銀行審計論文范文精選

摘要：銀行是經營風險的企業，隨著商業銀行公司治理結構的調整和全面風險管理體系的建設，商業銀行內部審計關注的重點也將逐漸轉移到風險管理上來內部審計如何在商業銀行風險管理中發揮作用?本文以商業銀行風險管理為研究對象，以國內外最新審計理念為導向，重點闡述了風險審計的涵義及其特征，商業銀行推行風險審計的意義與作用，以及實施風險審計面臨問題和解決措施。

關鍵詞：商業銀行公司治理風險管理風險審計

全面風險管理是從戰略目標制定到目標實現的全過程風險管理，隨著現代商業銀行所承擔風險的增加，商業銀行內部審計關注的重點也逐漸轉移到風險管理上來，當今風險審計作為一種新的審計理念，成為備受人們關注的熱點。與其說銀行是在經營貨幣的企業，不如說銀行是經營風險，從風險管理中獲取收益的企業。商業銀行一直在利潤與風險之間做著謹慎和僥幸的選擇，防范和控制經營中的風險，實施全面風險管理戰略，是商業銀行面臨的現實而緊迫的任務。作為現代商業銀行的審計部門，如何由傳統的合規性審計向風險預警和防范為目標的風險審計轉變，合理配置有限的審計資源，提高審計效率與效益，有效發揮審計監督在防范和控制風險中的積極作用，已成為現代商業銀行內部審計面臨的焦點課題。

風險審計的涵義

風險審計，也稱風險基礎審計或者風險導向審計，它是在傳統的賬項基礎和內部控制制度基礎審計上發展起來的一種審計模式，是指審計人員在對被審單位的內部控制充分了解和評價的基礎上，綜合分析、判斷被審計單位的風險狀況及其風險程度，從而把有限的審計資源集中到高風險的審計領域，針對不同風險程度采取相應的審計對策，重點對高風險點進行實質性測試，從而伎內部審計的剩余風險降至可接受的最低水平。與賬項基礎審計、內部控制制度基礎審計相比，風險審計關注點在于對被審單位的風險評估，其審計重心向風險評估轉移，更加關注的是企業的風險管理活動一一是否建立清晰的風險管理戰略、完善的管理架構、全面的風險管理過程和良好的風險管理文化，最終實現風險管理效率和價值的最大化，不但可以保證充分的審計覆蓋面，而且對每一個領域都會根據其風險評價結果有不同的審計頻率與深度，增強了對風險的預防控制作用，風險審計方法的重點是識另q、預防與控制風險。因此，風險審計理論的核心是從分析審計風險入手，通過建立科學的審計風險分析模型，采取定性定量分析方法，量化確定固有保證程度系數，并控制保證程度系數，確定可接受的檢查風險水平，以確保審計質量。

商業銀行實施風險審計方法的壩實重要牲

一、國家審計揭示國有銀行風險的實證分析

（一）研究思路和方法

本文所研究的國有銀行是國有法人單位（即國有企業或地方政府）為第一控股股東的銀行，但不包括中國人民銀行，即研究有贏利的政策性國有銀行和國有商業銀行。國家審計對國有銀行進行審計的目標是對它的真實性、合法性、效益性進行經濟監督、評價和鑒證，揭示銀行面臨的各種風險和問題，促進整改，以達到促進銀行風險管理，維護金融安全的目的。本文采取實證研究的方法，通過分析，分析審計署對國有銀行審計的審計結果公告來看國家審計揭示的國有銀行的風險和問題。首先，本文統計分析了國家審計揭示的國有銀行風險和問題；其次，根據揭示的風險和發現的問題為國有銀行提出建議；最后，為國家審計提出意見和建議，使國家審計更好的發揮“免疫系統”的功能。

（二）審計客體和內容

審計署公開的2003—2013審計結果公告中，有13個關于國有銀行審計的公告，被審計單位覆蓋了中國人民銀行、3家政策性銀行、7家商業銀行，揭示和披露了銀行大量的合法、合規、效益上的風險，并促進整改移送處理多起案件。因此從實踐中我們可以看出，國家審計對國有銀行風險揭示和風險管理中起著外部促進的作用，以獨立的第三者促進國有銀行的風險管控。

（三）審計頻率

1我國商業銀行內部審計制度和模式的創新

在商業銀行內部審計的演變過程中，西方國家走的是財務型審計向增值型審計轉變的道路。我國商業銀行內部審計的創新和發展也可以借鑒西方發達國家的經驗，以增值型審計為發展目標，以滿足現代銀行制度和市場化模式下加強銀行經營管理的需要，使內部審計在銀行公司治理中發揮積極的作用，適應巴塞爾協議對內審的要求。具體途徑如下。

1.1通過理念的創新

實現商業銀行內審的增值銀行應樹立由“財務型審計”向“增值型審計”轉變的與時俱進的內審理念；銀行內部審計的工作重點也應在合規性、真實性審計的基礎上向效益、風險審計發展；財務收支審計也要向經濟效益審計和管理審計轉變；由原來的事后審計轉變為全方位、多層次的動態審計，要在銀行管理整個過程中都看到內部審計的影子，充分認識到內部審計在風險管控中的評價和促進作用，實現內審的增值目標。

1.2通過創新內審體制

為銀行增加價值內審機構的設置應注重總行內審機構的陣容，總行根據具體情況采取按業務品種或分布區域劃分設立，或交叉運用業務與區域兩種模式設立內審機構，下設機構直接向總部內審部門負責并報告工作。各分行、支行少設或不設立內審機構，由總行統一處置管理，使內部審計更加獨立、權威和科學。由于減少了冗余的各分行或支行的內審機構，在內審資源的配置問題上會更加有效合理，審計范圍、重點、時間和頻率的確定也會更加規范和統一。

績效審計是按照一定的評價標準采用審計技術方法來衡量、考核、評價被審計對象績效水平的，沒有評價標準就沒有比較，科學設計績效審計評價標準，是開展績效審計評價分析的前提，有效開展績效審計評價，是績效審計成敗的關鍵。

一、人民銀行績效審計評價內容的控制與安排

（一）依法設計人民銀行績效審計評價目標。人民銀行績效審計評價目標可以簡明地確定為：分析分支機構人力、資金、物資和信息資源使用的經濟性；通過對分支機構及其工作人員履行工作職責情況、工作運行秩序、工作運行效率的審計評價，評價和提高分支機構履行中央銀行職責的效率和效果；對被審計分支機構實現既定目標的程度和所造成的各種影響進行報告，為決策層提供相關的評價意見，防范分支機構及工作人員履職過程中可能產生的各類風險。

（二）科學設計人民銀行績效審計評價內容。人民銀行績效審計評價核心的內容，是人民銀行分支機構所界定的工作職責和工作任務。人民銀行的績效審計的主要內容是對被審計單位和審計對象履行職責行為的“經濟性”、“效率性”和“效果性”進行綜合考核和評價。因而對人民銀行分支機構績效審計評價應該既要強調共性原則，關注人民銀行分支機構及其工作人員整個履職過程各個環節的合規性，又要強調個性特征，突出重點，著重考核工作績效。

1.合規性。包括內設機構工作崗位設置是否科學合理、是否符合內部控制要求，崗位職責是否嚴謹、完善，與履職相關的政策法規和崗位操作程序是否得到貫徹落實，履職過程中各個程序、環節是否都符合法律和制度規定。

2.有效性。其結果即表現為工作績效，所謂有效性包括有效率、有效果和有效益。有效率是指完成工作任務效率高、成本低；有效果是指履職取得預期結果；有效益是指履職過程及結果產生了正的外部效應，履行工作崗位職能對維護金融穩定、貫徹貨幣政策或是改善金融服務等產生綜合社會效應。工作績效是審計評價的重點所在，在具體評價中應適當增加其權重比例。

第一篇

一、提高內部審計質量與效率的重要性

商業銀行自建立董事會下垂直管理的審計體制以來，內部審計已為商業銀行董事會、高級管理層及各級行在控制與化解風險、加強內部管控和治理、促進穩健經營和提高績效等方面發揮了積極的促進和推動作用。但也應看到，在社會經濟的快速發展和同業激烈競爭中，要想真正成為一家現代先進商業銀行并建成百年企業，對自身品牌樹立、品質提升和業務發展都提出了更高要求。內部審計要實現組織目標和價值體現，就必須不斷提升內部審計的質量、效率和層次。

1.提高內部審計的質量與效率有利于鞏固內審工作的組織地位內部審計只有不斷地提高工作的質量和效率，持續發揮在服務全行的公司治理、結構調整、改善運營、加強管理、提高效益等方面的作用，充分體現審計價值，才能符合董事會賦予內部審計的職能定位和價值期許，才能助推全行戰略發展，從而奠定內部審計在全行內部監督、控制與保障的堅實基礎，順應“有為才有位”的管理思想，真正樹立起審計權威性，推動審計目標與全行戰略目標的實現。

2.提高內部審計的質量與效率有利于提升內部審計的價值作用最近幾年，商業銀行的內部審計活動圍繞信貸、財會、中間業務等主體業務，以及不同層面的管理模式、業務系統和創新領域等業務版塊和管理區域，在發展完善事后審計的同時，結合科技創新等手段，審計重心也逐步向事中和事前審計伸展。內部審計需通過不斷拓寬服務領域，提升服務層次，完善服務體系，改進服務效果，才能多層次、廣角度、大范圍地發揮內審職能作用和擴展應用空間，實現內部審計的價值增值。

3.提高內部審計的質量與效率有利于規避審計人員的審計風險內部審計受行業標準約束，應保持應有的職業審慎性。內部審計工作的質量和效率與審計風險呈反比的關系，審計工作效率和審計項目質量越高，審計風險就越小，反之亦然。控制或降低審計風險關鍵也在于提高內部審計工作的質量和效率，只有加強對審計項目各環節的質量控制管理，規范審計工作行為，保持一定頻率、范圍的審計活動，才能最大限度地規避審計風險。