全面預算管理問題及措施淺析

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摘要：現在，全面預算管理在企業實務中的應用越來越廣泛。但從實際看，全面預算管理應用中還存在一些問題，需要采取有針對性的措施及時予以解決，以使全面預算管理的效能得到更充分的發揮。本文先對全面預算管理進行了概述，然后，分析了企業全面預算管理存在的問題并探討了有效解決措施，希冀能為實踐提供一定的理論與實踐借鑒。

關鍵詞：全面預算管理；企業預算；預算問題

引言

隨著管理理論的發展進步，很多理論被引入到現代企業管理中。全面預算管理是企業內部管理控制的一種主要方法，自20世紀初美國通用應用之后，很快便成為企業的標準作業程序。但企業在應用全面預算管理過程中，經常會因各種因素的影響，導致全面預算管理應用效果不夠理想，因而，有必要針對企業全面預算管理問題總結有效解決措施。

1全面預算管理的特點與作用

1.1特點

全面預算管理具有顯著的全方位、全過程、全員參與實施的特征，涵蓋企業經營發展、財務管理、資金利用、人力資源管理等各個方面、各個環節，通過細化和分解預算目標，層層落實到各執行主體。企業全體員工都參與預算管理活動，是全面預算執行者和資源利用者。全面預算管理是資源配置的內控系統，其能在事前規劃、測算經營活動所需的各項資源，同時還在執行過程中進行控制與監督，在事后開展評估和考核，以此來提升資源利用效率，提升企業效益和市場競爭力。全面預算管理以企業戰略目標為導向，以達成企業戰略目標為主要目的，具有較高的可行性和可操作性。全面預算管理還具有嚴肅性和權威性，是企業生產經營活動的參考標準和考核標準，需要企業全體員工在實踐中進行嚴格遵守和執行。

1.2作用

第一，全面預算管理既是先進的管理方法和有效的綜合管理工具，其具有計劃性作用，能合理規劃企業未來特定時間內的生產經營活動，細分和明確經營活動各環節目標，通過偏差分析，預測面對的機會與威脅，從而減少執行過程中的不確定性和風險，使企業有限的資源能得到最大化利用；第二，具有溝通和激勵作用，通過全員參與預算管理，員工可了解企業的目標和計劃，勠力一致共同實現企業發展目標；第三，具有協調、評估和授權作用，各部門的資源和利益訴求會在預算管理中被統籌，從而優化資源配置。對企業的生產經營狀況進行有效評價，評估資源利用情況以及各預算執行單位的效率與效益，為當前期末的績效考評提供必要的依據，有效引導、激勵和約束企業經營管理行為，最終實現企業的整體目標。第四，具有完善企業管理機制的作用。基于全面預算管理規劃各執行單位的權責利關系，也會促進企業治理結構與制度優化、完善，從而使企業外部競爭與內部控制達到平衡。第五，具有協調功能，全面預算管理基于企業各部門實際需求，并考慮各部門之間的利益及關聯，增進溝通和協調，并能兼顧公平和效率。

2企業全面預算管理存在的問題分析

2.1全面預算與企業戰略規劃匹配度有待提高

企業預算編制與之已有的戰略目標、經營目標應當保持一致，圍繞這兩個目標，才能保證年度預算規劃的合理性。但是部分企業全面預算編制的立足點存在問題，目光不夠長遠，只注重短期效益，而沒有重視長期經營戰略目標。2.2全面預算編制欠缺科學性與合理性企業全面預算包含內容較多，編制過程中受到人員素質、編制能力、編制方法等各種因素的影響，容易出現預算編制不科學的情況，影響全面預算管理的準確性。不少企業對于全面預算管理缺少專有的框架，實踐應用經驗也不足，難以細化和定性量化預算指標。如有的企業編制全面預算時，對歷史數據的采集不夠全面、準確，預估預算期間各項業務的準確性，不高；大多選擇“自下而上”或“自上而下”的方式，單一的預算編制方法導致預算數據質量偏低，可操作性不高，降低了預算的準確性，經常出現部門預算不足或超預算的情況。

2.3全面預算執行管控與監督不嚴

預算執行是非常重要的環節，如果預算執行不力，將會嚴重降低全面預算管理的效果與質量。有的企業預算執行的過程是自上而下，整個流程耗費時間比較長，存在執行內容和制定內容不相符的情況，以及預算與管控相脫節的問題。各部門為了能夠順利完成預算目標，存在編造各種數據的情況，導致企業的全面預算管理不能夠真正實現控制作用。另外，預算考核機制不完善，難以對預算執行中的問題進行及時發展，制約了全面預算管理水平的持續提高。

2.4信息化建設重視度不足

從本質上來說，企業內部信息傳遞速度和效率直接影響著全面預算管理的最終水平。倘若信息傳遞速度較慢，效率不高，那么全面預算管理效果自然也不佳，只有保證信息準確、快速的在企業內部完成傳遞，讓管理層和預算執行部門的手中的信息保持一致行，才會獲得良好的全面預算管理結果。但是從目前實際來看，一些企業出于節約成本的目的，再加上信息化意識不強，對信息化建設工作沒有投入足夠的時間和精力，進而導致企業“信息孤島”現象出現，這便成為全面預算管理實施過程的重要阻礙。一切企業在預算編報時，預算信息的收集、傳遞、管理等工序依舊使用手工、office辦公軟件等傳統工具，而這種傳統工具不僅效率低、準確度低，而且花費時間長，為預算編報人員造成極大的工作壓力，同時也比較容易出現信息缺失的情況。

3企業全面預算管理問題解決措施

3.1切實發揮企業戰略的導向作用

企業戰略指的是企業系統、整體的行動規劃，戰略目標決定戰略管理的過程。企業戰略對于全面預算管理而言，具有導向性作用，企業要想實現全面預算管理目標，則要秉持戰略導向的理念。企業在實際管理過程中，要保證戰略規劃水平始終保持在較高水平，進而通過戰略思維開展全面預算管理工作，同時結合企業長遠的戰略目標，對年度經營預算加以確定，然后將確定好的年度經營預算結合不同責任主體進行分解，讓經營預算相關的組織、人員、過程是相互對應、相一致的，企業經由這樣的全面預算管理方式，能夠形成目標一致，動態化的統一整體。比如某公司，首先將企業的戰略目標做了清晰、準確的規劃，以此為基礎才開始著手編制預算的工作。企業戰略由高層管理人員負責，確定戰略目標后，公司便組織預算編制人員進行統一培訓，培訓活動始終以戰略目標為中心，這樣內部負責業務的部門便會對企業戰略、預算管理形成支持的態度，在實際工作中承擔各自相應的責任。這種模式可以成為我國企業的借鑒，并結合實際進行內化和調整。

3.2設置預算管理組織機構

全面預算管理組織體系是預算管理工作必不可少的重要部分，企業要充分結合自身實際，設置相應的組織機構。為保證全面預算管理實際運行的穩定性，可先按照企業業務性質和管理特點來進行職責分工，讓內部各部門能夠保持比較良好的溝通和聯系，以此保證各方利益的均衡。預算管理工作包含不同方面的內容，比如績效管理、考評激勵等，在管理期間企業各部門處于主導地位的是財務部門，但因為預算管理的特殊性，要想提升最終管理水平，僅僅依靠財務部門是行不通的，需要聯合相關其他部門共同完成。以我國某大型國有企業C為例，C企業在落實全面預算管理時建立了科學化的組織機構，以此作為全面預算管理的保障，先設置預算管理委員會對全面預算管理形成整體領導，進而在管理委員會之下設置了預算管理辦公室，負責全面預算的日常管理，通過上下組織機構的合力，C企業的全面預算管理取得了良好的效果。由此可見，企業設置完善化的預算管理組織機構是有必要的。具體可從以下幾方面著手：其一，企業在內部設置預算管理委員會，委員會成員為企業最高管理人員。作為預算管理的決策機構，以最高管理層進行負責，既是為了保證全面預算管理的權威性，也是為了保證公正性，委員會需要對預算事項進行審核、批準。其二，企業需要設置全面預算管理辦公室，辦公室成員有來自財務部門、業務部門、職能部門的負責人。辦公室需要對全面預算的編制、執行、反饋、考評等各項具體工作負責，這樣可以讓企業內部與預算管理相關部門都能參與到這項工作中來。其三，為讓各部門預算的落實更加有效，企業內部的職能部門應進行分化，分化原則為權責范圍大小，按照職能要求分成預算執行組織。

3.3建設和完善全面預算管理體系

企業要建立健全預算管理制度，我全面預算實施提供良好的依據，以及完善預算實施環境。企業管理者要從思想和行動上重視全面預算管理，深刻認識到全面預算的重要性和必要性。結合企業管理實際，從戰略高度完善全面預算管理與績效評價的制度；健全獎懲機制，吸引全員主動支持和參與全面預算管理，使全面預算管理能在具體實踐中得到較好的實施。建立以戰略為導向的全面預算管理體系，財務管理中心要對原有的全面預算測算模板進行調整，將三年預算調整成五年預算模板。成立全面預算管理委員會，主要負責統籌預算，推動預算執行，盡量降低預算與實際的偏離程度。

3.4提高全面預算編制的科學性

企業編制全面預算時，要事先做好全面調查研究工作，確保全面預算編制做深、做細。戰略目標與經營規劃是企業全面預算編制的重要參考，在編制過程中，要分析企業長短期發展規劃目標，立足企業實際情況，科學制定全面預算管理方案。全面預算管理部門要細分各項經營活動及預算管理目標，倒推出符合企業實際的生產經營成本、現金流量等各項重要財務指標。科學合理的選擇全面預算管理方法，如決策者需要規劃未來預算期時，可選擇應用零基預算方法；生產型企業可選擇基礎預算，其以作業和成本動因作為預算編制起點，能更好地精確控制費用；建筑業和大型設備制造企業可選擇項目語段，針對特定項目的收支情況進行預算管理。

3.5強化企業全面預算管理的監督與執行

全面預算包括對業務的統籌安排，對資金的專項調控以及對項目的風險預算。企業要強化全面預算管理的執行，根據職能部門劃分出重點考核指標，明確考核辦法。制定出符合各部門實際的預警線與控制線，對預算執行過程進行全過程、動態化管理。要做到具體事情具體分析，以提高全面預算分析的準確性。在企業經營中，要全面分析單項成本與總體成本的影響，強化例外管理，選擇最優的處理方案。通過動態監管，及時發現全面預算執行結果與目標存在的偏差，并進行糾偏，以使全面預算管理得到順利有序地推進。同時，還要加強全面預算管理的考核，嚴格按預算及相關合同等來進行剛性控制。如果是預算外的支出，應當依據審批歷程進行嚴格審批，以增強全面預算管理的約束力。

3.6落實并強化信息化建設

在先進的計算機和信息技術支持下，企業完全可以將信息化建設進行落實和強化，在會計信息系統數據的前提下，與其他管理系統數據進行整合，構建企業信息系統。該系統不僅可以讓企業對財務、非財務信息的不同要求，作出相應的及時化處理和預測。在與其他管理系統整合后，企業之間的信息能夠實現共享，打破信息孤島的存在，讓物流、資金流、信息流的運作和管理是相一致、相統一的，進而保證企業全面預算管理效果。信息系統建立以后，能夠將企業整個生產經營過程囊括進去，此時最高管理層和基層管理員原來存在信息不對稱的情況被瓦解，避免預算松弛的出現。與此同時，企業的信息化建設，能夠及時了解和掌握預算執行的各種情況，如果發現問題，便能在第一時間進行處理，以此讓預算管理更加靈活、準確。

4結語

綜上所述，當前越來越多企業應用全面預算管理，作為一種有效的管理模式，在企業的戰略管理、資源配置、部門關系協調等方面有著十分突出的積極作用。進入21世紀我國政府部門便開始推行全面預算管理體系，經過多年的發展和普及，現如今全面預算管理在企業中的應用已經比較普遍，但是隨著社會時代的發展，這項模式在實際應用中也開始出現很多問題，這些問題影響著全面預算的管理效果。全面預算是一項綜合、系統的工程，也是有效的管理工具。企業在具體實踐中，要在“戰略”基礎上科學制定、落實和考核全面預算管理情況，針對存在的問題不斷進行優化改進，確保企業的全面預算管理得到有效的實施和推廣，為企業價值提升和內涵式長遠發展提供切實的財務管理支持。

參考文獻

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作者:韓麗萍 單位:甘肅省水利水電工程局有限責任公司