政府投資項目審計辦法

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第一章總則

第一條為加強對政府投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督，提高投資效益，規(guī)范建設(shè)行為，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《浙江省國家建設(shè)項目審計辦法》、《杭州市國家建設(shè)項目審計辦法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本區(qū)實際，制定本辦法。

第二條凡本行政區(qū)內(nèi)的政府投資建設(shè)項目的建設(shè)單位（含項目法人）以及勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢等單位與政府投資建設(shè)項目直接有關(guān)的財務收支，應當依法接受審計監(jiān)督。

第三條本辦法所稱政府投資建設(shè)項目（以下簡稱建設(shè)項目）包括：

（一）以財政資金、政府設(shè)立的專項資金、政府統(tǒng)一借貸資金、政府專項補助資金等為主要資金來源的項目，或者以政府部門、街道、區(qū)直單位為投資主體的項目；

（二）各級政府在土地、市政配套、融資等方面依法給予優(yōu)惠政策的公共、公益性項目；

（三）以上述所列的籌資和建設(shè)方式以外形式進行投資、建設(shè)，且產(chǎn)權(quán)歸國家所有的基礎(chǔ)設(shè)施、社會公共工程項目；

（四）（區(qū)屬）國有企事業(yè)單位、國有控股企業(yè)投資的建設(shè)項目和技術(shù)改造項目；

（五）接受、使用社會捐贈，包括接受外商或者私人捐贈并委托區(qū)政府有關(guān)部門實施管理的公益性項目、年度政府實事項目；

（六）區(qū)政府和上級審計機關(guān)交辦的其他項目。

第四條區(qū)審計局是本區(qū)建設(shè)項目審計監(jiān)督的主管機關(guān)。依照規(guī)定對建設(shè)項目實施全過程審計監(jiān)督。

第五條區(qū)監(jiān)察局、發(fā)改局、財政局、經(jīng)貿(mào)旅游局、建設(shè)局、城管辦、市地稅局下城分局、市工商局下城分局、市國土資源局下城分局、市環(huán)保局下城分局等部門，應在各自職責范圍內(nèi)協(xié)助區(qū)審計局對建設(shè)項目實施審計監(jiān)督。

第六條建設(shè)單位及其主管部門的內(nèi)部審計機構(gòu)，應加強對本單位、本系統(tǒng)建設(shè)項目的內(nèi)部審計監(jiān)督。其審計業(yè)務依法接受區(qū)審計局的指導和監(jiān)督。

第七條本區(qū)建設(shè)項目未經(jīng)竣工決算審計的，均不得辦理竣工驗收手續(xù)。資金管理和資金撥付單位一律不得撥付全額建設(shè)結(jié)算資金。項目單位在訂立建設(shè)工程合同時，應載明需經(jīng)審計的合同條款。

第二章審計機構(gòu)與職責

第八條區(qū)審計局依照《中華人民共和國審計法》等法律法規(guī)及本辦法獨立行使職權(quán)，出具審計報告。對需依法給予處理處罰的，區(qū)審計局應在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理處罰的意見。

第九條區(qū)政府設(shè)立投資審計事業(yè)工作機構(gòu)，在區(qū)審計局領(lǐng)導下具體實施本區(qū)建設(shè)項目審計工作，其人員經(jīng)費、工作經(jīng)費由區(qū)財政予以保障。

第十條區(qū)審計局履行建設(shè)項目審計的主要職責是：

（一）負責本區(qū)建設(shè)項目的日常審計和監(jiān)督管理工作；

（二）審計政府重點工程的施工圖預算和工程量清單；

（三）審計政府重點工程的工程變更、現(xiàn)場簽證；

（四）審查建設(shè)項目的工程結(jié)算；

（五）審計工程預算（概算）執(zhí)行情況和竣工決算；

（六）審計或調(diào)點工程建設(shè)項目的投資績效；

第三章審計監(jiān)督的內(nèi)容

第十一條審計局應當視建設(shè)項目重要性和實際情況，分別進行預算清單審計、過程跟蹤審計、工程價款審計、竣工決算審計、投資績效審計或?qū)徲媽ｍ椪{(diào)查。

上述審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

（一）建設(shè)單位內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況；

（二）項目建設(shè)資金的籌集、管理和使用情況；

（三）涉及征地拆遷的費用支出和管理情況；

（四）招投標程序及其結(jié)果的合法性，以及工程承包、發(fā)包的合法性和有效性；

（五）部分重點工程預算及工程量清單的真實性、全面性；

（六）與建設(shè)項目有關(guān)的合同訂立、履行、變更、轉(zhuǎn)讓或終止的真實性和合法性；

（七）部分重點項目工程變更、現(xiàn)場鑒證的審計確認；

（八）項目建設(shè)成本及其他財務收支核算情況；

（九）工程價款結(jié)算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性；

（十）設(shè)備、材料的采購、保管和使用情況；

（十一）項目交付使用后資產(chǎn)的真實性和合法性；

（十二）未完工程項目投資的真實性和合法性；

（十三）有關(guān)稅費計繳情況；

（十四）建設(shè)項目的績效情況；

（十五）國家法律法規(guī)和行政規(guī)章規(guī)定需經(jīng)審計的其他事項。

第四章審計的組織方式

第十二條本區(qū)建設(shè)項目審計實行計劃管理。區(qū)審計局應根據(jù)政府和上級審計機關(guān)的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃。年度審計項目計劃應明確審計總量和組織方式，并根據(jù)政府工作需要，及時進行相應調(diào)整。

第十三條各建設(shè)項目實施單位和主管部門應將年度建設(shè)項目計劃報送區(qū)審計局，并按季抄送項目實施情況；區(qū)發(fā)改局向建設(shè)單位下達投資計劃時，應將批準文件抄送區(qū)審計局；區(qū)財政局應將年度政府投資建設(shè)項目預算，追加及變更預算抄送區(qū)審計局；區(qū)建設(shè)局應將本區(qū)建設(shè)項目招投標情況按期抄送區(qū)審計局；區(qū)審計局應將本區(qū)建設(shè)項目年度計劃及時抄送區(qū)相關(guān)部門。

第十四條納入年度審計項目計劃的建設(shè)項目，區(qū)審計局應當采取直接審計、組織社會中介機構(gòu)或聘請具有相關(guān)知識的專業(yè)人員協(xié)助審計的方式實施。

第十五條區(qū)審計局組織社會中介機構(gòu)或聘請審計專業(yè)人員協(xié)助審計，應當明確相關(guān)機構(gòu)和人員的權(quán)利義務，并進行指導、管理和監(jiān)督。

第十六條參與建設(shè)項目審計的社會中介機構(gòu)，應具備相應的審計資質(zhì)、健全的管理制度和良好的社會信譽，并由社會公開招投標產(chǎn)生。

第十七條區(qū)審計局組織社會中介機構(gòu)和聘請專業(yè)人員進行審計所需經(jīng)費，列入財政預算。

第十八條未納入?yún)^(qū)審計局年度審計項目計劃和調(diào)整計劃的建設(shè)項目，由各建設(shè)單位或其主管部門組織內(nèi)部審計，或自行委托社會中介機構(gòu)進行審計。其審計報告由建設(shè)單位報區(qū)審計局備案，其中有市、區(qū)財政撥付款項的建設(shè)項目，經(jīng)區(qū)審計局審核后利用。

第十九條建設(shè)單位或其主管部門應如實向社會中介機構(gòu)提供與建設(shè)項目有關(guān)的資料。接受委托的社會中介機構(gòu)應按照本辦法規(guī)定的審計內(nèi)容實施審計。

第二十條對屬于國家審計監(jiān)督對象的建設(shè)項目，區(qū)審計局應依法對社會中介機構(gòu)的審計結(jié)果進行抽查。社會中介機構(gòu)與審計局的審計結(jié)果不一致的，以審計部門結(jié)果為準。對列入抽查的建設(shè)項目，建設(shè)單位應適當預留部分工程尾款。

第五章審計監(jiān)督程序

第二十一條納入年度審計項目計劃的建設(shè)項目，建設(shè)單位應當在項目初步驗收結(jié)束后3個月內(nèi)向區(qū)審計局報送工程決算有關(guān)資料。

區(qū)審計局接到建設(shè)單位報送資料且資料齊全的，應于1個月內(nèi)，依照審計計劃組成審計組，開展審前調(diào)查，編制審計方案，確定審計方式，并在實施審計前3日，向被審計單位送達審計通知書。

第二十二條對需進行施工圖預算和工程量清單審核的項目，由建設(shè)單位在工程招標前，將工程預算、施工圖紙、招標文件等資料送達區(qū)審計局。在區(qū)審計局出具審核意見函后，建設(shè)單位應根據(jù)審核意見，在招標文件前調(diào)整工程量清單或限價預算。

第二十三條對需審核工程變更事項的項目，建設(shè)單位應在工程變更實施前3日，將變更原因、設(shè)計變更圖紙、需調(diào)整的工程量、變更部分預算等以書面形式告知審計局，審計局在審核后向建設(shè)單位出具審核意見。

第二十四條區(qū)審計局在項目審計實施后，應出具審計報告，并書面確認被審計單位意見。被審計單位逾期未提出書面意見的，視為無異議，由審計人員予以注明。被審計單位對審計報告提出異議的，區(qū)審計局應作進一步研究核實，并對審計報告作出修改或者不予采納的說明。

第二十五條區(qū)審計局對被審計單位違反國家規(guī)定的財政、財務收支行為，依法需要作出處理處罰的，應制作審計決定書。審計局應視情對建設(shè)單位管理和使用政府投資建設(shè)資金的真實性、合法性和效益性，作出審計評價或提出審計建議。

第二十六條區(qū)審計局作出的審計報告、審計決定等審計文書具有法律約束力，有關(guān)單位應遵照執(zhí)行，并作為建設(shè)單位和施工單位辦理工程價款結(jié)算的依據(jù)，以及財政部門辦理建設(shè)項目竣工財務決算和國有資產(chǎn)移交的批復依據(jù)。

第二十七條區(qū)審計局應每年向區(qū)政府報告政府投資建設(shè)項目審計結(jié)果，并依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，視情向部門通報或向社會公布有關(guān)建設(shè)項目審計結(jié)果。

第六章法律責任

第二十八條被審計單位應依照國家審計法規(guī)定，接受區(qū)審計局審計監(jiān)督，如實反映情況，提交相關(guān)資料。

在本區(qū)承擔建設(shè)項目的建設(shè)、施工、采購、監(jiān)理、勘察、設(shè)計、咨詢等單位，應協(xié)助區(qū)審計局開展現(xiàn)場取證工作，提供相應的圖紙、隱蔽工程記錄、工程變更聯(lián)系單等審計資料，并對其真實性、合法性和完整性負責。

第二十九條被審計單位違反國家審計法及其他有關(guān)法律、法規(guī)、制度規(guī)定的，拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)資料的，或提供資料不真實、不完整的，或拒絕、阻礙檢查的，區(qū)審計局應依照國家審計法有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第三十條建設(shè)單位與施工單位應就報送資料的真實性作出事前書面約定：結(jié)算審計結(jié)果差異率超過10%，應視為資料失實違約行為，按其超過10%部分違約額的5%作為違約金，由建設(shè)單位從應付施工單位的工程款中代扣上繳財政。建設(shè)單位在合同中不予事先明確的，所有上繳費用由建設(shè)單位承擔，并追究項目直接責任人和主管領(lǐng)導的經(jīng)濟責任。

第三十一條區(qū)審計局在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位或項目存在違法行為的，應依照法定程序進行處罰，在必要時可移送相關(guān)職能部門進行查處。對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，區(qū)審計局應向有關(guān)部門提出給予處分的建議。對構(gòu)成犯罪的，應依法移送司法機關(guān)進行處理。

第三十二條建設(shè)單位或其主管部門的內(nèi)部審計機構(gòu)、社會中介機構(gòu)，在建設(shè)項目審計中反映有違法和重大違紀違規(guī)事項的，區(qū)審計局應重新立項進行審計。

第三十三條對應計、應繳而未計繳的各種稅費，區(qū)審計局應督促責任單位補計、補繳，并按國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)進行處理。

對虛報投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金等行為，區(qū)審計局應責成有關(guān)責任單位按國家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會計制度予以糾正;情節(jié)嚴重的，建議其主管部門作出處理。

第三十四條審計核減資金，按照下列規(guī)定處理：

（一）財政資金直接投資部分，其核減額全額上繳財政；尚未撥款的（二）非財政資金直接投資部分，按核減額的5%上繳財政；對建設(shè)單位在建設(shè)項目中已確認支付的工程價款，其核減額全額上繳財政。

第三十五條建設(shè)單位未按本辦法規(guī)定辦理審計和備案的，由區(qū)審計局予以通報或者公布有關(guān)情況，并依法對有關(guān)單位和責任人進行處理。

第三十六條區(qū)審計局應自審計報告和審計決定送達之日起90日內(nèi)，調(diào)查了解被審計單位對審計報告的采納情況，監(jiān)督檢查審計決定的執(zhí)行情況。被審計單位未在規(guī)定期限內(nèi)執(zhí)行審計決定的，區(qū)審計局應責令其執(zhí)行或提請有關(guān)主管部門協(xié)助執(zhí)行，拒不執(zhí)行的，可向人民法院申請強制執(zhí)行。

第三十七條被審計單位對區(qū)審計局作出的有關(guān)財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或行政訴訟。被審計單位對區(qū)審計局作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請區(qū)政府裁決，區(qū)政府裁決為最終決定。

第三十八條審計人員有下列行為之一的，應給予紀律或行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）明知與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系而不主動申請回避的；

（二）泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；

（三）索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務的不當利益的；

（四）隱瞞被審計單位財經(jīng)方面違法違紀行為的；

（五）有其他徇私舞弊、玩忽職守行為的。

第三十九條區(qū)審計局對參與建設(shè)項目審計的中介機構(gòu)和專業(yè)人員應依法做好指導和監(jiān)督，對其中的過錯、過失人員應依法予以責任追究；對違反《浙江省社會中介機構(gòu)管理辦法》或提供咨詢評估意見弄虛作假、嚴重失實的機構(gòu)，應予內(nèi)部通報，同時暫停其在本區(qū)的審計任務，并提請有關(guān)部門依法處理。

第四十條對政府投資建設(shè)項目審計過程中有突出貢獻的部門、機構(gòu)和人員，可依照有關(guān)規(guī)定進行表彰和獎勵。