契稅實施條例

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第一條根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）和《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《細則》）及有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條在本省行政區(qū)域內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定繳納契稅。

本辦法所稱承受，是指以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。

本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。

第三條本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指下列行為：

（一）國有土地使用權(quán)出讓。即土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費用，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。

（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。即土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為，不包括農(nóng)場、林場內(nèi)部國有土地承包經(jīng)營權(quán)和農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

（三）房屋（包括在建房屋）買賣、贈與、交換。房屋買賣是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的行為。房屋贈與是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈者的行為。房屋交換是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。

第四條契稅征收機關(guān)為土地、房屋所在地的各級財政部門。

第五條土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與，征收契稅：

（一）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股。

（二）以土地、房屋權(quán)屬抵債。

（三）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬。

（四）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資款方式承受土地、房屋權(quán)屬。

第六條契稅稅率為百分之四。但是，個人購買自用普通住房的，稅率為百分之三。

國家另有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。

第七條契稅的計稅依據(jù)是：

（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格。

（二）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與由契稅征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格或者評估價格核定。

（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額，由多支付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。交換價格相等的，免征契稅。

（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅。其計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。

本辦法所稱成交價格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。成交價格明顯低于市場價格并無正當(dāng)理由的，契稅征收機關(guān)可以參照評估價格或者市場價格進行核定。

契稅征收機關(guān)可以委托房地產(chǎn)估價機構(gòu)對土地、房屋權(quán)屬承受者所承受的土地、房屋價格進行評估。

第八條契稅應(yīng)納稅額，根據(jù)本辦法第六條、第七條規(guī)定的計稅依據(jù)和稅率計算征收。應(yīng)納稅額計算公式是：

應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率

應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。

第九條符合下列條件之一的，可以減征或者免征契稅：

（一）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研及軍事設(shè)施的，免征契稅。

用于辦公的，是指辦公室（樓）、公用倉庫、車庫、職工食堂等直接用于辦公或者直接為辦公服務(wù)的土地、房屋。

用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）、圖書館、操場、食堂、學(xué)生宿舍、辦公室、校內(nèi)實習(xí)場地等直接為教學(xué)服務(wù)的土地、房屋。

用于醫(yī)療的，是指門診、病房等直接用于醫(yī)療的土地、房屋。

用于科研的，是指科學(xué)試驗場所、庫房等直接為科研服務(wù)的土地、房屋。

用于軍事設(shè)施的，是指地上和地下軍事指揮作戰(zhàn)工程；軍用機場、港口、碼頭；軍用庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗場；軍用通信、導(dǎo)航、觀測臺站以及其它直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。

（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，經(jīng)縣級以上人民政府批準(zhǔn)，在國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的，免征契稅。超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納契稅。

（三）納稅人用國家征用、占用其土地、房屋的補償費、安置費，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，其重置價格沒有超過土地、房屋補償費、安置費的，免征契稅；超出補償費、安置費的部分應(yīng)當(dāng)繳納契稅。

（四）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，準(zhǔn)予減征或者免征契稅。

（五）納稅人承受荒山、荒坡、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

（六）依照我國有關(guān)法律以及我國締結(jié)或者參加的雙邊、多邊條約（協(xié)定）的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐我省領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。

（七）國家規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。

經(jīng)縣級以上人民政府教育行政主管部門或者勞動和社會保障行政主管部門批準(zhǔn)的民辦學(xué)校，比照國辦全日制學(xué)校直接為教學(xué)服務(wù)的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，免征契稅。

第十條納稅人符合減征或者免征規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)自簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)申請辦理減征或者免征契稅手續(xù)。

法律、法規(guī)、規(guī)章未明確規(guī)定減征、免征的項目，任何單位和個人不得擅自減免。

第十一條對符合法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的減免稅，由納稅人提出減免申請，計稅金額不足五千萬元的，報縣級契稅征收機關(guān)批準(zhǔn)；計稅金額五千萬元以上、不足一億元的，報設(shè)區(qū)的市契稅征收機關(guān)批準(zhǔn)；計稅金額一億元以上的，報省契稅征收機關(guān)批準(zhǔn)。契稅征收機關(guān)應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)報上一級契稅征收機關(guān)備案。

第十二條契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書等憑證的當(dāng)日。

第十三條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。超過納稅期限的，契稅征收機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律規(guī)定加收滯納金。

納稅人因特殊困難，不能按契稅征收機關(guān)規(guī)定的納稅期限繳納稅款的，由納稅人提出緩繳申請，報省契稅征收機關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納應(yīng)交的稅款，但最長不超過3個月。對經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款的納稅人不加收滯納金。

第十四條契稅征收機關(guān)進行納稅鑒定應(yīng)當(dāng)查驗納稅人前手契稅完稅憑證，未繳納契稅的，應(yīng)當(dāng)由土地出讓人、房屋出售人先補繳稅款。

第十五條納稅人因改變土地、房屋用途應(yīng)當(dāng)補繳已經(jīng)減征、免征契稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)日。

第十六條契稅征收機關(guān)在納稅人辦理納稅事宜后，應(yīng)當(dāng)及時向納稅人開具由省契稅征收機關(guān)統(tǒng)一印制的契稅完稅憑證，并在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同上加蓋契稅征收機關(guān)印章予以確認(rèn)。

第十七條納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證或者減征、免征手續(xù)到土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)時，納稅人未出具契稅完稅憑證和加蓋契稅征收機關(guān)印章的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的，不得辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向契稅征收機關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助契稅征收機關(guān)依法征收契稅。

第十八條納稅人已繳納契稅，但未履行所簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同，申請退稅的，經(jīng)契稅征收機關(guān)審核確認(rèn)后，準(zhǔn)予退稅。

第十九條契稅征收機關(guān)可以對契稅的納稅人依法實施稽查，納稅人應(yīng)當(dāng)提供賬簿、納稅記錄、交易手續(xù)等有關(guān)資料，有偷、逃、欠稅行為的，由契稅征收機關(guān)追繳其欠繳的稅款、滯納金；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十條契稅的征收管理，依照《條例》、《細則》和本辦法及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條本辦法自年10月1日起施行。