財務(wù)管理通知

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黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各人民團體，中央管理企業(yè)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，**生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

我部印發(fā)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》以來，有關(guān)部門和地方來函來電要求對基本建設(shè)財務(wù)制度有關(guān)問題作進一步解釋。經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題答復(fù)如下：

一、在建項目執(zhí)行新舊基建財務(wù)制度如何銜接。根據(jù)基本建設(shè)項目的特點，凡在20**年10月后開工的在建項目執(zhí)行《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》(財建[20**]394號)，20**年10月前開工的在建項目可繼續(xù)執(zhí)行原基建財務(wù)制度，直至項目竣工。

二、實行基本建設(shè)財務(wù)和企業(yè)賭并軌的單位，其建設(shè)項目財務(wù)管理能否執(zhí)行基本建設(shè)財務(wù)制度。

目前，對基建財務(wù)和企業(yè)財務(wù)并軌的試點，只批準在個別行業(yè)進行，具體基本建設(shè)項目，按并軌要求一時還難以做到的，經(jīng)主管部門同意，仍可比照基本建設(shè)財務(wù)制度進行管理和核算。

三、關(guān)于財政性資金的具體范圍。基本建設(shè)項目使用的財政性資金是指財政預(yù)算內(nèi)和財政預(yù)算外資金，主要包括：

1．財政預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金；

2．財政預(yù)算內(nèi)其他各項支出中用于基本建設(shè)項目投資的資金；

3．納入財政預(yù)算管理的專項建設(shè)基金中用于基杰建設(shè)項目投資的資金；

4．財政預(yù)算外資金中用于基本建設(shè)項目投資的資金；

5．其他財政性基本建設(shè)資金。

四、一個建設(shè)單位同時承建多個建設(shè)項目可否統(tǒng)一核算。根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個基本建設(shè)項目都必須單獨建賬、單位核算；同一個建設(shè)項目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理。

五、經(jīng)營性項目和非經(jīng)營性項目能否統(tǒng)一劃分標準。目前，單從項目所屬行業(yè)和性質(zhì)難以劃分清楚并做出明確規(guī)定。同類項目在不同地區(qū)、不同時期，可以分別劃分為經(jīng)營性項目和非經(jīng)營性項目。因此，只能在項目完工后，由同級財政部門根據(jù)項目的具體情況和主管部門意見判斷確定。

六、對基本建設(shè)項目實行政府采購和國庫集中支付的具體要求和規(guī)定應(yīng)明確在基建財務(wù)制度中。因基本建設(shè)項目政府采購和國庫集中支付試點工作正在逐步開展，有些做法尚未成熟，還需要不斷修改完善，目前還不宜將具體要求和規(guī)定寫入基建財務(wù)制度。

七、財政部門是否可以預(yù)留項目工程尾款。基建財務(wù)制度規(guī)定建設(shè)單位必須按工程價款結(jié)算總額的5％預(yù)留工程質(zhì)量保證金，但沒有明確財政性資金是留在建設(shè)單位賬上還是財政國庫上，各地可根據(jù)實際情況掌握；同時5％是最低比例，資金的具體預(yù)留比例和時間，有關(guān)各方可根據(jù)規(guī)定或合同(協(xié)議)確定。

八、項目存款利息的處理。項目存款是指建設(shè)項目的所有建設(shè)資金，包括財政撥款、銀行貸款等，其產(chǎn)生的利息收入一律沖減項目建設(shè)工程成本。

九、非經(jīng)營性項目建設(shè)期間的財政貼息資金如何處理。非經(jīng)營性項目建設(shè)期間的財政貼息資金比照經(jīng)營性項目建設(shè)期間的財政貼息資金理辦法進行處理，即沖減工程成本.

十、建設(shè)單位按規(guī)定留成的非經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，主要用于項目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎勵和工程質(zhì)量獎，使用時，是否需報同級財政部門審批。

基建財務(wù)制度已明確建設(shè)單位留成資金的使用范圍，財政部門可對其使用情況進行監(jiān)督，但不必再進行審批。

十一、建設(shè)單位管理費開支的起止時間和計算基數(shù)。基本建設(shè)財務(wù)制度明確建設(shè)單位管理費是指建設(shè)單位從項目開工之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)開支。考慮到不少建設(shè)項目前期籌建期間管理性開支沒有渠道，建設(shè)單位管理費修改為：建設(shè)單位從籌建之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)開支，建設(shè)單位管理費以項目投資總概算為計算基數(shù)。

十二、建設(shè)單位單項工程報廢處理。建設(shè)單位單項工程報廢是指建設(shè)單位原因造成的報廢，施工單位施工造成的單項工程報廢由施工單位承擔(dān)責(zé)任。單項工程報廢凈損失按項目財務(wù)隸屬關(guān)系由同級財政部門批準后，計入待攤投資。

十三、基本建設(shè)項目年度財務(wù)決算與竣工財務(wù)決算審批問題。為減少審批，財政部對基本建設(shè)項目年度財務(wù)決算不再審批，地方或主管部門是否審批，由地方或主管部門自行決定；項目竣工財務(wù)決算按基本建設(shè)財務(wù)制度規(guī)定審批。

十四、經(jīng)營性項目為項目配套的專用設(shè)施投資，產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，如何處理。根據(jù)基本建設(shè)制度規(guī)定，經(jīng)營性項目為項目配套的專用設(shè)施投資，產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的作無形資產(chǎn)處理。考慮到資產(chǎn)重復(fù)計算等因素，本次修改明確為：產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，經(jīng)項目主管部門及同級財政部門核準作轉(zhuǎn)出投資處理。

十五、關(guān)于項目試運期、竣工驗收條件標準問題。因各行業(yè)基本建設(shè)項目差別較大，不可能制定統(tǒng)一的項目試運期、竣工驗收標準。有關(guān)主管部門應(yīng)盡快制定分行業(yè)、分規(guī)模的項目試運期、竣工驗收條件等規(guī)范標準，報財政部備案，以利項目竣工財務(wù)決算的編報和批復(fù)。

十六、中央級項目和地方級項目如何劃分。按項目財務(wù)隸屬關(guān)系劃分，凡是財務(wù)關(guān)系在中央部門的，屬中央級項目，凡財務(wù)關(guān)系在地方的，屬地方級項目。

十七、建設(shè)項目投資包干責(zé)任制問題。建設(shè)項目實行《招投標法》和《政府采購法》后，財政部門取消了投資包干責(zé)任制的做法，各部門自行實施投資包干責(zé)任制的,財政部門不予認可。

十八、建設(shè)項、目收尾，工程如何確定。可根據(jù)項目投資總概算5％掌握。尾工工程超過項目投資總概算5％，不能編制項目竣工財務(wù)決算。

十九、違反基本建設(shè)財務(wù)制度如何處理。對沒有嚴格執(zhí)行基本建設(shè)財務(wù)制度一，或違反基本建設(shè)財務(wù)制度的行為，各級主管部門和財政部門可根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》，通過口頭警告限期糾正、通報批評、停止撥款、收回撥款、撤銷項目和對直接責(zé)任人行政處分等手段進行處罰。

二十、實行代建制的建設(shè)項目，如何執(zhí)行基本建設(shè)財務(wù)制度。目前,我部正在根據(jù)基本建設(shè)財務(wù)和代建制項目的特點,研究制定加強實行代建制項目財政管理指導(dǎo)意見,實行帶建制的建設(shè)項目可按此執(zhí)行。

財政部

二○○三年十二月十日