水利部預(yù)算執(zhí)行審計條例

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第一章總則

第一條為規(guī)范水利預(yù)算資金管理，強化預(yù)算審計監(jiān)督，提高預(yù)算資金使用效益，根據(jù)國家有關(guān)預(yù)算、審計的法律、行政法規(guī)和規(guī)定，結(jié)合水利系統(tǒng)實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱中央級預(yù)算審計，是指部屬預(yù)算單位審計機(jī)構(gòu)（以下簡稱"審計機(jī)構(gòu)"）在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依法對本級及其所屬單位預(yù)算的管理、編制、批復(fù)、執(zhí)行和決算進(jìn)行的審計和審計調(diào)查。

第三條本辦法適用于納入中央級預(yù)算管理的水利部本級、部直屬行政事業(yè)單位以及按事業(yè)單位管理的社會團(tuán)體的預(yù)算審計工作。

第四條預(yù)算審計實行"全面審計，突出重點；統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)；嚴(yán)肅紀(jì)律，責(zé)任追究"原則。各級審計機(jī)構(gòu)對本單位及所屬單位預(yù)算的真實性、合法性和預(yù)算資金的有效性進(jìn)行審計監(jiān)督；上級審計機(jī)構(gòu)對下一級單位的預(yù)算審計進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。

第五條預(yù)算審計由審計機(jī)構(gòu)于每年上半年組織實施。審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算單位年度決算編制完成后，及時按照本單位領(lǐng)導(dǎo)的要求，組織開展預(yù)算審計，并于每年第二季度向本單位領(lǐng)導(dǎo)提出對上一年度預(yù)算執(zhí)行和其他財務(wù)收支的審計結(jié)果報告。

第六條各級預(yù)算主管機(jī)構(gòu)、預(yù)算單位在編制、上報年度預(yù)算、決算的同時，應(yīng)將本單位預(yù)算、決算報送同級審計機(jī)構(gòu)，并配合審計機(jī)構(gòu)做好預(yù)算審計工作。

第二章預(yù)算管理審計

第七條預(yù)算組織管理審計。審計主管單位、預(yù)算單位預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、管理機(jī)構(gòu)和人員是否落實，職責(zé)是否明確。

第八條預(yù)算管理制度審計。審計主管單位、預(yù)算單位是否建立健全與預(yù)算管理相適應(yīng)的內(nèi)控制度并得到有效執(zhí)行，包括預(yù)算資金管理制度、合同管理制度、預(yù)算執(zhí)行情況報告制度等。

第九條預(yù)算管理是否符合綜合預(yù)算、收支平衡；合法真實、公平透明；統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)；嚴(yán)肅紀(jì)律，追蹤問效原則。

第三章預(yù)算編制審計

第十條預(yù)算編制依據(jù)審計。審計預(yù)算的編制是否符合國家有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，政府預(yù)算收支科目以及專項經(jīng)費管理辦法；是否符合行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、定額、工作規(guī)范；是否依據(jù)核定的機(jī)構(gòu)、職責(zé)、人員編制，結(jié)合本單位事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務(wù)和以前年度預(yù)算執(zhí)行情況等編制預(yù)算。

第十一條收入預(yù)算編制審計。審計預(yù)算單位是否在認(rèn)真分析近年收入情況和下一年度增減變動因素基礎(chǔ)上，按照收入來源，依法、合理、完整地測算編制預(yù)算收入；財政補助收入的編制、申請和調(diào)整是否符合規(guī)定程序；預(yù)算外資金收入、其他收入項目是否真實、合法，收入范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，是否存在人為低估、隱瞞收入的情況。

第十二條支出預(yù)算編制審計。

（一）基本支出預(yù)算編制。是否符合"綜合預(yù)算、優(yōu)先保障、定員定額"管理的原則。人員經(jīng)費支出是否按照國家政策規(guī)定的工資、津貼、補貼等標(biāo)準(zhǔn)和適用范圍，按預(yù)算支出科目逐項計算編列；日常公用經(jīng)費支出是否依據(jù)有關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)按預(yù)算支出科目逐項測算、編列。

（二）項目支出預(yù)算編制。是否遵循了"綜合預(yù)算、科學(xué)論證、合理排序"的原則。申報的項目是否符合國家有關(guān)方針政策和預(yù)算資金使用范圍，充分體現(xiàn)單位職責(zé)履行、工作任務(wù)完成和事業(yè)發(fā)展的需要；是否有明確的項目目標(biāo)、組織實施計劃和科學(xué)合理的項目預(yù)算；項目的申報內(nèi)容是否真實，同一項目有無多渠道申請資金，重復(fù)編列預(yù)算項目的問題。

第十三條政府采購支出預(yù)算編制審計。列入政府采購范圍和限額采購標(biāo)準(zhǔn)的采購品目和項目，是否按規(guī)定編制了政府采購預(yù)算。

第十四條預(yù)算報告審計。預(yù)算編制說明書是否符合預(yù)算編制的要求；預(yù)算報表的內(nèi)容與格式是否符合規(guī)定，相關(guān)材料是否齊全，數(shù)字勾稽關(guān)系是否準(zhǔn)確。

第四章預(yù)算的報送、審查與批復(fù)審計

第十五條預(yù)算報送審計。審計單位預(yù)算的編制與上報是否符合"二上二下"的工作程序，是否根據(jù)預(yù)算編報要求，及時編制本單位年度建議預(yù)算和預(yù)算草案，是否按規(guī)定的格式、時間和方式報送建議預(yù)算和預(yù)算草案報告。

第十六條預(yù)算審查審計。審計預(yù)算主管部門是否嚴(yán)格審查預(yù)算單位建議預(yù)算和預(yù)算草案，并提出審查意見。

第十七條預(yù)算下達(dá)與批復(fù)審計。審計預(yù)算主管部門是否及時下達(dá)各預(yù)算單位預(yù)算控制數(shù)，是否按規(guī)定及時批復(fù)預(yù)算；批復(fù)的預(yù)算是否細(xì)化到項目或項目單位；預(yù)算分配的方式、程序、資金投向是否合規(guī)，有無越權(quán)化整為零審批項目，造成資源配置不公和效率低下的情況；是否存在預(yù)留分配指標(biāo)以及超預(yù)算、無預(yù)算和改變預(yù)算用途批復(fù)預(yù)算問題。

第五章預(yù)算執(zhí)行審計

第十八條收入預(yù)算執(zhí)行審計。審計納入預(yù)算的各項收入是否及時、足額實現(xiàn)；預(yù)算外資金收入和其他收入來源是否合規(guī)，有無亂收費、亂攤派；收入是否如實入賬，有無截流、轉(zhuǎn)移、坐支、挪用，私設(shè)"小金庫"；預(yù)算外收入項目和罰沒的票據(jù)管理、使用是否符合規(guī)定；其他收入是否依法計繳各項稅款；預(yù)算外收入是否嚴(yán)格執(zhí)行"收支兩條線"規(guī)定，應(yīng)上繳財政專戶的收入是否及時、足額上繳。

第十九條支出預(yù)算執(zhí)行審計。

（一）預(yù)算資金撥付審計。審計納入財政國庫管理制度改革試點的單位和項目，是否根據(jù)投資計劃與批復(fù)的預(yù)算，科學(xué)編制用款計劃，按照有關(guān)支付程序和手續(xù)申請領(lǐng)撥資金；非國庫集中支付資金，是否按照"保證重點，兼顧一般"的原則，結(jié)合資金實際到位情況，按規(guī)定的程序、手續(xù)及時、足額支付。

預(yù)算主管機(jī)構(gòu)是否按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算、管理級次、用款計劃和工作進(jìn)度，及時、足額撥付款項，有無滯留、擠占、挪用等問題；是否存在無預(yù)算、無用款計劃、超預(yù)算、超計劃撥款；是否存在越級辦理預(yù)算撥款或向非預(yù)算單位撥付預(yù)算資金;對于有上、下級預(yù)算隸屬關(guān)系的，是否存在以合同、協(xié)議名義轉(zhuǎn)撥預(yù)算經(jīng)費問題。

（二）基本支出預(yù)算執(zhí)行審計。審計預(yù)算單位是否按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算，嚴(yán)格控制各項基本支出；人員經(jīng)費、公用經(jīng)費是否存在相互擠占、挪用或改變支出用途，有無違反規(guī)定發(fā)放獎金、津貼、補貼和實物問題。

（三）項目支出預(yù)算執(zhí)行審計。預(yù)算單位是否按照批復(fù)的支出預(yù)算組織實施項目；項目資金是否專款專用，是否存在擠占、挪用、轉(zhuǎn)移和損失浪費；項目支出有無用于基本支出；是否以合法、真實有效的原始憑證列支；項目的變更、調(diào)整或終止，是否嚴(yán)格按照規(guī)定的程序報批；項目管理是否建立績效考評、追蹤問效制度，資金的使用是否達(dá)到預(yù)期效益。

第二十條績效審計。審計單位經(jīng)費的使用效益。經(jīng)費的使用是否達(dá)到了預(yù)期的目的，行政單位是否履行了其法定職責(zé)，向社會提供了有效的服務(wù)；事業(yè)單位是否完成了事業(yè)任務(wù)，事業(yè)計劃的完成情況，完成情況的好壞；事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動對其本身產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益；事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的社會效果；經(jīng)費的使用是否合理節(jié)約，是否存在損失浪費的問題。

第二十一條政府采購預(yù)算執(zhí)行審計。審計實行政府采購的基本支出和項目支出，采購預(yù)算、資金管理、組織方式、運作程序、合同簽訂與履行、監(jiān)督檢查等是否符合政府采購的規(guī)定。

第二十二條資產(chǎn)、負(fù)債審計。審計預(yù)算單位資產(chǎn)、負(fù)債是否真實、完整，各類結(jié)存資金的會計處理是否合規(guī)，債權(quán)、債務(wù)、往來款項是否及時清理，長期投資是否達(dá)到預(yù)期效益，資產(chǎn)的處置、處理是否嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

第二十三條銀行賬戶審計。審計預(yù)算單位銀行賬戶的設(shè)立是否符合《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》和國庫集中支付的規(guī)定，有無多頭開戶、出租出借賬戶以及賬戶之間違反規(guī)定相互劃撥資金等問題。

第二十四條預(yù)算調(diào)整審計。審計單位預(yù)算執(zhí)行中辦理預(yù)算調(diào)整的程序是否符合規(guī)定，資金來源是否合法，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整預(yù)算、改變預(yù)算用途問題；由于單位變更或行政隸屬關(guān)系變化，需要調(diào)整預(yù)算的，是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算劃轉(zhuǎn)方案，在改變財務(wù)關(guān)系的同時，及時辦理預(yù)算劃轉(zhuǎn)。

第六章決算審計

第二十五條決算前清理。預(yù)算單位在年度終了進(jìn)行決算時，是否及時清理核實全年預(yù)算收入、支出和往來款項，做好決算數(shù)字的對帳工作。對年度預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的上下級之間按照規(guī)定需要清算的事項，是否及時辦理結(jié)算。

第二十六條決算的編制。預(yù)算單位是否嚴(yán)格按照決算編制辦法進(jìn)行決算；是否存在把已納入本年度預(yù)算的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度收入和支出，或者把下年度的收入和支出列為本年度收入和支出；是否存在預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)預(yù)算外，或者預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)預(yù)算內(nèi)等隨意調(diào)節(jié)收入、支出現(xiàn)象；預(yù)算單位年度決算和有關(guān)的會計報表數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確，勾稽關(guān)系是否正確；決算說明書內(nèi)容是否完整、指標(biāo)分析是否科學(xué)。

預(yù)算主管機(jī)構(gòu)匯總決算的各項數(shù)據(jù)，是否以經(jīng)過核實的基層預(yù)算單位會計數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，是否存在以估計數(shù)字替代基層單位數(shù)據(jù)，或者隨意調(diào)整、編制虛假決算的情況。

第二十七條決算上報和批復(fù)。預(yù)算單位決算是否按照規(guī)定的期限和要求上報；預(yù)算主管機(jī)構(gòu)是否按照規(guī)定的時限和要求對所屬預(yù)算單位的決算進(jìn)行批復(fù)；批復(fù)決算與上報決算不一致時，預(yù)算單位是否及時調(diào)整決算。

第七章責(zé)任追究

第二十八條對于違反預(yù)算的行為或者違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機(jī)構(gòu)在職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況責(zé)成被審計單位（部門）：

（一）限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的預(yù)算收入；

（二）限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；

（三）限期退還違法所得；

（四）沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計帳目；

（五）采取其他糾正措施。

第二十九條預(yù)算單位違反預(yù)算管理規(guī)定，有下列行為之一的，審計機(jī)構(gòu)視情節(jié)給予警告、通報批評，建議預(yù)算主管機(jī)構(gòu)核減下年度基本支出預(yù)算；對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，建議有關(guān)部門、單位給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

（一）拒絕、阻礙審計機(jī)構(gòu)審計或者拒絕、拖延提供與預(yù)算有關(guān)的財務(wù)情況和會計資料的；

（二）違反規(guī)定審核、批復(fù)、下達(dá)預(yù)算單位收支預(yù)算和審核、批復(fù)財務(wù)決算的；

（三）提供虛假數(shù)據(jù)、合同、發(fā)票，編制虛假預(yù)算、決算的；

（四）隱瞞預(yù)算收入，設(shè)置賬外賬和"小金庫"的；

（五）擅自變更預(yù)算，改變預(yù)算用款方向或性質(zhì)，造成預(yù)算資金損失浪費的；

（六）預(yù)算執(zhí)行中擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、虛列預(yù)算資金的；

（七）其他違反預(yù)算管理規(guī)定的行為。

第三十條審計機(jī)構(gòu)和審計人員進(jìn)行預(yù)算審計時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，做到客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，由其所在單位或上級主管部門依照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第八章附則

第三十一條水利部直屬預(yù)算單位可依據(jù)本辦法，結(jié)合本單位實際，制定實施細(xì)則。

第三十二條本辦法由水利部負(fù)責(zé)解釋。

第三十三條本辦法自印發(fā)之日起施行。