檢查財政制度

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第一章總則

第一條為促進依法行政，切實履行財政監(jiān)督職能，規(guī)范財政檢查工作，保證查處質(zhì)量，根據(jù)《預(yù)算法》、《會計法》、《注冊會計師法》、《行政處罰法》等法律、行政法規(guī)和財政規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條財政機關(guān)(含派出機構(gòu)和財政機關(guān)委托的機構(gòu)或組織，下同)及其工作人員實施財政檢查，適用本規(guī)則。

本規(guī)則所稱財政檢查，是指財政機關(guān)及其工作人員為履行財政法規(guī)(包括法律、法規(guī)和財政規(guī)章及其規(guī)范性文件，下同)規(guī)定的財政監(jiān)督職責(zé)，對有關(guān)部門和單位執(zhí)行預(yù)算、稅收、財務(wù)、會計、國有資本金基礎(chǔ)管理等方針政策、法律法規(guī)情況和涉及財政收支、會計資料、國有資本金基礎(chǔ)管理等事項進行的檢查。

第三條財政機關(guān)實施財政檢查必須依照法律、法規(guī)的規(guī)定和本規(guī)則要求進行，應(yīng)當(dāng)客觀、真實地反映檢查結(jié)果，出具檢查報告，依法作出檢查結(jié)論和處理決定。

第四條上級財政機關(guān)在法定權(quán)限內(nèi)可以將財政檢查事項授權(quán)下級財政機關(guān)組織實施，也可以將除涉及國家秘密之外的財政檢查事項委托會計師事務(wù)所等社會審計機構(gòu)實施，并對其檢查行為負(fù)責(zé)。

第二章一般規(guī)則

第五條一般規(guī)則是執(zhí)行財政檢查的人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和應(yīng)遵守的檢查紀(jì)律。

第六條財政檢查人員應(yīng)當(dāng)具備下列資格條件：

(一)熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策；

(二)掌握相關(guān)的專業(yè)知識；

(三)具有一定的調(diào)查研究、綜合分析和文字表達能力；

(四)法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。

第七條財政檢查人員實施財政檢查，應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正、廉潔奉公、依法辦事。

第八條財政檢查實行回避制度。

第九條財政檢查人員在執(zhí)行檢查中應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)保密的規(guī)定，不能泄漏被檢查單位的商業(yè)秘密。在執(zhí)行公務(wù)中取得的與被檢查單位財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料不得用于與財政檢查工作無關(guān)的事項。

第三章檢查規(guī)則

第十條檢查規(guī)則是財政機關(guān)及其工作人員實施財政檢查、提出財政檢查報告應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)則。

第十一條財政機關(guān)依照國家法律、行政法規(guī)和財政規(guī)章的規(guī)定，根據(jù)財政管理需要確定年度財政檢查計劃，按計劃開展財政檢查；或根據(jù)日常財政管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題，即時組織開展財政檢查。

第十二條實施財政檢查應(yīng)當(dāng)組成檢查組并指定檢查組組長。檢查組實行組長負(fù)責(zé)制，組長對檢查工作質(zhì)量及其提交的財政檢查報告負(fù)責(zé)。

第十三條財政機關(guān)實施財政檢查，一般應(yīng)于3日前向被檢查單位送達財政檢查通知書。

財政檢查通知書的內(nèi)容包括：

(一)被檢查單位的名稱；

(二)檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；

(三)對被檢查單位配合檢查工作的具體要求；

(四)檢查組組長及成員名單；

(五)財政機關(guān)公章及簽發(fā)日期。

財政機關(guān)認(rèn)為需要被檢查單位自查的，應(yīng)在檢查通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。

財政機關(guān)認(rèn)為事前向被檢查單位下達檢查通知書對檢查成效有明顯不利影響時，檢查通知書可在事前適當(dāng)時間下達。

第十四條財政檢查人員到被檢查單位實施檢查時，應(yīng)當(dāng)出示檢查通知書或檢查通知書副本、檢查人員工作證件。

實施財政檢查和對檢查事項進行調(diào)查時，檢查人員不得少于2人。

第十五條財政檢查人員通過審查被檢查單位的有關(guān)會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與檢查事項有關(guān)的文件、資料、合同，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查等方式實施檢查，并取得有關(guān)的證明材料。

前款檢查和調(diào)查的內(nèi)容與事項，應(yīng)予記錄或摘錄，整理形成工作底稿。

第十六條財政檢查人員在檢查和調(diào)查中向有關(guān)單位和個人取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。未取得提供者簽名或蓋章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第十七條檢查中如有特殊需要，可以指派、聘請專門機構(gòu)或者具有專業(yè)知識的人員，對檢查事項中某些專門問題進行鑒定。

第十八條檢查組組長應(yīng)當(dāng)對檢查組成員的工作質(zhì)量進行監(jiān)督，并對有關(guān)事項進行必要的審查和復(fù)核。

檢查組在實施財政檢查過程中，遇到重大問題應(yīng)當(dāng)及時向派出(或委托)的財政機關(guān)請示匯報。

第十九條檢查組檢查結(jié)束10日內(nèi)，應(yīng)向派出(或委托)的財政機關(guān)提交書面財政檢查報告；特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)提交財政檢查報告的時間可以延長，但最長不得超過30日。

第二十條財政檢查報告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)被檢查單位基本情況；

(二)檢查的范圍、內(nèi)容、方式和時間；

(三)被檢查單位預(yù)算或財務(wù)收支執(zhí)行情況，以及會計基礎(chǔ)工作情況；

(四)認(rèn)定被檢查單位違反國家財政法規(guī)行為的基本事實以及認(rèn)定依據(jù)、證據(jù)和處理處罰建議；

(五)被檢查單位的意見或說明；

(六)檢查組認(rèn)為應(yīng)當(dāng)向財政機關(guān)報告的其他事項；

(七)檢查組組長簽名。

財政檢查報告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題、明確的署名和報告日期，做到語言簡練，表達準(zhǔn)確。

第二十一條檢查組向財政機關(guān)提交財政檢查報告前，應(yīng)當(dāng)征求被檢查單位對財政檢查報告的意見。被檢查單位自收到財政檢查報告之日起3日內(nèi)，提出書面意見或說明；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明的，視為無異議。

被檢查單位對財政檢查報告有異議的，檢查組應(yīng)當(dāng)進一步核查、取證。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改財政檢查報告。

檢查組在上報財政檢查報告時，應(yīng)將被檢查單位對財政檢查報告的書面意見或說明，以及工作底稿一并上報。

第四章處理規(guī)則

第二十二條處理規(guī)則是財政機關(guān)審定財政檢查報告，依法對檢查結(jié)果給予處理，作出財政檢查決定應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)則。

第二十三條財政機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全財政檢查的審理制度，由有關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)或者配備專門審理人員，對檢查組提出的財政檢查報告予以審核。

負(fù)責(zé)審理的有關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)或?qū)徖砣藛T對財政檢查報告的下列事項進行審核：

(一)檢查的有關(guān)事項事實是否清楚；

(二)查證收集的證明材料是否客觀、充分、合法；

(三)認(rèn)定依據(jù)和處理、處罰建議是否適當(dāng)；

(四)檢查程序是否符合規(guī)定。

第二十四條負(fù)責(zé)審理的有關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)或?qū)徖砣藛T發(fā)現(xiàn)財政檢查報告有關(guān)事項事實不清、證據(jù)不充分，應(yīng)責(zé)成檢查組組長予以說明并負(fù)責(zé)對有關(guān)情況核實澄清，也可以由財政機關(guān)另行調(diào)查、取證、核實。

第二十五條負(fù)責(zé)審理的有關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)或?qū)徖砣藛T對財政檢查報告審核后，財政機關(guān)下達財政檢查決定書。

財政檢查決定書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)主送單位及抄送單位；

(二)檢查的范圍、內(nèi)容、方式和時間；

(三)被檢查單位違反國家財政法規(guī)的事實；

(四)定性、處理、處罰決定及其依據(jù)；

(五)處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求；

(六)被檢查單位依法享有的權(quán)利；

(七)依法申請行政復(fù)議的期限和復(fù)議機關(guān)；

(八)作出財政檢查決定的財政機關(guān)名稱和作出決定的日期。

財政檢查決定書必須蓋有作出財政檢查決定的財政機關(guān)印章。

第二十六條一般檢查事項的財政檢查決定由財政機關(guān)有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審定；重大檢查事項的財政檢查決定由財政機關(guān)集體研究審定。

第二十七條財政機關(guān)在法定權(quán)限范圍內(nèi)對有關(guān)單位或個人作出暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)、執(zhí)行業(yè)務(wù)，吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)制作財政檢查處罰告知書，告知被檢查單位及當(dāng)事人作出處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知被檢查單位及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。被檢查單位及當(dāng)事人要求聽證的，財政機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

第二十八條財政機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到財政檢查報告之日起30日內(nèi)，作出財政檢查決定，并將財政檢查決定書送達被檢查單位和有關(guān)單位；特殊情況下送達時間可延長到60日內(nèi)。

財政檢查決定自送達之日起生效。

第二十九條財政機關(guān)依法作出財政檢查決定后，被檢查單位及當(dāng)事人申請行政復(fù)議或者提出行政訴訟的，復(fù)議和訴訟期間，不停止執(zhí)行財政檢查決定，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第三十條對被檢查單位違反財政法規(guī)的行為，財政機關(guān)認(rèn)為應(yīng)依法追究負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其它直接責(zé)任人員黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任或刑事責(zé)任，吊銷會計人員會計證、取消會計技術(shù)職務(wù)資格或解聘會計職務(wù)的，要制作財政檢查建議書，列明當(dāng)事人的違紀(jì)事實、證據(jù)、處理處罰依據(jù)、處罰建議等，移送有關(guān)主管機關(guān)處理。有關(guān)部門、單位應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面告知財政機關(guān)。

第三十一條財政檢查人員違反法律、法規(guī)的規(guī)定和本規(guī)則要求，在工作中徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)的，依法給予行政處分；觸犯刑律的，依法追究刑事責(zé)任。

財政檢查人員違法、違紀(jì)所得財物，依法予以追繳、沒收或者責(zé)令退賠。

第三十二條財政機關(guān)對財政檢查工作中發(fā)現(xiàn)的影響財稅政策、預(yù)算執(zhí)行等方面的重要問題，應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府和上一級財政機關(guān)報告。

第五章附則

第三十三條各省級財政部門可依據(jù)本規(guī)則制定實施細(xì)則。

第三十四條本規(guī)則由財政部負(fù)責(zé)解釋。

第三十五條本規(guī)則自之日起施行。