農(nóng)業(yè)局內(nèi)部審計管理辦法

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編者按：本文主要從為加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，規(guī)范財務(wù)管理行為，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)，使審計工作制度化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合本局具體情況，制定本規(guī)定；內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)在局黨委的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依法獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)；內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)；對局屬單位固定資產(chǎn)等投資項目進(jìn)行審計，對農(nóng)業(yè)局內(nèi)部審計管理辦法進(jìn)行講述。其中，主要包括：、要求被審計單位提供有關(guān)資料，并對所提供資料的完整性、真實性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)、對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，提出通報批評或者提出追究責(zé)任的建議、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或受委托的社會審計機(jī)構(gòu)實施審計前，應(yīng)成立審計組、與審計事項有關(guān)的事實、單位主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指單位負(fù)責(zé)人任職期間對其所在單位的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任、單位主要負(fù)責(zé)人任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、晉升、轉(zhuǎn)任、輪崗、降職、免職、辭職、退休等事項前，應(yīng)當(dāng)實行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、單位重要經(jīng)濟(jì)活動的民主決策情況以及決策效益情況、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計工作中利用職權(quán)謀取私利、弄虛作假、徇私舞弊的，由局黨委責(zé)令限期糾正，并追究直接責(zé)任人的責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任，具體材料請詳見：

第一條為加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，規(guī)范財務(wù)管理行為，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)，使審計工作制度化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合本局具體情況，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定適用于局屬各單位(包括經(jīng)濟(jì)實體)內(nèi)部審計工作。

第三條本規(guī)定所稱的內(nèi)部審計是指局內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本局所屬單位實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查財務(wù)制度執(zhí)行情況、會計帳目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財政、財務(wù)收支真實、合法、效益的行為。

局內(nèi)部審計工作的職責(zé)由局經(jīng)管科和財務(wù)室履行。

第四條內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)在局黨委的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依法獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)。對局長負(fù)責(zé)并報告工作，接受國家審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第五條對局所屬各單位的內(nèi)部審計原則上每三年應(yīng)進(jìn)行一次，也可根據(jù)工作需要不定期進(jìn)行。年度審計計劃由局紀(jì)委提出并報局黨委批準(zhǔn)后實施。

第六條內(nèi)部審計工作除本局組織人員實施審計外，根據(jù)工作需要，經(jīng)局長批準(zhǔn)可以將有關(guān)審計事項委托社會審計機(jī)構(gòu)或請求國家審計機(jī)關(guān)實施。

第七條內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)：

(一)對局屬單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；

(二)對局屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計；

(三)對局屬單位主要負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計；

(四)對局屬單位固定資產(chǎn)等投資項目進(jìn)行審計；

(五)對局屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審；

(六)對局屬單位的重大經(jīng)濟(jì)事項和投資決策等進(jìn)行評審；

(七)辦理法律法規(guī)規(guī)定的審計事項；

(八)辦理局領(lǐng)導(dǎo)要求的其他審計事項。

第八條內(nèi)部審計工作權(quán)限。

(一)要求被審計單位提供有關(guān)資料，并對所提供資料的完整性、真實性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

接受審計單位需提供的主要資料：會計憑證、會計賬簿、會計報表、銀行對賬單、財務(wù)收支預(yù)算（計劃）及決算等會計資料，內(nèi)部管理制度，重大經(jīng)濟(jì)事項的決議以及與審計事項相關(guān)的文件、資料等。單位主要領(lǐng)導(dǎo)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計除提供上述資料外，還要提供本人的自我評價等書面材料。

(二)組織召開與審計事項有關(guān)的會議；

(三)檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)等活動的資料、文件、電子數(shù)據(jù)和現(xiàn)場勘察實物；

(四)對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；

(五)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，報經(jīng)局長同意，作出臨時制止決定；

(六)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、纂改、毀棄會計憑證、會計帳簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料報經(jīng)局長同意，有權(quán)予以暫時封存；

(七)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；

(八)對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，提出通報批評或者提出追究責(zé)任的建議；

(九)協(xié)助被審計單位建立健全有關(guān)內(nèi)部規(guī)章制度；

(十)對內(nèi)部審計工作中的重大事項可直接向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告。

第九條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或受委托的社會審計機(jī)構(gòu)實施審計前，應(yīng)成立審計組。在實施審計3日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。

審計通知書的內(nèi)容應(yīng)包括：

(一)審計的范圍、內(nèi)容、時間、方式等；

(二)審計組長及其成員的名單；

(三)被審計單位配合審計工作的要求。

第十條審計組應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的審計計劃和工作要求，組織實施審計，局紀(jì)委加強(qiáng)對審計組工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，及時協(xié)調(diào)解決審計過程中的問題。

第十一條審計終結(jié)，審計組應(yīng)提交審計報告，由審計機(jī)構(gòu)提交局紀(jì)委審核后報局長。

審計報告應(yīng)包括下列內(nèi)容：

(一)審計的范圍、內(nèi)容、時間、方式及有關(guān)情況；

(二)與審計事項有關(guān)的事實；

(三)依據(jù)的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；

(四)審計結(jié)論、處理意見和建議。

第十二條審計組提交審計報告之前，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位和個人的意見。被審計單位和個人有異議的，應(yīng)組織復(fù)核。審計組應(yīng)將復(fù)核的情況告知被審計單位和個人。

第十三條審計終結(jié)后，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或受委托的社會審計機(jī)構(gòu)根據(jù)審計報告認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作出審計決定的，應(yīng)草擬審計決定書或?qū)徲嬕庖姇?，報局批?zhǔn)后在十五日內(nèi)下達(dá)給被審計單位執(zhí)行。

第十四條經(jīng)批準(zhǔn)的審計決定書，被審計單位必須執(zhí)行，并在執(zhí)行結(jié)束后，向局提交執(zhí)行報告。被審計單位、個人對審計決定有異議的，自收到審計決定書之日起十五日內(nèi)以書面形式向局提出申訴，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，組織復(fù)審，逾期未提出意見的，視同無異議。

第十五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對主要審計項目進(jìn)行后續(xù)審計，檢查審計決定或?qū)徲嬕庖姇膱?zhí)行情況。

第十六條列入任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍的單位主要負(fù)責(zé)人是指局屬各單位的正職或主持工作的副職、經(jīng)濟(jì)實體負(fù)責(zé)人。

第十七條單位主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指單位負(fù)責(zé)人任職期間對其所在單位的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

直接責(zé)任是指單位主要負(fù)責(zé)人對其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

(一)直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

(二)授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

(三)失職、瀆職的行為；

(四)其他違反國家財經(jīng)紀(jì)律的行為。

第十八條單位主要負(fù)責(zé)人任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、晉升、轉(zhuǎn)任、輪崗、降職、免職、辭職、退休等事項前，應(yīng)當(dāng)實行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

第十九條單位主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由局長研究決定后實施。

第二十條單位主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計包括以下內(nèi)容：

（一）任期內(nèi)貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)以及局有關(guān)規(guī)章制度情況；

（二）任期內(nèi)單位財務(wù)收支情況、內(nèi)部管理、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成和事業(yè)發(fā)展情況，國有資產(chǎn)保值、增值和債權(quán)、債務(wù)狀況，單位基建項目的執(zhí)行情況；

（三）單位重要經(jīng)濟(jì)活動的民主決策情況以及決策效益情況。本人有無違紀(jì)違規(guī)行為，有無重要糾紛和遺留問題；

（四）需要審計的其他事項。

第二十一條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可對模范遵守國家財經(jīng)法規(guī)，經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位和認(rèn)真維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)的個人，提出給予獎勵的建議。

第二十二條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可對下列行為之一的單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，提出必要的組織處理或黨紀(jì)、政紀(jì)處分的建議。

(一)拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的文件，會計資料等證明材料的；

(二)阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞審計監(jiān)督檢查的；

(三)弄虛作假，隱瞞事實真相的；

(四)拒絕執(zhí)行審計決定的。

上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第二十三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計工作中利用職權(quán)謀取私利、弄虛作假、徇私舞弊的，由局黨委責(zé)令限期糾正，并追究直接責(zé)任人的責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第二十四條局紀(jì)委應(yīng)加強(qiáng)對單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)、違法問題應(yīng)及時組織查處。

第二十五條所有審計活動都應(yīng)建立審計檔案，并加強(qiáng)審計資料的管理。

第二十六條審計人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)審計法律法規(guī)和規(guī)定。在審計過程中必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和審計紀(jì)律，堅持依法審計、實事求是、客觀公正、忠于職守、秉公辦事、廉潔奉公、保守秘密的原則。

第二十條七審計人員依法獨立行使審計職權(quán)，受法律保護(hù)，任何單位和個人不得干涉和打擊報復(fù)。

第二十八條本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。此前印發(fā)的有關(guān)規(guī)章制度如有和本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。