知識(shí)審計(jì)范文精選

一、各類知識(shí)型產(chǎn)業(yè)的界定

各類知識(shí)型產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)的主要區(qū)別是分類系統(tǒng)不同。

1.高技術(shù)產(chǎn)業(yè)

OECD所制定的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)，已為部分國(guó)家所采用，我國(guó)也借用OECD的這一標(biāo)準(zhǔn)，確定了我國(guó)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的范圍。關(guān)于OECD的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)分類，在此只著重強(qiáng)調(diào)以下幾點(diǎn)：

·這一分類只適用于制造業(yè)，這樣就把一些屬于服務(wù)業(yè)的知識(shí)型的產(chǎn)業(yè)如計(jì)算機(jī)軟件、通信排除在高技術(shù)產(chǎn)業(yè)之外，因而具有局限性。

·這一分類是針對(duì)整個(gè)制造業(yè)的，共劃分為“高技術(shù)”、“中高技術(shù)”、“中低技術(shù)”和“低技術(shù)”4個(gè)產(chǎn)業(yè)組。在使用時(shí)，往往并不單獨(dú)使用高技術(shù)產(chǎn)業(yè)一個(gè)類別的數(shù)據(jù)或高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的某一項(xiàng)指標(biāo)，而是把這4個(gè)類別及若干指標(biāo)放在一起進(jìn)行分析，以反映整個(gè)制造業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也即知識(shí)密集程度的變化。

一、知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的定義

雖然知識(shí)管理審計(jì)已經(jīng)開始在一些組織中實(shí)施應(yīng)用,但知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告卻沒有一個(gè)嚴(yán)格的定義。審計(jì)報(bào)告是指“審計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求,在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見或無法發(fā)表意見的書面文件。”根據(jù)這個(gè)定義,筆者認(rèn)為知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告也至少應(yīng)該體現(xiàn)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)時(shí)間等基本要素。目前知識(shí)管理審計(jì)尚未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),使用較多有HyA-K-Audit、DelphiGroup的KM2、F.W.Horton的InfoMap法等。知識(shí)管理審計(jì)的對(duì)象是組織內(nèi)的知識(shí)、知識(shí)工作者、知識(shí)環(huán)境、知識(shí)的收集、知識(shí)共享和知識(shí)創(chuàng)新。審計(jì)時(shí)間對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)來講一般都是事后審計(jì),而知識(shí)管理審計(jì)事前、事中、事后都可以。因此筆者認(rèn)為,知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告就是審計(jì)師依據(jù)一定的審計(jì)方法,在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目發(fā)表審計(jì)意見或無法發(fā)表審計(jì)的書面文件。此處提到的“無法發(fā)表審計(jì)意見”是因?yàn)閷徲?jì)師可能受到主觀或客觀因素的影響而無法收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)意見的情形。

二、知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的作用

1.防護(hù)性作用

知識(shí)管理的實(shí)施已經(jīng)掀起一股熱潮。然而當(dāng)前的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明,知識(shí)管理項(xiàng)目的成功率最多只有15%。產(chǎn)業(yè)分析家預(yù)測(cè),到2003年僅財(cái)富500強(qiáng)就會(huì)因?yàn)橹R(shí)管理項(xiàng)目的失敗損失315億美元。審計(jì)師通過出具不同類型審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告,可以提高或降低企業(yè)決策者對(duì)知識(shí)管理項(xiàng)目的依賴或期望程度。幫助組織了解到底需要哪些知識(shí)以及如何管理這些知識(shí)。因此,知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告能夠在一定程度上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用,能夠?qū)χR(shí)管理部門盲目的或缺乏效果、效率、經(jīng)濟(jì)性的項(xiàng)目起到制約作用。

2.建設(shè)性作用

[摘要]知識(shí)經(jīng)濟(jì)是以知識(shí)為基礎(chǔ)，直接依賴知識(shí)和信息的生產(chǎn)、分配和應(yīng)用的經(jīng)濟(jì)，是一種正在形成中的嶄新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)、技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的結(jié)合更加密切，與此相適應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)生了很大變化。本文重點(diǎn)闡述了在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)和主要內(nèi)容以及應(yīng)對(duì)措施。

[關(guān)鍵詞]知識(shí)經(jīng)濟(jì)；內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)對(duì)措施

19世紀(jì)末20世紀(jì)初，為了調(diào)整和控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，許多企業(yè)紛紛設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，培育內(nèi)部審計(jì)人員，推動(dòng)了近代內(nèi)部審計(jì)制度的建立與完善。在我國(guó)，開展內(nèi)部審計(jì)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，其目的在于加強(qiáng)部門和單位內(nèi)部的管理和監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。從企業(yè)角度看，內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立客觀地監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)、真實(shí)、合法和效益的行為，是為企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)的，因而也是企業(yè)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制與公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的形成將是人類社會(huì)的又一次的巨大飛躍，這種飛躍體現(xiàn)著進(jìn)步，而這種進(jìn)步必然會(huì)引起方方面面的變革，以企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)將必然受環(huán)境的影響而發(fā)生變化。

一、知識(shí)經(jīng)濟(jì)下的內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別

知識(shí)經(jīng)濟(jì)是以知識(shí)為基礎(chǔ)，直接依賴知識(shí)和信息的生產(chǎn)、分配和應(yīng)用的經(jīng)濟(jì)。是“以知識(shí)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)”的簡(jiǎn)稱，是一種正在形成中的嶄新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)所謂的知識(shí)，包括人類文明和發(fā)現(xiàn)的所有知識(shí)——科學(xué)技術(shù)、管理科學(xué)、行為科學(xué)等知識(shí)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)、技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的結(jié)合更加密切，從知識(shí)到技術(shù)再到經(jīng)濟(jì)的作用過程大大縮短，科學(xué)知識(shí)、科學(xué)技術(shù)、智力資源對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用是以往任何時(shí)代都無法比擬的。與此相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)生了很大變化，主要表現(xiàn)在：

(一)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不同。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要是財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)。其審計(jì)的重點(diǎn)是其資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)、合法和效益性。審查的主要內(nèi)容是企業(yè)制定的各項(xiàng)制度是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求；企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)擁有的資產(chǎn)、承擔(dān)的債務(wù)、經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的真實(shí)、合法性；企業(yè)占有的國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)從財(cái)務(wù)效益審計(jì)擴(kuò)展到人力資源審計(jì)、無形資產(chǎn)審計(jì)、科技或新產(chǎn)品開發(fā)審計(jì)、金融工具審計(jì)、明細(xì)信息審計(jì)以及社會(huì)責(zé)任審計(jì)等方面，并將增加金融工具及無形資產(chǎn)、人力資源等重要項(xiàng)目的報(bào)表審計(jì)和對(duì)報(bào)表披露的非財(cái)務(wù)信息審計(jì)。

財(cái)政知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理支出的審計(jì)主體

現(xiàn)行的知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理財(cái)政支出的評(píng)估方式為，由財(cái)政部門、知識(shí)產(chǎn)權(quán)局設(shè)計(jì)統(tǒng)一評(píng)價(jià)指標(biāo)及評(píng)價(jià)方法，根據(jù)用款單位填寫的資金使用情況、項(xiàng)目實(shí)施情況的報(bào)告表，由知識(shí)產(chǎn)權(quán)局進(jìn)行評(píng)估，沒有對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的勘測(cè)、檢查環(huán)節(jié)。這種評(píng)價(jià)方式存在兩方面缺陷：一方面，缺乏現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，只憑用款單位的報(bào)告進(jìn)行評(píng)估，其數(shù)據(jù)可能會(huì)有失真實(shí)性；另一方面，作為最重要的資金使用單位，知識(shí)產(chǎn)權(quán)局既是評(píng)價(jià)主體又是評(píng)價(jià)客體，不具有獨(dú)立性。本文認(rèn)為，為保證評(píng)價(jià)的客觀性、科學(xué)性和公正性，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理財(cái)政支出的績(jī)效審計(jì)，宜由第三方機(jī)構(gòu)完成，如審計(jì)署或高校、科研院所、中介機(jī)構(gòu)等專家組成的專家組。

績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)

由于知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理的項(xiàng)目支出呈現(xiàn)多樣化的特征，因此沒有統(tǒng)一的審計(jì)目標(biāo)。總體上可將其審計(jì)目標(biāo)歸類為經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三個(gè)方面。經(jīng)濟(jì)性主要關(guān)注知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理單位在組織實(shí)施知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理過程時(shí)的成本管理水平及財(cái)政資金使用的合理性。主要包括在專利試點(diǎn)等項(xiàng)目中，財(cái)政支出對(duì)社會(huì)其他投資的帶動(dòng)作用；項(xiàng)目為實(shí)現(xiàn)其功能所需投入的成本大小，以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)財(cái)政支出的用款單位的行政管理費(fèi)的使用是否存在浪費(fèi)。效率性是指產(chǎn)出與其消耗資源的關(guān)系，能夠在保證質(zhì)量的前提下，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)出與投入之比的最大化，才可稱之為一項(xiàng)有效率的活動(dòng)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理財(cái)政支出的效率性目標(biāo)，主要體現(xiàn)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)的獎(jiǎng)勵(lì)、培訓(xùn)、宣傳的工作的覆蓋面是否廣，以及專利試點(diǎn)在規(guī)模、數(shù)量上是否有進(jìn)步。效果性則是指對(duì)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，而知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理的目標(biāo)籠統(tǒng)地講是全面加強(qiáng)全國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)系統(tǒng)的管理能力建設(shè)，促進(jìn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)業(yè)發(fā)展，營(yíng)造良好的知識(shí)產(chǎn)權(quán)環(huán)境，推動(dòng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)事業(yè)科學(xué)發(fā)展。主要是一些不易量化的社會(huì)效益指標(biāo)，績(jī)效審計(jì)目標(biāo)的確定也圍繞這幾方面，體現(xiàn)定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合的特點(diǎn)。

財(cái)政知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系的框架設(shè)計(jì)

1、財(cái)政知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理支出的績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)

審計(jì)人員是審計(jì)工作的主體，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作是國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)免疫系統(tǒng)的具體承擔(dān)者。審計(jì)人員素質(zhì)的高低決定著審計(jì)工作發(fā)展進(jìn)程的快慢、質(zhì)量的好壞、風(fēng)險(xiǎn)的大小、部門形象的評(píng)價(jià)。當(dāng)前，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在抓好審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，都在下大力氣抓審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，關(guān)鍵是審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高，目的是深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，樹立科學(xué)的審計(jì)理念，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要、適應(yīng)黨和政府中心工作的需要、適應(yīng)社會(huì)各界關(guān)注的需要。

審計(jì)人員的綜合素質(zhì)是指知識(shí)與技能、規(guī)程與方法、工作態(tài)度與理想信念，是審計(jì)人員的知識(shí)、方略和價(jià)值理念的有機(jī)統(tǒng)一。審計(jì)人員的知識(shí)與能力主要是指對(duì)專業(yè)知識(shí)、相關(guān)知識(shí)掌握是否全面，方針政策熟悉程度，被審計(jì)單位的職能職責(zé)知曉情況，獲取、收集、處理、運(yùn)用信息的能力、創(chuàng)造精神、實(shí)踐能力、終身學(xué)習(xí)的愿望等。審計(jì)人員的工作規(guī)程與方法主要是指對(duì)審計(jì)法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)監(jiān)督條例等依據(jù)程度，審計(jì)工作環(huán)境體驗(yàn)適應(yīng)能力；質(zhì)量控制方法等約束因素效應(yīng)大小，審計(jì)工作模式等。審計(jì)人員的工作態(tài)度與理想信念主要是指樂觀的生活態(tài)度，求實(shí)的科學(xué)態(tài)度，向上的追求目標(biāo)，寬容的人生態(tài)度，對(duì)世界觀、人生觀和價(jià)值觀認(rèn)知程度等。

審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，審計(jì)過程是一個(gè)需要審計(jì)人員不斷提升精氣神的過程。唐初名相魏征說過“傲不可長(zhǎng)、欲不可縱、樂不可極、志不可滿”，體現(xiàn)了一個(gè)人的精神世界。新形勢(shì)對(duì)審計(jì)人員提出了新的任務(wù)、新的要求，推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展是審計(jì)工作新的奮斗目標(biāo)，對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)、方略和價(jià)值理念提出了全新的審視。審計(jì)人員要找準(zhǔn)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)來自何處？挑戰(zhàn)來自何方？問題可能出現(xiàn)在哪里？切實(shí)把各項(xiàng)措施跟上去。

倡導(dǎo)學(xué)習(xí)調(diào)研之風(fēng)。知識(shí)來自于孜孜不倦地學(xué)習(xí)，來自于持之以恒地學(xué)習(xí)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員都要有“本領(lǐng)恐慌”的危機(jī)感，加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、加強(qiáng)審計(jì)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，堅(jiān)持用最新的審計(jì)理論知識(shí)武裝大腦，切實(shí)提高運(yùn)用科學(xué)發(fā)展觀分析和解決實(shí)際問題的能力，本著缺什么補(bǔ)什么、需要什么學(xué)習(xí)什么的原則，加強(qiáng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)、科技、文化、法律等知識(shí)的學(xué)習(xí)，切實(shí)提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、贏得社會(huì)聲譽(yù)。要深入基層、深入項(xiàng)目實(shí)施的現(xiàn)場(chǎng)、深入人民群眾，調(diào)查研究，體現(xiàn)真實(shí)，反映民聲，使審計(jì)報(bào)告更加符合實(shí)際、更加符合群眾的愿望、更加符合科學(xué)發(fā)展觀的要求，經(jīng)的起歷史的檢驗(yàn)。

倡導(dǎo)真抓實(shí)干的作風(fēng)。方略來自對(duì)規(guī)程與方法的提煉和升華，來自對(duì)人才的管理和培養(yǎng)。《淮南子》里有一句話：“所任者得其人，則國(guó)家治、百姓附”，意在堅(jiān)持方略，任人唯賢。在項(xiàng)目審計(jì)的過程中，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員除了有完備的知識(shí)外，還應(yīng)當(dāng)有項(xiàng)目審計(jì)所需要的規(guī)程和方法，簡(jiǎn)單說就是審計(jì)工作的方略。依法審計(jì)是審計(jì)工作的基本規(guī)程，求真務(wù)實(shí)是審計(jì)工作的基本方法，真抓實(shí)干是方略的根本要求。為此，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要給想干事的人以干事的機(jī)會(huì)，對(duì)于境界高遠(yuǎn)、事業(yè)心強(qiáng)，總是想著干事，千方百計(jì)把事情做成、做好的審計(jì)人員，要最大限度地為其創(chuàng)造條件，讓其在干事的過程中展示才華，增長(zhǎng)才干，使其成為廣大審計(jì)人員的學(xué)習(xí)榜樣，在審計(jì)隊(duì)伍中形成謀實(shí)事、多干事、能干事、有為有位的風(fēng)氣和導(dǎo)向。

建立考核評(píng)價(jià)體系。審計(jì)人員的態(tài)度決定審計(jì)工作開展的程度，審計(jì)人員的價(jià)值理念影響著審計(jì)部門的形象。實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型期審計(jì)工作的新跨越，必須針對(duì)審計(jì)人員的工作態(tài)度和價(jià)值理念，創(chuàng)新審計(jì)工作的體制機(jī)制，構(gòu)建適應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展的考核評(píng)價(jià)體系，用機(jī)制來提升效能、提升質(zhì)量、引領(lǐng)發(fā)展。審計(jì)工作涉及社會(huì)的方方面面，觸及經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)建設(shè)的各個(gè)領(lǐng)域，監(jiān)督服務(wù)作用越來越重要。堅(jiān)持突出重點(diǎn)、區(qū)別對(duì)待，加快制定較為完備、切合實(shí)際、操作性強(qiáng)、能夠準(zhǔn)確反映科學(xué)發(fā)展觀要求的審計(jì)考核評(píng)價(jià)體系，堅(jiān)持事前、事中和事后考核評(píng)價(jià)相結(jié)合，提高體系的執(zhí)行力，進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)環(huán)境，促進(jìn)各項(xiàng)審計(jì)工作的圓滿完成。