征管效率論文范文精選

編者按：本論文主要從國外對納稅遵從的研究；國內(nèi)對納稅遵從的研究等進行講述，包括了對納稅遵從理論模型研究、對納稅道從成本的研究、國內(nèi)學者對納稅遵從的研究大多是對國外納稅遵從經(jīng)驗的總結，缺乏深入的理論分析、納稅遵從的最新研究主要表現(xiàn)在有機地結合理論和實證研究、從微觀層面上來看，性別、年齡及婚姻狀況對稅收道德有顯著影響等，具體資料請見：

論文關鍵詞：蚋稅遵從遮稅稅收流失

論文摘要：納稅遵從是衡量一個國家稅收征納關系是否和諧的標志之一，因此研究納稅遵從對于從根本上提高稅收征管的質(zhì)量和效率有著深遠的意義。總結了國內(nèi)外關于納稅遵從的最新研究成果，并作了簡要的說明。以期為我國當前的稅收征管改革提供一定的理論依據(jù)。

1國外對納稅遵從的研究

1.1對納稅遵從理論模型研究

納稅遵從的正式理論研究起始于1972年Allingham＆Sandmo的《所得稅逃稅：一種理論分析》。他們在“納稅人都是理性人”的假設基礎上建立了預期效用最大化模型(即A—S模型)。他們研究認為，納稅人作出納稅遵從或不遵從的決策只是為了自身收益的最大化。同時，他們從理論角度論證出罰款率、稽查率與納稅遵從之間存在著正相關關系，而稅率與逃稅之間的關系不能確定。A—s模型是第一個基于新古典經(jīng)濟學理論提出的靜態(tài)研究模型，為后來的研究提供了基本研究范式和方向，但也存在若干缺陷。

編者按：本論文主要從優(yōu)化納稅評估分析手段，深化稅收預警制度；構建地方納稅評估分級指標體系聯(lián)動機制等進行講述。包括了以行業(yè)分類為基礎按行業(yè)設定稅負預警率、數(shù)據(jù)評估模型及評估指標標準值、采取靈活多樣的評估分析方法、建立健全各級稅收經(jīng)濟分析制度、按照效率、便利征管和優(yōu)化的原則、明確各級稅務機關部門職責、深入開展納稅評估的專項檢查工作、新稅收管理員制度是實行稅收管理科學化、精細化的重要保證等，具體資料請詳見：

論文關鍵詞：納稅評估稅收遵從精細化管理

論文摘要：科學化、精細化管理是稅收工作的著眼點和立足點，構建可操作性的納稅評估體系恰是科學化、精細化管理的助推器。稅務機關整合內(nèi)、外部資源信息對優(yōu)化納稅評估體系頗具重要意義。

系統(tǒng)論的核心是如何根據(jù)系統(tǒng)的本質(zhì)屬性使系統(tǒng)最優(yōu)化，這要求稅務系統(tǒng)提高評估的科技含量，整合內(nèi)部資源和外部信息，考慮不同層次上系統(tǒng)運動規(guī)律的統(tǒng)一性和特殊性，以降低遵從成本、優(yōu)化納稅服務、提高征管效率，從而達到系統(tǒng)整體最優(yōu)。

一、優(yōu)化納稅評估分析手段，深化稅收預警制度

為實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全方位分析，評估指標分析體系要重視應用統(tǒng)計學理論，便于量化度分析，并建立模糊分析體系，進行非量化的模糊分析。一是以行業(yè)分類為基礎按行業(yè)設定稅負預警率、數(shù)據(jù)評估模型及評估指標標準值。納稅人行業(yè)類別的劃分，要根據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類標準，探索行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點與規(guī)律，選擇行業(yè)經(jīng)濟各項指標，開展各類典型調(diào)查。預警制度要把生產(chǎn)過程中的各種主要材料耗用比例列入監(jiān)控，連同原材料購買渠道一并納入預警體系，選取典型企業(yè)抽樣調(diào)查，深入實地了解其生產(chǎn)經(jīng)營狀況，分析不同區(qū)域、各種規(guī)模與性質(zhì)下納稅人的行業(yè)標準、生產(chǎn)銷售、能材耗用、投入產(chǎn)出、工藝流程與財務報表信息等，在實地調(diào)查、周密核算、全面分析的基礎上，探究各行業(yè)的內(nèi)在規(guī)律，分行業(yè)建立行業(yè)評估指標體系。二是采取靈活多樣的評估分析方法。首先，對納稅人的申報納稅資料進行案頭的初步審核比對。其次，將申報數(shù)據(jù)與預警值和財務會計報表數(shù)據(jù)相比，與同行業(yè)或類似行業(yè)同期相關數(shù)據(jù)橫向比較，與歷史同期相關數(shù)據(jù)縱向比較。再次，依據(jù)不同稅種之間的關聯(lián)性和鉤稽關系，參照相關預警值通過這種關聯(lián)性分析相關稅種的異常變化。最后，利用稅收管理員的經(jīng)驗與所掌握的情況，將申報與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況相對照，分析納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結構，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關經(jīng)濟指標的合理性，推測納稅人實際納稅能力。

這次會議的規(guī)格高、規(guī)模大、內(nèi)容多，在全省國稅征管史上是空前的。特別是一些縣（市、區(qū)）局長認為，通過這次會議，進一步統(tǒng)一了思想，提高了認識，明確了任務，增強了信心；同時，也感到壓力很大。會期是短暫的，貫徹落實好這次會議精神，開創(chuàng)**國稅征管工作新局面的任務，光榮而艱巨。下面，我就貫徹落實會議精神等問題講三點意見。

一、貫徹落實會議精神必須強化執(zhí)行力

強化執(zhí)行力是確保會議精神貫徹落實到位的關鍵。執(zhí)行力是管理的核心環(huán)節(jié)，只有強有力的執(zhí)行，才能確保決策目標實現(xiàn)。執(zhí)行力是創(chuàng)新的動力，只有執(zhí)行才有創(chuàng)新的基礎和前提。執(zhí)行力已成為當前影響征管質(zhì)量效率的關鍵問題，有章不循，有規(guī)不行，有文不辦的現(xiàn)象在有的地方較為突出，提高執(zhí)行力應當引起各級領導高度重視。必須強化執(zhí)行力，才能保證會議精神的全面貫徹落實。貫徹落實會議精神的重點是認真學習領會好崇明局長的主題報告，也就是要以分類構建征管格局為抓手，全面貫徹落實會議部署的各項工作。要用分類構建征管工作格局的進程和成果檢驗各單位的執(zhí)行力。

分類構建征管格局必須強調(diào)規(guī)范、統(tǒng)一。分類構建征管工作格局試點已取得成功，方向已經(jīng)明確，必須按照省局的統(tǒng)一規(guī)范要求全面實施，大力推進。但是，當前存在兩大問題：一是理解不準確。有部分單位和領導把分類構建征管工作格局簡單理解為就是規(guī)范機構名稱或“洗臉工程”，有的把分類構建格局認為僅是撤并機構，有的單位雖然上報了分類構建征管格局的方案，也只是一個機構設置方案。二是一些地方行動不夠積極。省局在［20**］04號通知要求：各市、州局應在省局分類構建稅收征管工作格局的規(guī)劃設計框架內(nèi)，實事求是制定具體實施方案并報經(jīng)省局批準后執(zhí)行。個別條件不具備的，可暫緩實施。但仍有部分單位還沒有認真研究分類構建征管工作格局問題，有的還在觀望等待，有的有畏難情緒。

分類構建征管工作格局要正確認識和處理“因地制宜”和“積極穩(wěn)妥”的原則?！耙虻刂埔恕笔且谑【值目傮w架構下去細化，去充實，去完善，去發(fā)展，而不是自行其事，各搞一套；“積極穩(wěn)妥”是要堅持改革方向，積極推行，但在方法和措施上要“穩(wěn)妥”。而不能表面贊同，實際上按兵不動。絕不能以“因地制宜”、“積極穩(wěn)妥”作為不執(zhí)行上級規(guī)定的借口、推卸責任的理由。

為此，希望各單位一定準確把握分類構建征管格局的內(nèi)容和要求，堅定信心，加快進程，全面實施。還沒有實施分類構建征管格局的單位，要組織人力，抓緊時間搞好調(diào)查研究，制定上報實施方案。已經(jīng)實施了分類構建征管格局的單位要按照規(guī)范、精細、科學的要求，在建立高效協(xié)調(diào)的運行機制上下功夫，在鞏固、完善上下功夫，并創(chuàng)造更多的經(jīng)驗，為其他全面實施分類構建征管格局提供有益的借鑒。我們一定要按照崇明局長的要求，用三年時間基本完成此項工作。

編者按：本論文主要從對現(xiàn)行納稅申報制度不足的分析；完善我國納稅申報制度的建議等進行講述，包括了納稅申報的法律規(guī)定尚顯粗陋，缺乏可操作性、納稅申報控管不嚴、申報方式選擇尚受限制、申報業(yè)務發(fā)展滯后、納稅申報服務有待完善、完善納稅申報立法\改進申報方式的多樣化選擇等，具體資料請見：

內(nèi)容提要：納稅申報是現(xiàn)代稅收征管流程的中心環(huán)節(jié)，也是我國現(xiàn)代化征管目標模式的基礎和重點。2001年修訂后的《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及2002年新頒布的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《實施細則》）明確提出要建立健全納稅人自行申報納稅制度。本文對我國現(xiàn)行納稅申報制度進行評析，并借鑒國外納稅申報制度的成熟經(jīng)驗，提出若干建議。

關鍵詞：納稅申報稅收征管評析

一、對現(xiàn)行納稅申報制度不足的分析

（一）納稅申報的法律規(guī)定尚顯粗陋，缺乏可操作性

納稅申報在《稅收征管法》僅規(guī)定了3個條文，《實施細則》也只有8個條文，只是相當原則地規(guī)定了納稅申報的主體、內(nèi)容和方式，對于將稅務管理與稅款征收緊密相連的中心環(huán)節(jié)——納稅申報而言，確實過于粗疏，納稅人僅依據(jù)法規(guī)條文難以理解與掌握納稅申報的全貌與具體程序，這使得納稅申報缺乏透明度和可操作性。將大部分的規(guī)范空間留待稅收行政機關以部門規(guī)章的方式解決，又使納稅申報的法定性大打折扣，不僅與稅收法定主義的原則不符，納稅人權利也難免在具體程序操作中受到侵害。

［論文關鍵詞］征管模式；無縫隙組織；數(shù)據(jù)應用

［論文摘要］本文回顧了我國稅收征管模式的變遷，歸納分析了現(xiàn)行稅收征管模式存在的“縫隙”，進而運用“無縫隙組織”理論，提出以數(shù)據(jù)應用為支撐，填補征管縫隙、優(yōu)化征管模式的具體思路。

一、我國稅收征管模式及其變遷

稅收征管模式是稅收征管的基礎性框架，它是指稅務機關為了實現(xiàn)稅收征管職能，在稅收征管行為中對相互聯(lián)系、相互制約的稅收征管要素進行有機組合而形成的規(guī)范關系。建立合理的稅收征管模式是稅制與征管相互協(xié)調(diào)統(tǒng)一的內(nèi)在要求，是稅制目標能否在實際稅收征管中得以實現(xiàn)的關鍵所在。評價征管模式是否合理、有效，關鍵看其內(nèi)在的運行機制能否形成良性循環(huán)，模式中各構成要素和各環(huán)節(jié)是否協(xié)調(diào)，是否有利于促進征收率提高，實現(xiàn)稅制設計目標。我國稅收征管模式經(jīng)歷了幾次重大改革，主要包括專戶管理模式與“征、管、查”分離模式。

1.專戶管理模式。專戶管理模式是我國在建國后很長的一段時間內(nèi)實行的稅收征管模式。這一模式的主要特征是“一員進廠、統(tǒng)管各稅”，由專管員包攬從稅務登記、稅種鑒定、納稅申報、稅款征收、納稅檢查到違章處理的全部征管事項。由于在當時的歷史條件下，經(jīng)濟成分單一，納稅戶數(shù)量較少，稅制簡單，專管員對所管納稅戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況較為熟悉，管理任務易于落實到人，所以責任明確，征收得力。而對于專戶管理模式下征管權力過分集中可能導致的專管員“尋租”問題，在當時的政治經(jīng)濟條件下是不多見的，也不會影響整個模式的運作。所以，專戶管理模式是當時條件下的合理選擇。

2.“征、管、查”分離模式。我國進入全面改革開放時期后，經(jīng)濟體制由計劃經(jīng)濟向社會主義市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟成分日趨復雜，稅制也由簡單向復合轉(zhuǎn)變，納稅戶數(shù)和經(jīng)濟總量不斷攀升。為適應外部環(huán)境的變化，我國稅收征管模式也從傳統(tǒng)的全能型專戶管理向現(xiàn)代的專業(yè)化分工管理轉(zhuǎn)變，逐步建立起“征、管、查三分離”或“征管與檢查兩分離”的新型征管模式。按照新興古典經(jīng)濟學理論，將以往由專管員承擔的征收、檢查職能予以剝離，實行恰當水平的征管職能專業(yè)化分工，可使稅務機關履行各項征管業(yè)務的效率提高，成本降低，更加符合現(xiàn)代管理的潮流趨勢。但是專業(yè)化分工也使管理縫隙加大，協(xié)調(diào)成本與成本上升。