了明確的規(guī)定，要求決算報告要全面反映建設項目的資金情況、待攤投資情況、交付使用資產(chǎn)等。但在新政府會計制度實施以后，由于資金管理制度銜接不足，使得部分報表的編制依據(jù)發(fā)生變化，影響了會計信息的準確性。最后，部分預算部門在水利項目資金管理方面缺乏統(tǒng)一的規(guī)章制度，在項目建設過程中資金支付進度方面存在分歧，這也是造成資金管理不嚴的主要原因。

（三）會計基礎工作不到位。一方面，由于項目建設單位自身的風險意識淡薄，內(nèi)部控制制度設計缺乏針對性和可操作性。例如，部分建設單位在費用報銷環(huán)節(jié)，僅由項目負責人和報銷經(jīng)辦人簽字確認，工程價款結(jié)算沒有現(xiàn)場管理人員的負責和簽字，項目資金支出關口把控不嚴，部分單位的業(yè)務招待費遠超過上限10%的比例。另一方面，會計核算存在不規(guī)范現(xiàn)象，包括會計科目適用錯誤、核算數(shù)據(jù)不完整等。例如，水利工程建設項目所收到的財政撥款收入在核算時以實際財政撥付資金作為基礎數(shù)據(jù)，忽略了財政應返還資金額度，在財務報表信息數(shù)據(jù)不完整的情況下，影響了會計核算信息的準確性。

（四）籌資渠道較為單一。我國大部分水利工程基本建設項目都是由國家主導的公益性項目，建設資金大多來源于政府撥款。但由于部分經(jīng)濟較為落后的地區(qū)，地方財政存在困境，政府無法及時落實水利建設項目的配套資金，專項資金無法落實到位。例如，以中西部省份為主，地方資金配套不到位現(xiàn)象比較嚴重，部分地區(qū)以銀行貸款作為地方配套，但貸款利息需要在項目中列支，這也增加了項目實施成本。另外，我國水利基本建設項目在資金籌集方面尚未充分利用資本市場的資源調(diào)配機制，社會資本流入空間較為狹窄，籌資渠道的單一性制約了水利基本建設項目的順利推進，也增大了國家財政壓力。

三、水利基本建設項目優(yōu)化資金管理的策略

（一）優(yōu)化水利基本建設投資機制。當前，必須盡快對水利基本建設投資機制進行優(yōu)化，發(fā)揮市場調(diào)配的作用，在確保市場監(jiān)管機制健全的情況下，通過嚴格水利基本建設項目申報審核環(huán)節(jié)等方式，由市場來調(diào)節(jié)水利基本建設項目相關的資源配置，將項目建設資金能夠科學投入到增值環(huán)節(jié)。同時，由地方發(fā)改委、自然資源局、生態(tài)環(huán)境局、財政部門、審計部門以及水利部門等針對水利項目建立完善的協(xié)調(diào)聯(lián)動機制，明確水利基本建設項目立項、審批、實施以及審計等流程，要求各建設單位要統(tǒng)一項目概算編制依據(jù)，為投資機制優(yōu)化創(chuàng)造良好的前提條件。此外，引入市場機制還能夠?qū)ｍ椯Y金的落實、支出等進行實時監(jiān)督，確保項目預算計劃能夠順利開展。

（二）健全資金管理制度。基于新政府會計制度下要求單位要在“在建工程”科目當中明確反映并核算水利基建項目投資情況，行政事業(yè)單位執(zhí)行新政府會計制度進行項目核算時，還需要在“國有建設單位會計制度”的框架體系下，設置輔助項目對水利基建項目投資進行單獨核算、竣工結(jié)算以及績效評價等，并在財務報表的附注披露信息中予以說明，滿足財政部門及水利部門的資金監(jiān)管需求。最后，行政事業(yè)單位要結(jié)合建設項目的實際情況制定水利工程基建項目總承包、項目管理承包、代建制等協(xié)調(diào)一致的項目建設管理辦法，為后續(xù)的項目核算提供可靠的信息依據(jù)。

（三）加強會計基礎工作建設。首先，項目建設單位需要為水利基建項目工程建設配備相應的會計崗位和復合型人才，貫徹落實單位的項目資金管理制度和內(nèi)部控制管理制度，規(guī)范資金管理的行為。其次，嚴格按照《基本建設財務規(guī)則》對水利基建項目工程建設進行建賬核算，結(jié)合《會計基礎工作規(guī)范》開展會計核算工作，及時反映工程建設過程中所涉及的一切往來款項情況，并按照規(guī)定處理建設資金存款利息核算，避免給項目建設增加成本壓力。最后，項目建設單位還需要針對項目組建財務決算編制小組，明確各崗位的職能分工，及時采集相關信息，做好項目決算相關的日常管理工作，為后續(xù)的決算報告編制提供信息依據(jù)。

（四）實現(xiàn)多渠道籌資。只有打通多條資金來源渠道，才能解決水利基建項目的資金緊缺問題，提升各項資金的使用效率。在這一過程中，地方政府需要積極落實地方配套資金，以項目申報為起點，結(jié)合工程造價、預算評審等報告內(nèi)容對項目開展事前評估，綜合考慮地方財政的資金儲量，對剛需項目要保證適量資金投入。除了國家財政撥款、省級立項資金、地方配套資金等，行政事業(yè)單位可以充分利用利好政策與國家開發(fā)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行等進行合作，通過低息貸款解決資金缺口。此外，PPP合作模式、專項債券發(fā)行、專項過橋貸款以及水利企業(yè)IPO上市等，都是拓寬資金籌集渠道的有效方式。通過渠道籌資，既能夠減緩國家財政壓力，也能夠使得更多的民間資本參與公益項目，發(fā)揮市場投資機制的協(xié)調(diào)配置作用，有效提升項目建設資金的使用效益。

（五）增強施工成本的控制。水利工程的建設是帶動農(nóng)村區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的關鍵，而且水利設施會影響到鄉(xiāng)村區(qū)域農(nóng)作物的種植、畜牧業(yè)養(yǎng)殖。同時，水利工程也是實現(xiàn)減少洪澇干旱災害的重要工程。水利工程建設中包含的施工環(huán)節(jié)較多，各個施工作業(yè)環(huán)節(jié)都會牽扯到工程費用、進度控制。加強建設成本控制，在水利工程施工中，施工合同成本包含了施工成本和管理費用，施工成本在整個合同中占有70%以上的資金占比，控制好施工成本就能夠為水利工程項目建設帶來更多的經(jīng)濟效益，使建設資金得以高效地使用和分配。增強工程建設成本的控制，也有利于提高工程建設公司的市場競爭力，拓寬公司項目的利潤空間。

（六）明確資金使用的方向。為了能夠保證工程建設順利地開展，首先就要確保單位的資金合規(guī)使用，在項目建設期間，明確資金支出的方向，以及確定資金使用的重點內(nèi)容，保證資金可以科學分配。由于水利工程建設是一個惠民工程，在建設中，要遵守國家的管理制度，并將建設責任落實到具體人員身上。在簽訂項目建設合同中，要在合同中明確地去規(guī)定項目完成到哪個階段，需要支付多少比例的資金。工程建設人員確定好項目建設重點內(nèi)容以及關鍵環(huán)節(jié)，把控建設關鍵環(huán)節(jié)中的資金使用，進而實現(xiàn)資金科學地管理控制，為項目的順利實施而提供保障。

四、結(jié)語

水利基本建設項目在實施過程中，需要大規(guī)模的資金投入。因而，解決融資問題、加強資金監(jiān)管對于基建項目的開展尤為重要。各建設單位應當充分意識到自身在資金管理工作中存在的問題，通過優(yōu)化投資機制、建設資金管理制度、規(guī)范會計處理以及實現(xiàn)多渠道融資等方式，實現(xiàn)資金管理和使用效益最大化，推動我國水利工程建設事業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

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[3]鄭淑英.淺析水利專項資金管理存在問題及對策[J].時代經(jīng)貿(mào),2020(07):21-22.

作者:初戰(zhàn)軍 單位:山東省調(diào)水工程運行維護中心威海分中心