財(cái)政補(bǔ)貼核算規(guī)定

前言：本站為你精心整理了財(cái)政補(bǔ)貼核算規(guī)定范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢(xún)。

第一章總則

第一條為了貫徹**省《財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金管理和支付方式改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》，規(guī)范財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金會(huì)計(jì)核算行為，依據(jù)現(xiàn)行的《行政單位會(huì)計(jì)制度》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法適用于**省各級(jí)人民政府管理財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金的財(cái)政部門(mén)及所屬會(huì)計(jì)核算中心。

第三條各級(jí)財(cái)政部門(mén)必須配備專(zhuān)職或兼職財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金會(huì)計(jì)人員（以下簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì)計(jì)人員）。會(huì)計(jì)人員受本單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上受上級(jí)會(huì)計(jì)人員指導(dǎo)。

第四條財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金會(huì)計(jì)是各級(jí)財(cái)政部門(mén)反映、核算和監(jiān)督財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金撥付、發(fā)放等業(yè)務(wù)活動(dòng)的專(zhuān)門(mén)會(huì)計(jì)，其會(huì)計(jì)核算是各級(jí)財(cái)政總預(yù)算的明細(xì)核算。會(huì)計(jì)人員依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》行使職權(quán)、履行義務(wù)。

第二章會(huì)計(jì)事務(wù)處理

第五條縣級(jí)農(nóng)村財(cái)政管理局（含市、區(qū)，下同）在收到上級(jí)財(cái)政下達(dá)和本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排的各項(xiàng)補(bǔ)貼資金和指標(biāo)后，及時(shí)登記收入賬，并會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定補(bǔ)貼資金分配方案，將指標(biāo)（已進(jìn)入鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制內(nèi)的資金，如五保戶(hù)供養(yǎng)、村組干部固定報(bào)酬、民政優(yōu)撫等由縣鄉(xiāng)財(cái)政在體制內(nèi)結(jié)算）統(tǒng)一下達(dá)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，同時(shí)在規(guī)定工作日內(nèi)將資金劃入縣鄉(xiāng)資金專(zhuān)戶(hù)，并做好有關(guān)賬務(wù)處理。

第六條鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所要將審核批準(zhǔn)的發(fā)放清冊(cè)和有關(guān)電子數(shù)據(jù)送交鄉(xiāng)鎮(zhèn)信用社或郵政儲(chǔ)蓄、農(nóng)行等金融儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)）。儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定日期內(nèi)將補(bǔ)貼資金打入農(nóng)戶(hù)存折，并在發(fā)放清冊(cè)上加蓋“轉(zhuǎn)賬付訖”印戳，連同有關(guān)付款憑單交回鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)登記支出賬。

第七條財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金專(zhuān)戶(hù)在年度存續(xù)期間形成的利息收入，在抵扣銀行手續(xù)費(fèi)后的結(jié)余，全額上繳縣國(guó)庫(kù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，由縣級(jí)預(yù)算安排作為財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金工作經(jīng)費(fèi)，列入農(nóng)村財(cái)政管理經(jīng)費(fèi)，與農(nóng)業(yè)稅收征收經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一管理核算。

第三章會(huì)計(jì)科目和核算辦法

第八條財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，采用借貸記賬法，以財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金活動(dòng)作為記賬主體，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，運(yùn)用復(fù)式記賬原理，反映財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金的收入、付出和結(jié)存情況。

第九條財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、分類(lèi)、核算內(nèi)容和使用方法如下：

一、資產(chǎn)類(lèi)

設(shè)置“銀行存款”科目。本科目核算各級(jí)財(cái)政部門(mén)財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金專(zhuān)戶(hù)存款的收支情況，收到資金或銀行利息時(shí)記借方，支出時(shí)記貸方。

二、負(fù)債類(lèi)

設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目。本科目核算財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金專(zhuān)戶(hù)暫存的應(yīng)付款項(xiàng)。該科目下設(shè)一個(gè)“村組干部補(bǔ)貼”二級(jí)科目，用于核算由村級(jí)集體收入開(kāi)支的村組干部補(bǔ)貼的劃入和發(fā)放，分行政村明細(xì)核算。收到從村級(jí)資金專(zhuān)戶(hù)劃來(lái)的資金，根據(jù)銀行收款通知單，借記“銀行存款”，貸記本科目；發(fā)放村組干部補(bǔ)貼時(shí)，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)賬回單和分村清冊(cè)匯總表，借記本科目，貸記“銀行存款”。

三、凈資產(chǎn)類(lèi)

設(shè)置“結(jié)余”科目。本科目專(zhuān)項(xiàng)用于核算財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金年度收支相抵后的累計(jì)余額。本科目按具體財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目。年終，將各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金收入結(jié)余全額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“撥入專(zhuān)款”科目，貸記本科目；將各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金撥（支）出科目的余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“專(zhuān)款支出”、“撥出專(zhuān)款”科目。年終本科目貸方余額為各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金滾存結(jié)余。

四、收入類(lèi)

1、設(shè)置“撥入專(zhuān)款”科目。本科目核算各級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金收入。該科目按具體財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目。收到財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目。平時(shí)，本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金收入的累計(jì)數(shù)，年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目，年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。

2、設(shè)置“其他收入”科目。本科目核算財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金專(zhuān)戶(hù)的銀行存款利息收入。收到銀行利息時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目；年終，將利息收入上劃國(guó)庫(kù)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

五、支出類(lèi)

1、設(shè)置“撥出專(zhuān)款”科目。本科目核算縣級(jí)以上（含縣級(jí)）財(cái)政部門(mén)撥付的財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金情況。本科目按具體財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目。撥出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”。平時(shí)，該科目借方余額反映縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)撥出的財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金累計(jì)數(shù)，年終，本科目借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目，年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。

2、設(shè)置“專(zhuān)款支出”科目。本科目核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)實(shí)際兌付的財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金情況。本科目按具體財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目。兌付農(nóng)民補(bǔ)貼資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。平時(shí)，本科目借方余額反映實(shí)際兌付的財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金累計(jì)數(shù)，年終本科目借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目，年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。

縣級(jí)財(cái)政部門(mén)可根據(jù)本地實(shí)際，在一級(jí)科目下根據(jù)補(bǔ)貼項(xiàng)目增減二級(jí)科目，在有關(guān)二級(jí)科目下設(shè)置明細(xì)科目。

第四章會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表

第十條會(huì)計(jì)憑證分原始憑證和記賬憑證兩類(lèi)。

財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)原始憑證主要包括：（1）銀行等金融機(jī)構(gòu)的收款、付款憑單；（2）《財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金發(fā)放花名冊(cè)》（須加蓋銀行“轉(zhuǎn)賬付訖”章）；（3）撥款指標(biāo)單及有關(guān)文件資料等。

會(huì)計(jì)人員收到原始憑證后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行認(rèn)真審核，按會(huì)計(jì)科目分類(lèi)確定會(huì)計(jì)分錄，填制記賬憑證。會(huì)計(jì)人員應(yīng)按月根據(jù)記賬憑證編制“財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金平衡表”（表式附后），經(jīng)試算平衡后分別登記總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。

第十一條財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金會(huì)計(jì)賬簿包括總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬及輔助賬和訂本式銀行存款日記賬?？偡诸?lèi)賬名稱(chēng)為“財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金收支管理賬簿”，按一級(jí)科目設(shè)置，核算財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金活動(dòng)的總括情況，控制核對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬；明細(xì)分類(lèi)賬按二三級(jí)科目設(shè)置，對(duì)總分類(lèi)賬的科目進(jìn)行明細(xì)核算，并按照需要設(shè)置明細(xì)登記簿等輔助賬；銀行存款日記賬是登記財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金銀行存款收支業(yè)務(wù)的一種明細(xì)序時(shí)賬，一般按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后，逐日逐筆順序登記。

第十二條定期清理和結(jié)賬。會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期按月、季、年辦理結(jié)賬，并做好賬款、賬證、賬賬、賬表的對(duì)賬工作。

第十三條會(huì)計(jì)人員應(yīng)在結(jié)賬、對(duì)賬等工作全面完成后編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并同賬簿余額相核對(duì)，保證賬證表相符，表表銜接。報(bào)表需由會(huì)計(jì)主管人員、單位領(lǐng)導(dǎo)審核，并簽名和加蓋公章裝訂成冊(cè)報(bào)送。

第十四條會(huì)計(jì)報(bào)表分為季報(bào)和年報(bào)（決算）兩種。

一、《財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金收支季報(bào)表》，是反映一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金收支（撥付）情況的報(bào)表，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)填報(bào)。縣（市、區(qū)）應(yīng)于季度終了后五日內(nèi)匯總報(bào)市一式兩份，各市匯總報(bào)表（附所屬縣市區(qū)報(bào)表一份）于季度終了后七日內(nèi)報(bào)省一份。

二、《財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金決算報(bào)表》（表式另發(fā)），是全面反映年度財(cái)政補(bǔ)貼農(nóng)民資金總括情況的報(bào)表。

第十五條本辦法沒(méi)有特殊規(guī)定的一般會(huì)計(jì)處理方法，按財(cái)政部的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部、國(guó)家檔案局頒發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。

第十六條各縣（市、區(qū)）財(cái)政部門(mén)可以根據(jù)本辦法的原則，結(jié)合本地工作的具體情況，制定具體實(shí)施辦法，報(bào)省財(cái)政廳備案。

第十七條本辦法具體應(yīng)用中的問(wèn)題，由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。

第十八條本辦法自公布之日起實(shí)施。