工程結算評審指導意見

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為進一步規范評審行為,保證評審質量,提高評審效率,根據目前我市政府工程審核結算的情況和要求,總結以往的工作經驗,形成如下工作指導意見。

一、對結算送審資料的審核

(一）送審結算資料的要求

1．招投標階段文件：

（1）招標文件（含補充資料、地質資料及交底、答疑紀要等）,屬邀請招標和分散采購的項目應提交有關部門批準的文件；

（2）招標使用的施工圖和圖紙會審紀要、設計變更圖紙、補充說明等，如竣工圖是在施工圖的基礎上手工修改，并附設計變更通知單的，可不提供施工圖；

（3）投標文件（含預算書、報價函、報價清單等）,如經過技術標評審的,還應提交技術標書；

（4）中標通知書；

（5）工程承包合同、協議、補充協議；

（6）最高報價值(最高限價)預算書或對外公布預算價的預算書,如果最高報價值(最高限價)預算書由我中心審核或編制的,可不提供。

2．施工階段文件：

（1）竣（交）工驗收證書,如暫未提交的,應要求建設單位在審核初稿發出前提交我中心；

（2）工程竣工圖（應由監理單位簽章確認）；

（3）經批準的施工組織設計方案；

（4）完整的樁基工程原始資料和樁基工程量匯總表，樁基工程原始資料應由監理單位簽章確認，建設單位對樁基工程量匯總表簽章確認；

（5）工程變更和簽證單，具體包括：設計變更通知單、補充通知書、現場簽證單、有關變更的會議紀要和往來文書等以及隱蔽工程變更項目應提供的相關施工資料。工程變更簽證資料應做到審批簽字手續齊全，附齊圖紙、計算資料、現場照片及變更項目工程量清單，并由項目組、監理、設計單位、建設單位簽字蓋章確認，所有工程變更必須在竣工圖上反映出來。

（6）工程結算書,具體包括：工程結算表、材料價差計算書、計費程序及編制說明、工程量計算表、鋼筋抽料表、工程結算書的電子文件等。

（7）其它相關資料。

(二）送審結算資料的審核

1．項目負責人的工作:

項目負責人接到評審任務和評審資料后，應做好如下工作:

首先、核對資料清單與實際送審資料是否相符，結算資料是否完整,結算資料手續是否齊全,工程建設程序資料是否完整等。

第二、了解評審項目的總體情況,如:標段的劃分、各標段的施工和結算情況，各標段之間的結算是否存在相互關聯(如:交叉責任、重復招標、類似問題的處理、前期結(預)算的遺留問題等)等。

第三、根據項目的基本特點和評審內容，制定有指導性的評審方案，方案包括結算原則、計價方法、人員分工、審核要求、特殊事項的處理及各標段之間的結算存在的關聯問題等內容。

2．評審人員的工作：

評審人員接到評審任務和評審資料后，應在三個工作日內對送審資料的完整性進行詳細審查。對于不具備評審條件的結算項目,評審人員應及時報項目負責人處理,并按中心的規定要求被評審單位補充資料或退還評審資料；如評審資料基本可以滿足評審要求，只是部分評審資料有缺陷的，評審人員必須在規定的評審時限內完成評審工作，在評審過程中記錄好評審資料存在的問題。

在出具評審結果（征求意見稿）之前，評審人員不得擅自要求建設單位或施工單位對評審項目作任何答疑或補充資料。如確因工程送審資料十分不完整，以致不能開展評審工作的，經中心分管領導批準后，可發工作聯系函要求建設單位補充相關資料，澄清有關問題。

二、對具體評審內容的審核

評審人員在開始具體的評審工作（如：工程量計算）前，應初步了解評審項目的結算資料的基本情況。對評審項目的結算資料進行審核后要達到以下要求：熟悉工程項目的基本情況,基本了解工程量清單的內容和招標文件及合同文件的約定條款，重點把握以下條款：招標方式是工程量清單招標還是非工程量清單招標，合同承包方式是固定總價承包還是固定單價承包，總價承包是圖紙包干還是工程量清單包干，招標范圍和合同承包范圍，投標報價，結算調整范圍和方式，一次包干的其它費用，補充條款或補遺書等。

(一）報價文件的審核：

1．采用工程量清單招標的項目，評審人員應復核工程量清單報價，具體計算方法為：復核的分部分項工程費=Σ清單工程量×工程量清單報價的綜合單價，復核的含稅投標總報價=復核的分部分項工程費+投標報價的措施項目費+投標報價的規費+投標報價的稅金。

復核后，如發現投標報價出現清單工程量×工程量清單報價的綜合單價不等于合價，或累計合價不等于分部分項工程費的報價，或分部分項工程費的報價+投標報價的措施項目費+投標報價的規費+投標報價的稅金不等于投標報價總價的情況均視為計算錯誤，結算時，增減工程的綜合單價均采用最高報價值的綜合單價×（1-中標下浮率），中標下浮率=[1-中標價（不含安全文明施工單列費）÷不含安全文明施工單列費的最高報價值]×100%。

復核后，如沒有上述計算錯誤，或中標價不等于投標報價總價的，結算時，變更增減工程的綜合單價均采用投標報價的綜合單價×（1-投標下浮率），投標下浮率=[1-含稅投標總報價÷中標價（不含單列費）]×100%）。采用投標報價的綜合單價結算時，應注意是否存在嚴重不平衡報價的情況，嚴重不平衡報價的定義按照《東莞市財政性資金投資基本建設項目工程價款管理暫行辦法》（東府〔*〕118號）第二十六條執行。如出現嚴重不平衡報價的情形，結算時按招標文件或合同有關約定進行處理。

如果結算時變更工程在投標報價或最高報價值中無相應單價的，應按投標當月的人工、材料價格和相應定額重新組價確定綜合單價，并按中標下浮率下浮。

2．采用非工程量清單招標的項目，評審人員應查閱招標預算書或最高報價值，核實預算范圍和中標下浮率,其投標報價可不做審核,但合同另有約定的除外。

(二）工程簽證及計量的審核：

1．評審時，評審人員可在被評審單位提供的工程量計算書（包括電子文件）上直接修改，修改內容應與原稿形成對比，以方便對數和復核。

2．審核簽證時，首先應審查建設單位和監理單位的簽證意見，再按照簽證意見并依據合同約定判斷該簽證如何計取，最后根據施工圖、設計變更單及其它資料復核簽證工程量。計算簽證增加工程量時，要特別注意計算簽證資料未提及的對應的減少工程量。審核簽證時，應注意對照前后簽證資料或其它資料，發現它們之間的相互印證和互為補充關系，如出現前后矛盾的，暫按最不利施工單位的原則處理。簽證資料手續不全的，應詳細審核，在送復審的審核初稿中計算該部分的造價，發出評審結果（征求意見稿）時暫不計取。簽證資料表達不清時，應對簽證資料詳細審核，分析簽證資料的各種不同情形和可能引起的造價差異。對上述簽證資料存在的問題，應在《項目評審手冊》的相應表格內和審核情況說明書中詳細說明簽證資料存在的問題及處理意見。

3．對于圖紙附有工程量表的，必須復核各構件或各分項工程是否計算準確和匯總是否正確。

4．對于固定單價承包合同，評審人員應詳細復核所有施工圖、設計變更、圖紙會審記錄、答疑記錄、現場簽證、現場測量記錄等資料的工程量。對土石方工程、基礎工程，應根據施工圖，并結合原地面的測量記錄、地質勘察報告等資料計算工程量。

(三）結算書的審核：

1．經股長書面批準,評審人員可要求被評審單位提供套價的電子文件，但不能在送審的套價電子文件上直接修改，必須自行重新套價，通過將套價后文件與送審套價文件對比，發現送審結算存在的問題及找出兩者差異，并在《項目評審手冊》的相應表格內及審核情況說明書中說明主要核減（增）原因和涉及的金額。

2．審核計價依據、計價方式、計費程序和費率是否符合省市建設工程造價管理部門的有關規定和合同約定。

3．審核重新組價的清單項目綜合單價是否按中標下浮率下浮，定額套用是否準確，定額換算和自行補充子目是否恰當且與其它標段一致，選用的材料價格是否與招標時的價格水平一致等。

4．審核存在嚴重不平衡報價的綜合單價是否已依據合同相關條款的約定進行處理。

5．審核工程施工質量達不到合同約定標準和工程施工工期延誤的工程項目，建設單位是否已按合同約定進行處理。

(四）工程結算書的格式要求：

1．工程結算書應按《工程建設項目造價審定表》、《工程項目評審匯總對比表》、《建設工程結算審核書》（征求意見稿）的順序裝訂，《建設工程結算審核書》（征求意見稿）按總封面、總編制說明、單項（位）工程分封面、單項（位）工程造價匯總表、編制說明、計費程序表、分部分項工程費表、措施項目費表、其它項目費表、主要材料價格表的順序裝訂。所有表格應嚴格按中心規定的格式填寫，其中《工程項目評審匯總對比表》內應含按單項（或單位）工程匯總的造價對比內容。

2．變更工程結算書編制格式：

（1）對合同約定結算調整按《東莞市建設工程招標投標管理辦法實施細則》第二十七條規定執行的工程項目，變更工程結算書應將每個單位工程的變更增加工程、減少工程分開編制結算，即增加工程和減少工程各做一份結算書，不能混在一起。結算書里的每一條子目必須在定額名稱前注明對應的工程變更單編號。同一份簽證單中，對增加和減少工程套用同一定額子目的，應相互抵消后按凈增加（或凈減少）工程量套取相關定額子目，納入增加或減少工程。

（2）對采用工程量清單招標的項目，按投標報價或重新組價的清單項目，如有對應的投標下浮率或中標下浮率的，均應在綜合單價內下浮，不應在總價內下浮，并在結算書內對應的清單項目下做出說明。每一個工程變更單的內容盡量編制在一起，以方便核對。同一份簽證單的相同清單的增加和減少工程量應按相互抵消后的凈增或凈減工程量計算，且變更工程僅計算發生變更的相應部位的增加和減少工程量，不能將發生局部變更的整個構件或分項工程作為變更工程量。

三、審核程序和要求

(一）評審人員必須在規定的評審時限內完成評審工作，并按規定填寫《項目評審手冊》，記錄有關事項，與評審結果（征求意見稿）經項目負責人校核后送復審監督股稽核。復審監督股在規定時限內稽核后，應在三個工作日內，由評審業務股股長或股長助理聯系建設單位，組織評審人員進行現場查勘，根據現場查勘情況和復審意見修改評審結果（征求意見稿）并發出。評審結果（征求意見稿）必須依據現有送審資料進行分析、判斷及計算，并在《項目評審手冊》中的《變更工程簽證審核情況表》和審核情況說明書中詳細記錄每份簽證資料存在的問題及處理辦法。

(二）在評審過程中,評審人員必須做到:一是嚴格按中心的現場查勘操作規程進行現場查勘，核實送審結算資料的真實性，確保結算資料與現場相符；二是在出具評審結果（征求意見稿）之前，評審人員現場查勘一般不得要求施工單位參加，如確有需要，必須經分管領導批準后，由股長或股長助理陪同進行現場查勘。發出評審結果（征求意見稿）后，若施工單位有異議，可組織施工單位、建設單位、監理單位共同進行第二次查勘。

(三）在評審過程中,如遇到重大問題或疑難時，評審人員應及時將其提交評審業務股股長組織股室內部討論，或提請中心分管領導牽頭組織會審，研究解決辦法，并在《項目評審手冊》中記錄。如會審有不同意見，應按中心的有關規定提交評審專責小組討論解決。

(四）發出評審結果（征求意見稿）征求意見時，評審人員應撰寫《*項目工程結算審核情況說明》，詳細說明每份簽證資料的處理意見及理由；對于資料不清晰、手續不完備的結算資料，應說明暫定的處理辦法、需要建設單位澄清的有關問題以及需要補充完善的相關手續等等。《*項目工程結算審核情況說明》必須與評審結果（征求意見稿）同時送至被評審單位征求意見。

(五）評審人員收到反饋意見后，應在3個工作日內提出與被評審單位對數、解釋或澄清疑問，做出處理意見，對問題不清晰的地方，如有必要，還應再次現場核實。對數時要求中心、建設單位、施工單位相關人員三方共同參與，中心評審人員不得少于兩人參與對數，不允許評審人員單獨與施工單位進行對數。應做好對數人員簽到表，在對數開始前，參與對數人員應簽到；三方在對數過程中所達成的共識或存在的異議均應記錄在對數備忘錄中，參與對數人員應在對數備忘錄中簽名確認對數結果。對有些問題，如果評審人員無法解決或認為存在較大的結算風險，應及時提交中心會審或提交中心專責小組討論，如涉及重大的、原則性的問題或對定額理解存在較大爭議的，視情況還需要上報相關造價行政主管部門或上級主管部門請求協助解決。

（六）在針對被評審單位反饋意見的對數過程中，有些問題如需被評審單位提供補充資料的，應在對數備忘錄中要求被評審單位在約定的時限內（通常為5個工作日）一次性補充資料，否則應由被評審單位承擔相關責任，不能無限次無限時的提交資料。對資料的補充，評審人員應盡量做到一次性告知制。補充資料只能是對被評審單位前次提交的資料進行進一步的補充，使資料更具完整性，而不能對以前的資料進行實質性的否定。

四、各專業工程有關共性問題的處理：

（一）措施費（含技術措施費和其它措施費）

1.如招標文件已約定：“措施項目費：凡按省和我市的有關計價規定按系數計算的措施項目，在整個合同執行期間內，均不作調整；按定額子目據實計算的措施項目，在項目實施過程中有發生變化時，可按實進行調整，其單價按最高報價值中公布的單價執行。除單列的措施項目外，其他可調整的措施項目應結合投標報價中措施費的讓利率進行確定。措施費讓利率=（1-措施一般項目費投標報價值÷最高報價值公布的相應項目費用）×100%。”，設計變更或現場簽證導致的增減工程應按其約定計算。

2.如招標文件沒有上述約定，但已約定：“措施項目費[包括措施清單項目費和措施其他項目費(含臨時措施費、趕工措施費、工程保修費等)]、其他項目費和規費(含社會保險費、住房公積金等)為合同價包干項目，在整個合同執行期間內數量、價格、費用均不作調整”，設計變更或現場簽證導致的增減工程均按定額規定計算，并按中標下浮率下浮。其中：凡按省和我市有關計價規定按系數計算的措施項目，按相應規定計算；按定額子目據實計算的措施項目，減少項目的單價和工程量以最高報價值為計算基礎，增加項目的單價以最高報價值為計算基礎，最高報價值沒有的單價按合同條款以及定額規定重新組價。

（二）規費

1.如招標文件未約定：“措施項目費[包括措施清單項目費和措施其他項目費(含臨時措施費、趕工措施費、工程保修費等)]、其他項目費和規費(含社會保險費、住房公積金等)為合同價包干項目，在整個合同執行期間內數量、價格、費用均不作調整”，結算時增減工程均按定額規定的費率計算。

2.如招標文件已約定“措施項目費[包括措施清單項目費和措施其他項目費(含臨時措施費、趕工措施費、工程保修費等)]、其他項目費和規費(含社會保險費、住房公積金等)為合同價包干項目，在整個合同執行期間內數量、價格、費用均不作調整”，除合同范圍外增加的單位工程或單項工程按定額規定的費率計算外，其余均按招標文件約定不予調整。

（三）預算包干費

1.執行以下定額（*年土建定額、*年安裝定額、*年市政定額、*年園建綠化定額）以前的工程，合同有約定的，按合同約定執行；合同無約定的，設計變更或簽證導致的增減工程均不予計算。

2.執行以下定額（*年土建定額、*年安裝定額、*年市政定額、*年園建綠化定額）以及以后年度定額的工程按照第（一）條措施費的規定處理。

（四）算術性差錯

1．如投標清單報價出現算術性誤差（包括：清單工程量乘以綜合單價的合價出現計算錯誤的，計費程序中出現計算基數錯誤的，計費程序中基數乘以費率出現計算錯誤的，分部分項工程量清單報價合價累計再加上措施費、規費、稅金等所得總價與報價總價不相等出現計算錯誤的），設計變更或簽證導致的所有增減工程均按最高報價值（無最高報價值的按審定預算）的相應項目的綜合單價乘以相應的中標下浮率計算。

2．如投標清單報價無算術性誤差，只是出現投標誤差（即中標價與清單報價總價不相等），其設計變更或簽證導致的增減工程均按清單投標報價的綜合單價乘以投標下浮率[投標下浮率=（1-清單報價總價÷中標價）×100%]計算。

（五）嚴重不平衡報價

如合同文件有約定的，按合同約定執行；無約定的由建設單位與施工單位協商處理辦法，協商不成的由市建設工程造價管理站組織有關部門調解，但有算術性差錯的按第（四）條處理。

（六）安全生產、文明施工措施單列費

出現增減單位工程或加層、減層的，按有關規定調整單列費，其增減費用以招標時不含單列費的最高限價（或最高報價值）加上新增項目的預算造價（按最高限價或最高報價值的單價）形成的總價款對應的單列費率計算，再扣減最高限價（或最高報價值）已計算的單列費；其他變更增減工程不作調整。

五、主觀差錯率的認定

評審人員的審核差錯及差錯率由復審人員根據復審結果，在《項目評審手冊》中作出質量與進度評價意見，經評審人員及所在股股長核對確認后，由復審監督股進度組報中心分管領導審核后再報中心辦公會議審定，并送交綜合財務股登記備案；或由中心成立的質量稽查小組審核后報中心辦公會議審定。復審人員差錯率由審計機關、工程造價行政主管部門或上級財政部門審查確定；或通過內部檢查，由中心成立的稽查小組審核后報中心辦公會議確定。

以下情況按主觀差錯處理：

(一)圖紙或簽證資料不清晰或互相矛盾的地方未經核實，以簽證工程量或送審工程量計算而引起的偏差；

(二)錯套定額或計費程序錯誤；

(三)重復計價，如：多計招標文件和合同約定包干的項目、重復計算工程量清單或定額子目包含的工作內容或項目、多計重復的簽證、變更工程等；

(四)工程量計算錯誤導致的工程量偏差超過5%；

(五)材料價格未按招標文件、合同要求計價或未通過詢價而自行估價引起的偏差超過5%；

(六)無定額可套且未對工藝進行核實而自行估價導致的工程造價偏差超過10%；

(七)已計算簽證或變更增加工程，但未扣減對應的減少工程（無論須扣減的對應減少工程有無簽證）；

(八)送審資料與實際施工不符，且現場查勘明顯可以發現的減少工程造價項目而未扣減的；

(九)其它計算錯誤，如：點錯小數點、匯總錯誤等。

五、審核各方的主觀差錯責任劃分：

（一）評審人員：評審人員對自身評審范圍內的結算負全面責任,對以下事項負主要責任:

1．工程量的計算;

2．定額套用和計費程序;

3．招標文件和合同文件內容;

4．重復計價;

5．材料設備價格;

6．現場查勘;

7．其它明顯屬于評審人員責任的事項。

（二）項目負責人：項目負責人對以下事項負主要責任:

1．各標段之間的結算存在的相互關聯問題;

2．建設程序的合法合規性;

3．計價原則（如：定額、計費文件、計價時點等）的口徑統一性。

（三）復審人員：復審人員對上述評審事項(評審人員、項目負責人)存在的差錯承擔連帶責任,并對以下事項負主要責任:

1．計價原則（如：定額、計費文件、計價時點等）的具體內容的口徑統一性;

2．簽證內容是否真實、合理的判定;

3．檢查《項目評審手冊》相關內容的完整性;

4．其它屬于復審人員責任的事項。

（四）評審、復審股股長對以下事項負主要責任:

1．評、復審行為和程序的合法合規性;

2．評、復審進度。

規范工程結算評審是規范評審行為、提高評審質量的有效手段,因此,中心各股室應及時組織評、復審人員學習本工作指導意見,并在工作中貫徹執行。如在執行過程中遇到問題,請及時向復審監督股反映。