縣政投資審計(jì)監(jiān)督辦法

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為加強(qiáng)全縣政府投資建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督管理，規(guī)范政府投資行為，提高政府投資效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的宏觀性、時(shí)效性和建設(shè)性作用，實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目審計(jì)的“全方位、全過(guò)程、全覆蓋”。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》及有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際，制定本暫行辦法：

一、政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的范圍

（一）政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，包括：全部使用財(cái)政預(yù)算內(nèi)投資資金、專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)資金（含各類(lèi)所有制的企事業(yè)項(xiàng)目）、非稅收入資金、政府債務(wù)資金等政府資金的項(xiàng)目。

（二）未全部使用政府資金，但政府資金占項(xiàng)目總投資的比例超過(guò)50%；或者占項(xiàng)目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的項(xiàng)目。

（三）政府在土地、市政配套等方面依法給予優(yōu)惠政策的公益性項(xiàng)目（含政府保障性住房、拆遷安置房等項(xiàng)目）。

（四）由政府投資建設(shè)的縣鄉(xiāng)公路、橋涵、水利工程及城市基礎(chǔ)設(shè)施配套項(xiàng)目等。

二、政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的程序

（一）下發(fā)通知書(shū)。縣審計(jì)局在實(shí)施審計(jì)前，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，進(jìn)行審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí)施方案，并在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

（二）收集證明材料。被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)通知書(shū)的要求，向?qū)徲?jì)組及時(shí)提供與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的完整資料，并對(duì)資料的真實(shí)性、完整性和其他相關(guān)情況作出書(shū)面承諾。

（三）實(shí)施審計(jì)。縣審計(jì)局根據(jù)政府投資項(xiàng)目的情況，采用不同的審計(jì)方式。1．對(duì)投資較大、建設(shè)周期較長(zhǎng)或者關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重大政府投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)；2．對(duì)一般項(xiàng)目（2000萬(wàn)元以下）進(jìn)行竣工決算審計(jì)；3．對(duì)與項(xiàng)目有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

（四）審計(jì)復(fù)核。項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量復(fù)核實(shí)行跟蹤復(fù)核和結(jié)果報(bào)告復(fù)核。復(fù)核人員根據(jù)實(shí)際情況對(duì)審計(jì)項(xiàng)目選擇進(jìn)行一般復(fù)核或重點(diǎn)復(fù)核，并出具復(fù)核意見(jiàn)書(shū)；對(duì)符合聽(tīng)證條件的處罰事項(xiàng)，在作出審計(jì)決定前組織聽(tīng)證。

（五）審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組向縣審計(jì)局提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)；在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視為無(wú)異議，并由審計(jì)人員予以注明。

縣審計(jì)局根據(jù)審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，提出縣審計(jì)局的審計(jì)報(bào)告。

（六）審計(jì)結(jié)果處理。審計(jì)人員要樹(shù)立“依法審計(jì)，服務(wù)大局”的意識(shí)，以督促建設(shè)單位自行糾正為主，審計(jì)處理、處罰為輔的原則，對(duì)一般性違規(guī)行為，縣審計(jì)局向項(xiàng)目建設(shè)單位發(fā)出《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單》予以糾正；對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)程序和國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定，負(fù)有責(zé)任的主管人員和其它直接責(zé)任人員，縣審計(jì)局可向其上級(jí)機(jī)關(guān)提出行政處分建議；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

三、政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容

（一）建設(shè)工程準(zhǔn)備階段審計(jì)

1．建設(shè)項(xiàng)目程序?qū)徲?jì)：主要對(duì)立項(xiàng)審批、各項(xiàng)許可、建設(shè)管理和竣工交付等內(nèi)容審計(jì)，督促政府有關(guān)部門(mén)按規(guī)定程序辦理審批業(yè)務(wù)，促進(jìn)依法行政。

2．內(nèi)控制度建設(shè)審計(jì)：主要關(guān)注內(nèi)控制度是否建立、是否健全、是否落實(shí)，防止制度形同虛設(shè)，避免出現(xiàn)重大問(wèn)題。

3．征地拆遷情況審計(jì)：主要對(duì)拆遷程序、拆遷承包合同的簽訂以及拆遷補(bǔ)償資金結(jié)算的真實(shí)性、合法性審計(jì)。

4．工程招投標(biāo)及合同審計(jì)：主要對(duì)招投標(biāo)程序、招投標(biāo)文件、招標(biāo)辦法及施工招標(biāo)中的工程量清單審計(jì)，對(duì)建設(shè)合同主要審查是否全面反映招標(biāo)文件的精神、是否充分體現(xiàn)中標(biāo)單位的投標(biāo)承諾、是否最大限度地降低了合同的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、是否明確了國(guó)家審計(jì)條款等，針對(duì)存在的問(wèn)題提出可行的審計(jì)建議，避免虛假招標(biāo)或暗箱操作問(wèn)題的發(fā)生。

5．工程造價(jià)預(yù)算審計(jì)：主要審查工程造價(jià)預(yù)算編制依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確。重點(diǎn)關(guān)注工程量的增減變動(dòng)及真實(shí)性、合法性，杜絕虛假簽證、重計(jì)工程量和偷工減料等行為；關(guān)注招標(biāo)項(xiàng)目工程量清單內(nèi)容增減變動(dòng)及調(diào)整情況，防止不按圖紙施工、不按規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)用材、隨意變更項(xiàng)目等；關(guān)注增加工程情況，防止施工單位虛列增加工程、多計(jì)工程價(jià)款、隨意增加工程項(xiàng)目、多加隱蔽工程量問(wèn)題的發(fā)生；關(guān)注價(jià)格變化因素，遏制低價(jià)中標(biāo)排擠出競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手后，采取軟硬兼施手段向招標(biāo)人“磨價(jià)”，如停工、拖延工期、賄賂等現(xiàn)象。

（二）建設(shè)工程實(shí)施階段審計(jì)

1．合同履行情況審計(jì)：主要關(guān)注招標(biāo)合同和監(jiān)理合同的履行情況；設(shè)備、材料采購(gòu)合同和施工合同中的隱蔽工程。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證環(huán)節(jié)的管控，防止損失浪費(fèi)及腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。縣審計(jì)局研究制定《政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程變更、簽證管理辦法》和《政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程》。政府投資跟蹤審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的工程變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證必須由現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)人員認(rèn)可并會(huì)同有關(guān)部門(mén)共同簽發(fā)“政府投資建設(shè)項(xiàng)目變更簽證單”，未經(jīng)縣審計(jì)局簽發(fā)的，工程竣工決算審計(jì)時(shí)不認(rèn)可工程造價(jià)。

2．合同外工程審計(jì)：主要對(duì)合同外工程（變更工程、增加工程、額外工程、工程索賠等）、合同未涵蓋或未明確的工程項(xiàng)目是否履行相關(guān)程序和涉及的工程費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。

3．建設(shè)經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)：定期或不定期對(duì)建設(shè)經(jīng)費(fèi)的支出情況進(jìn)行審計(jì)，主要審查財(cái)務(wù)收支的合法性、經(jīng)費(fèi)支出的合規(guī)性、會(huì)計(jì)資料的完整性、支出進(jìn)度和比例是否受到合同的約束等。

（三）建設(shè)工程竣工決算階段審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算包括從籌建到竣工的全部實(shí)際支出費(fèi)用。主要包括：建安投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。

1．工程結(jié)算審計(jì)。重點(diǎn)審查工程類(lèi)別劃分是否合理，有無(wú)多計(jì)工程量、高套錯(cuò)套定額，采用的清單綜合單價(jià)是否準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)變更、工程簽證和索賠等重大事項(xiàng)是否真實(shí)，材料差價(jià)調(diào)整、計(jì)算準(zhǔn)確與否等。

2．竣工決算審計(jì)。主要審查待攤投資的真實(shí)性、合法性，核實(shí)工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)用，有無(wú)擠占工程投資支出；建設(shè)資金使用的手續(xù)是否健全；建設(shè)單位管理費(fèi)的記取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定等。建設(shè)單位在項(xiàng)目竣工后20日內(nèi)，按縣審計(jì)局書(shū)面要求提交真實(shí)、完整的工程決算資料，縣審計(jì)局收到資料后要按照審計(jì)程序組織人員依法實(shí)施審計(jì)，提供便捷、高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，60日內(nèi)（1000萬(wàn)以下30日內(nèi)）提出審計(jì)局的審計(jì)報(bào)告。

四、政府投資建設(shè)項(xiàng)目的管理

政府投資審計(jì)資金量大，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，涉及門(mén)類(lèi)雜，變化因素多，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。工作中堅(jiān)持“以工程造價(jià)審計(jì)為突破口，以跟蹤審計(jì)為主要形式，以計(jì)算機(jī)審計(jì)和設(shè)備儀器輔助審計(jì)為重要手段，以提高績(jī)效為目標(biāo)開(kāi)展投資審計(jì)”的原則，加大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督管理。

（一）實(shí)行政府投資項(xiàng)目必審制。縣審計(jì)局是政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管部門(mén)，依法對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，建立政府投資審計(jì)中心，加強(qiáng)政府投資審計(jì)人員力量配備，實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目審計(jì)全覆蓋。一是被列入審計(jì)監(jiān)督范圍之內(nèi)的政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目決算，必須接受縣審計(jì)局的審計(jì)，未經(jīng)縣政府同意和縣審計(jì)局委托，中介機(jī)構(gòu)不得審計(jì)。二是簽訂施工合同時(shí)，必須在合同中明確，工程價(jià)款以縣審計(jì)局依法作出的審計(jì)決定作為最終結(jié)算依據(jù)。三是縣審計(jì)局出具工程竣工決算審計(jì)決定之前，財(cái)政和建設(shè)部門(mén)對(duì)工程撥款不得超過(guò)工程實(shí)際進(jìn)度的80%。

（二）實(shí)施重大投資項(xiàng)目跟審制。對(duì)投資多、影響大的重點(diǎn)項(xiàng)目，縣審計(jì)局要提前介入，采取階段跟蹤、環(huán)節(jié)跟蹤、現(xiàn)場(chǎng)跟蹤等多種方式，對(duì)重大投資項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。一是建立審計(jì)組與項(xiàng)目建設(shè)管理單位定期聯(lián)系制度。項(xiàng)目建設(shè)管理單位定期將建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的對(duì)項(xiàng)目有重大影響的基礎(chǔ)開(kāi)挖、設(shè)備材料采購(gòu)、隱蔽工程、重大設(shè)計(jì)變更、工程款支付等情況及時(shí)通報(bào)給審計(jì)組，審計(jì)人員及時(shí)深入項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，為后期竣工結(jié)算審計(jì)奠定基礎(chǔ)。二是推行跟蹤審計(jì)意見(jiàn)書(shū)制度。對(duì)在跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)出具《跟蹤審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》，建立起“即查即糾”的處理機(jī)制，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)提出建議、及時(shí)督促整改，發(fā)揮審計(jì)處理的前瞻性、預(yù)防性和時(shí)效性作用。三是落實(shí)階段跟蹤審計(jì)報(bào)告制度。定期反映項(xiàng)目建設(shè)階段狀況和資金管理運(yùn)行情況，做到階段性審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告有機(jī)結(jié)合，提升審計(jì)效益。

（三）實(shí)行政府審計(jì)主導(dǎo)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參審制。為保證實(shí)行政府投資項(xiàng)目必審制的審計(jì)質(zhì)量和效率，采取以政府審計(jì)為主導(dǎo)、中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)專(zhuān)業(yè)人員參與相結(jié)合的方式，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的方式聘用投資審計(jì)專(zhuān)家、中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)力量參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)，加大對(duì)工程造價(jià)咨詢(xún)的預(yù)算審計(jì)和工程竣工決算審計(jì)力度。縣審計(jì)局研究制定社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和人員參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法、質(zhì)量控制與考核辦法、參審人員行為準(zhǔn)則等操作規(guī)章，加強(qiáng)對(duì)外聘審計(jì)人員和中介機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督。縣審計(jì)局要對(duì)所委托的中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量和出具的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。縣審計(jì)局委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員參加審計(jì)工作的費(fèi)用，由縣財(cái)政列入預(yù)算予以保證，或縣政府依據(jù)審減金額的5%撥付縣審計(jì)局，專(zhuān)項(xiàng)用于政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。

五、責(zé)任追究

（一）項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施單位有截留、侵占、挪用、騙取政府投資項(xiàng)目資金，虛列建設(shè)成本，隱匿結(jié)余資金，未經(jīng)法定程序?qū)徟米宰兏O(shè)計(jì)、虛假簽證等行為的，審計(jì)、財(cái)政、監(jiān)察等部門(mén)建立聯(lián)動(dòng)、協(xié)調(diào)機(jī)制，依照有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理、處罰，并依法追究其行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

（二）項(xiàng)目建設(shè)單位故意拖延或者拒不辦理竣工結(jié)算或決算審計(jì)的，縣審計(jì)局將依照《審計(jì)法實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定，責(zé)令其改正，并給予通報(bào)批評(píng)和警告；拒不改正的，處以5萬(wàn)元以下的罰款；觸犯法律的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

（三）縣審計(jì)局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資審計(jì)人員的職業(yè)道德和廉政紀(jì)律教育。審計(jì)部門(mén)審計(jì)人員及聘請(qǐng)的專(zhuān)業(yè)人員有下列行為之一的，應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

1．索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)不當(dāng)利益的；

2．隱瞞被審計(jì)單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的；

3．泄露國(guó)家秘密或被審計(jì)單位商業(yè)秘密的；

4．對(duì)委托中介機(jī)構(gòu)或人員工作未盡督導(dǎo)責(zé)任，造成嚴(yán)重后果的；

5．與聘請(qǐng)的專(zhuān)業(yè)人員或受托機(jī)構(gòu)串通舞弊的；

6．有其他徇私舞弊、玩忽職守行為的；

7．有違反法律、法規(guī)的其他行為的。

六、本辦法自公布之日起施行，有效期至。