管理地稅收通知
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地稅系統(tǒng)各單位：
根據(jù)市政府《批轉(zhuǎn)市財政局關(guān)于加快財稅改革創(chuàng)新促進科學(xué)發(fā)展和諧發(fā)展率先發(fā)展意見的通知》（**政發(fā)〔20*〕58號）和國家稅務(wù)總局《不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔20*〕128號）有關(guān)規(guī)定，自20*年1月1日起，對本市建筑業(yè)納稅人在注冊地以外區(qū)縣施工的工程項目，其應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅及附征的稅費由項目坐落地區(qū)縣地稅局負責(zé)征管。
提供建筑業(yè)勞務(wù)的納稅人由在注冊地納稅調(diào)整為營業(yè)稅及其附征的城建稅、教育費附加和防洪工程維護費在施工項目所在地（以下簡稱“項目地”）繳納，其他稅費按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行；施工項目實行屬地登記辦法，即提供建筑業(yè)勞務(wù)的納稅人應(yīng)持有關(guān)資料到施工項目地地稅局進行項目登記，地稅局按項目進行管理；實行計算機打印發(fā)票，取消手工開具發(fā)票；嚴格實行屬地化稅源管理，對未在項目地納稅的單位，計算機將不支持為其開具發(fā)票。
為做好我市建筑業(yè)屬地征收管理的調(diào)整工作，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、關(guān)于項目管理問題
（一）項目登記的管理
1.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當在簽訂建筑業(yè)工程合同之日起30日內(nèi)，向項目地地稅局申報辦理項目登記。20*年底未完工的項目，應(yīng)在20*年12月31日前對其已完工工程收入、未完工程收入在項目地進行登記。納稅人辦理項目登記時，應(yīng)當提供以下資料：
①《建筑業(yè)項目登記表》；
②查驗營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證副本；
③建設(shè)工程施工合同原件及復(fù)印件；
④工程預(yù)算資料、施工許可證原件及復(fù)印件;
⑤工程實行招投標的，工程中標通知書原件及復(fù)印件；
⑥工程實行分包的，分包合同原件及復(fù)印件。
納稅人到項目地地稅局辦稅服務(wù)廳辦理項目登記時，經(jīng)審核，對符合規(guī)定的，辦理項目登記手續(xù)后，原件退還納稅人，同時將《建筑業(yè)項目登記表》及所需資料的復(fù)印件留存，建立項目登記管理檔案；對資料不全的，應(yīng)當補齊后辦理登記。
納稅人也可通過天**財政地稅網(wǎng)進行項目登記，網(wǎng)上填寫并確認《建筑業(yè)項目登記表》后，于領(lǐng)購發(fā)票或代開發(fā)票時攜帶相關(guān)資料向項目地地稅局提請審核確認。
2.建筑業(yè)工程項目的登記對象為施工方，但下列情況除外：
①建筑業(yè)工程項目實行分包的，由總包方統(tǒng)一向項目地地稅局提供項目信息，分包方攜帶有關(guān)資料向項目地地稅局辦理報驗。
②獨立核算單位內(nèi)部提供建筑業(yè)勞務(wù)且不與本單位結(jié)算工程價款的工程。
3.項目登記由總承包人辦理，并提供分包人相關(guān)信息。登記時先登記項目總承包人，然后分別登記分包人，沒有項目情況及總承包人信息的，分包人不得自行辦理項目登記。但以下情況除外：
項目總承包人為外地施工單位，且分包人為我市建筑單位的，可由分包人向項目地地稅局提供項目信息、項目總承包人信息。
（二）項目登記的變更及注銷
1.納稅人項目登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持《建筑業(yè)項目變更登記表》及相關(guān)資料，向項目地地稅局申請變更項目登記。
2.建筑業(yè)工程項目完工注銷的，納稅人應(yīng)自建筑業(yè)工程項目完工并結(jié)清稅款后30日內(nèi),持下列資料向項目地地稅局辦理注銷項目登記。注銷時，應(yīng)分別提供以下資料：
①《建筑業(yè)項目注銷登記表》；
②建筑業(yè)工程項目竣工結(jié)算報告或工程結(jié)算報告書；
③未使用的發(fā)票。
二、關(guān)于自開票納稅人認定和代開票納稅人管理問題
（一）自開票納稅人的認定
1．符合下列條件的建筑業(yè)納稅人向注冊地地稅局領(lǐng)取并填寫《建筑業(yè)自開票納稅人認定表》：
①在注冊地依法辦理了稅務(wù)登記證；
②按照規(guī)定進行建筑業(yè)工程項目登記和報驗；
③使用規(guī)定的信息采集、傳輸、比對、開票和申報的項目管理軟件；
④財務(wù)核算制度健全、獨立核算、自負盈虧、依法納稅；
⑤取得建筑主管部門頒發(fā)的三級（含）以上建筑企業(yè)資質(zhì)；
⑥不屬于建筑主管部門頒發(fā)資質(zhì)的，從事設(shè)備安裝、電信工程、水利工程、道路修建等其它工程業(yè)務(wù)的納稅人，在我市有固定經(jīng)營場所，可持國家有關(guān)部委或市政府授權(quán)的管理部門發(fā)放的資質(zhì)證或許可證進行認定；
⑦納稅人的建筑業(yè)項目專業(yè)性特殊、用票量大，工程作業(yè)點分散，如：電梯維護、電表安裝等。經(jīng)納稅人申請，注冊地地方稅務(wù)局審核并報市局同意后，可認定為自開票納稅人，向注冊地地方稅務(wù)局領(lǐng)取發(fā)票。
2.納稅人注冊地地稅局要認真審核自開票納稅人發(fā)票領(lǐng)購資格，符合上述條件的，由稅收管理員在《自開票納稅人認定表》上簽字，經(jīng)管理所、稅管科審查簽署意見，報主管局領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準的自開票的納稅人，可以向項目地地稅局領(lǐng)購機打《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。
3.建筑業(yè)自開票納稅人實行年審制度，年審期限為每年4-6月份。
（二）代開票納稅人管理
1.凡不符合自開票納稅人條件的為代開票納稅人，由項目所在地地稅局為其代開發(fā)票。納稅人要求代開發(fā)票時，須提供以下資料：
①營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件，建筑勞務(wù)合同或其他有效證明，中標通知書等工程項目證書（如項目登記已經(jīng)提供，不需再次提供）；
②對無項目證書的工程項目，納稅人應(yīng)提供書面材料，包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人和聯(lián)系電話等；
③經(jīng)辦人員身份證明；
④納稅人如涉及抵減建筑業(yè)收入的，還應(yīng)提供完稅憑證及合法有效發(fā)票。
2.為納稅人代開發(fā)票時，應(yīng)當與工程項目登記信息進行核對，核對相符的，可以為其代開發(fā)票。
三、關(guān)于發(fā)票管理和稅控管理問題
（一）發(fā)票管理
1．本市范圍內(nèi)的工程項目，施工方收取工程價款收入應(yīng)當開具項目地地稅局的《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。建設(shè)單位或個人在支付工程款項時應(yīng)以《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》作為合法憑證。
2．項目地地稅局為納稅人代開《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》實行先征稅后開票辦法。涉及建筑安裝工程設(shè)備價值不計入計稅營業(yè)額的，經(jīng)項目地地稅局核實后，繳納稅款并開具發(fā)票；也可先按工程款全額繳納稅款并開具發(fā)票，經(jīng)項目地地稅局對設(shè)備價值核實后，再辦理退稅。
企業(yè)所得稅由納稅人向機構(gòu)注冊地地稅局統(tǒng)一繳納，其他稅費仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
3．建設(shè)項目的建設(shè)方要積極配合項目地地稅局進行項目登記，并協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強稅收管理。建設(shè)單位不得接受項目地以外的《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》或?qū)⑵渌欠☉{證入賬，否則稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)規(guī)定進行處罰。
4.新版《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的規(guī)格、式樣、聯(lián)次、價格等另行通知。現(xiàn)行的《天**市建筑安裝行業(yè)專用發(fā)票》可繼續(xù)使用至20*年12月31日，逾期作廢。主管地方稅務(wù)局應(yīng)于發(fā)票作廢之日起30內(nèi)向領(lǐng)購發(fā)票的建筑業(yè)納稅人繳銷《**市建筑安裝行業(yè)專用發(fā)票》。
（二）自開票納稅人的稅控管理
1.提供建筑業(yè)勞務(wù)納稅人經(jīng)認定為自開票納稅人的，可下載使用市局統(tǒng)一開發(fā)的建筑業(yè)發(fā)票稅控機打發(fā)票軟件。
2.項目地地稅局通過建筑業(yè)管理軟件系統(tǒng)將納稅人基本信息、項目信息、購票信息寫入納稅人客戶端。
3.稅控軟件暫時采取軟件加密生成稅控碼，自開票納稅人須按月于納稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)上傳開票數(shù)據(jù)。
4.注冊地和項目地地稅局使用建筑業(yè)項目管理系統(tǒng)，按月對納稅人項目信息、納稅申報信息和發(fā)票開票信息之間的邏輯關(guān)系進行審核比對，比對結(jié)果相符的，系統(tǒng)將自動通過；比對結(jié)果不符的，屬于納稅人計算錯誤造成比對異常的，將申報資料退納稅人修改后重新報送，并辦理補繳（退、抵）稅款。其他原因出現(xiàn)的異常，應(yīng)進行核實，經(jīng)核實發(fā)現(xiàn)確有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門查處。
四、關(guān)于納稅申報有關(guān)問題
（一）納稅申報
自開票納稅人按月就施工項目向項目地地稅局進行營業(yè)稅及附加稅費的納稅申報，報送《建筑業(yè)納稅人營業(yè)稅納稅申報表》、《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》開票數(shù)據(jù)和抵扣數(shù)據(jù)的電子信息。
建筑業(yè)分包納稅人在項目地進行報驗、申報繳納營業(yè)稅及附加稅費。
自開票納稅人和代開票納稅人應(yīng)按期向注冊地地稅局申報繳納企業(yè)所得稅，其他稅費按現(xiàn)行規(guī)定申報。
（二）納稅時間
對建筑業(yè)按工程項目屬地征管分工調(diào)整后，其納稅義務(wù)發(fā)生時間仍然按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔20*〕177號）和《天**市財政局天**市地方稅務(wù)局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（**財稅政〔20*〕3號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、其他
（一）需要明確的幾個問題
1.對20*年12月31日前已完工且已開具發(fā)票的建筑業(yè)工程項目，若有欠稅仍由納稅人注冊地地稅局負責(zé)追繳。
2.20*年12月31日前已完稅尚未開具《建筑業(yè)發(fā)票》，20*年1月1日起一律使用項目所在地的《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》并依法納稅，超繳部分待工程完工結(jié)算時由項目地地稅局辦理退稅。
3.對開票金額較?。?000元（含）以下）的零星工程未進行項目登記的，納稅人需開具發(fā)票者，可憑付款方證明由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)審核后，有證納稅人按綜合負擔率7%征稅。無證納稅人可按綜合負擔率9%征稅并為其代開發(fā)票。企業(yè)核算制度健全的可抵減應(yīng)納所得稅。對國稅局征收所得稅的企業(yè)可按年由地稅征收機關(guān)辦理退稅。
4.納稅人承包的本市范圍內(nèi)的跨區(qū)縣工程，其營業(yè)稅納稅地點按以下規(guī)定辦理：我市建筑單位承包本市工程跨兩個或兩個以上區(qū)縣的，按照總包合同上明確的各區(qū)縣所劃分標段進行登記，工程全部完工后向其注冊地稅務(wù)機關(guān)進行工程總申報?？偘贤蠜]有明確各區(qū)縣劃分標段或劃分不清的，按建筑工程在各區(qū)縣所占比例進行劃分。
5.本通知適用于內(nèi)資、外資單位和個人。
6.外地施工企業(yè)仍按現(xiàn)行規(guī)定，由天**市施工隊伍管理站負責(zé)代開發(fā)票并代征稅款，各地稅局不得為其代開發(fā)票，也不為其進行項目登記。
7.市局《關(guān)于加強建筑安裝行業(yè)專用發(fā)票管理的通知》（**地稅征〔20*〕26號）、《關(guān)于加強建筑安裝行業(yè)專用發(fā)票管理有關(guān)問題的補充通知》（**地稅征〔20**〕4號）和《關(guān)于調(diào)整廣告等行業(yè)專用發(fā)票領(lǐng)購事項的通知》（**地稅征〔20**〕22號）第四條停止執(zhí)行。
（二）工作要求
1.各區(qū)縣地稅局要嚴格按照屬地化管理的要求進行稅務(wù)管理，不得預(yù)征稅款或跨區(qū)縣征稅。對按工程進度納稅的，納稅額不能超過工程進度，對超工程進度納稅的應(yīng)由企業(yè)注冊地地稅局辦理退稅。
2.組織好培訓(xùn)，要使全體干部了解政策變化內(nèi)容，負責(zé)具體工作的同志要掌握操作的流程和要求，作好為納稅人服務(wù)工作。
3.實行項目屬地化管理是貫徹《稅收征管法》的要求，有利于統(tǒng)一財權(quán)和事權(quán)，有利于促進區(qū)縣經(jīng)濟發(fā)展，各單位要積極取得區(qū)縣政府的支持，密切有關(guān)部門協(xié)作，掌握稅源，將工作做實，確保稅款不流失。
4.積極向納稅人做好宣傳輔導(dǎo)和解釋工作。實行項目屬地化管理會使納稅人在短期內(nèi)不適應(yīng)，各地稅局要采取辦稅服務(wù)廳公告，印發(fā)宣傳資料等多種形式積極做好宣傳工作，取得納稅人的支持和理解。通過培訓(xùn)，使建筑業(yè)納稅人掌握新的規(guī)定和涉稅事宜。要采取切實措施，準備各種應(yīng)急預(yù)案，確保建筑業(yè)納稅地點調(diào)整和發(fā)票改革工作順利進行。
（三）本通知自20*年1月1日起執(zhí)行，與本通知有抵觸的，以本通知為準。
（四）本通知由天**市地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。
根據(jù)市政府《批轉(zhuǎn)市財政局關(guān)于加快財稅改革創(chuàng)新促進科學(xué)發(fā)展和諧發(fā)展率先發(fā)展意見的通知》（**政發(fā)〔20*〕58號）和國家稅務(wù)總局《不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔20*〕128號）有關(guān)規(guī)定，自20**年1月1日起，對本市建筑業(yè)納稅人在注冊地以外區(qū)縣施工的工程項目，其應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅及附征的稅費由項目坐落地區(qū)縣地稅局負責(zé)征管。
提供建筑業(yè)勞務(wù)的納稅人由在注冊地納稅調(diào)整為營業(yè)稅及其附征的城建稅、教育費附加和防洪工程維護費在施工項目所在地（以下簡稱“項目地”）繳納，其他稅費按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行；施工項目實行屬地登記辦法，即提供建筑業(yè)勞務(wù)的納稅人應(yīng)持有關(guān)資料到施工項目地地稅局進行項目登記，地稅局按項目進行管理；實行計算機打印發(fā)票，取消手工開具發(fā)票；嚴格實行屬地化稅源管理，對未在項目地納稅的單位，計算機將不支持為其開具發(fā)票。
為做好我市建筑業(yè)屬地征收管理的調(diào)整工作，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、關(guān)于項目管理問題
（一）項目登記的管理
1.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當在簽訂建筑業(yè)工程合同之日起30日內(nèi)，向項目地地稅局申報辦理項目登記。20*年底未完工的項目，應(yīng)在20*年12月31日前對其已完工工程收入、未完工程收入在項目地進行登記。納稅人辦理項目登記時，應(yīng)當提供以下資料：
①《建筑業(yè)項目登記表》；
②查驗營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證副本；
③建設(shè)工程施工合同原件及復(fù)印件；
④工程預(yù)算資料、施工許可證原件及復(fù)印件;
⑤工程實行招投標的，工程中標通知書原件及復(fù)印件；
⑥工程實行分包的，分包合同原件及復(fù)印件。
納稅人到項目地地稅局辦稅服務(wù)廳辦理項目登記時，經(jīng)審核，對符合規(guī)定的，辦理項目登記手續(xù)后，原件退還納稅人，同時將《建筑業(yè)項目登記表》及所需資料的復(fù)印件留存，建立項目登記管理檔案；對資料不全的，應(yīng)當補齊后辦理登記。
納稅人也可通過天**財政地稅網(wǎng)進行項目登記，網(wǎng)上填寫并確認《建筑業(yè)項目登記表》后，于領(lǐng)購發(fā)票或代開發(fā)票時攜帶相關(guān)資料向項目地地稅局提請審核確認。
2.建筑業(yè)工程項目的登記對象為施工方，但下列情況除外：
①建筑業(yè)工程項目實行分包的，由總包方統(tǒng)一向項目地地稅局提供項目信息，分包方攜帶有關(guān)資料向項目地地稅局辦理報驗。
②獨立核算單位內(nèi)部提供建筑業(yè)勞務(wù)且不與本單位結(jié)算工程價款的工程。
3.項目登記由總承包人辦理，并提供分包人相關(guān)信息。登記時先登記項目總承包人，然后分別登記分包人，沒有項目情況及總承包人信息的，分包人不得自行辦理項目登記。但以下情況除外：
項目總承包人為外地施工單位，且分包人為我市建筑單位的，可由分包人向項目地地稅局提供項目信息、項目總承包人信息。
（二）項目登記的變更及注銷
1.納稅人項目登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持《建筑業(yè)項目變更登記表》及相關(guān)資料，向項目地地稅局申請變更項目登記。
2.建筑業(yè)工程項目完工注銷的，納稅人應(yīng)自建筑業(yè)工程項目完工并結(jié)清稅款后30日內(nèi),持下列資料向項目地地稅局辦理注銷項目登記。注銷時，應(yīng)分別提供以下資料：
①《建筑業(yè)項目注銷登記表》；
②建筑業(yè)工程項目竣工結(jié)算報告或工程結(jié)算報告書；
③未使用的發(fā)票。
二、關(guān)于自開票納稅人認定和代開票納稅人管理問題
（一）自開票納稅人的認定
1．符合下列條件的建筑業(yè)納稅人向注冊地地稅局領(lǐng)取并填寫《建筑業(yè)自開票納稅人認定表》：
①在注冊地依法辦理了稅務(wù)登記證；
②按照規(guī)定進行建筑業(yè)工程項目登記和報驗；
③使用規(guī)定的信息采集、傳輸、比對、開票和申報的項目管理軟件；
④財務(wù)核算制度健全、獨立核算、自負盈虧、依法納稅；
⑤取得建筑主管部門頒發(fā)的三級（含）以上建筑企業(yè)資質(zhì)；
⑥不屬于建筑主管部門頒發(fā)資質(zhì)的，從事設(shè)備安裝、電信工程、水利工程、道路修建等其它工程業(yè)務(wù)的納稅人，在我市有固定經(jīng)營場所，可持國家有關(guān)部委或市政府授權(quán)的管理部門發(fā)放的資質(zhì)證或許可證進行認定；
⑦納稅人的建筑業(yè)項目專業(yè)性特殊、用票量大，工程作業(yè)點分散，如：電梯維護、電表安裝等。經(jīng)納稅人申請，注冊地地方稅務(wù)局審核并報市局同意后，可認定為自開票納稅人，向注冊地地方稅務(wù)局領(lǐng)取發(fā)票。
2.納稅人注冊地地稅局要認真審核自開票納稅人發(fā)票領(lǐng)購資格，符合上述條件的，由稅收管理員在《自開票納稅人認定表》上簽字，經(jīng)管理所、稅管科審查簽署意見，報主管局領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準的自開票的納稅人，可以向項目地地稅局領(lǐng)購機打《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。
3.建筑業(yè)自開票納稅人實行年審制度，年審期限為每年4-6月份。
（二）代開票納稅人管理
1.凡不符合自開票納稅人條件的為代開票納稅人，由項目所在地地稅局為其代開發(fā)票。納稅人要求代開發(fā)票時，須提供以下資料：
①營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件，建筑勞務(wù)合同或其他有效證明，中標通知書等工程項目證書（如項目登記已經(jīng)提供，不需再次提供）；
②對無項目證書的工程項目，納稅人應(yīng)提供書面材料，包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人和聯(lián)系電話等；
③經(jīng)辦人員身份證明；
④納稅人如涉及抵減建筑業(yè)收入的，還應(yīng)提供完稅憑證及合法有效發(fā)票。
2.為納稅人代開發(fā)票時，應(yīng)當與工程項目登記信息進行核對，核對相符的，可以為其代開發(fā)票。
三、關(guān)于發(fā)票管理和稅控管理問題
（一）發(fā)票管理
1．本市范圍內(nèi)的工程項目，施工方收取工程價款收入應(yīng)當開具項目地地稅局的《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。建設(shè)單位或個人在支付工程款項時應(yīng)以《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》作為合法憑證。
2．項目地地稅局為納稅人代開《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》實行先征稅后開票辦法。涉及建筑安裝工程設(shè)備價值不計入計稅營業(yè)額的，經(jīng)項目地地稅局核實后，繳納稅款并開具發(fā)票；也可先按工程款全額繳納稅款并開具發(fā)票，經(jīng)項目地地稅局對設(shè)備價值核實后，再辦理退稅。
企業(yè)所得稅由納稅人向機構(gòu)注冊地地稅局統(tǒng)一繳納，其他稅費仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
3．建設(shè)項目的建設(shè)方要積極配合項目地地稅局進行項目登記，并協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強稅收管理。建設(shè)單位不得接受項目地以外的《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》或?qū)⑵渌欠☉{證入賬，否則稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)規(guī)定進行處罰。
4.新版《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的規(guī)格、式樣、聯(lián)次、價格等另行通知?，F(xiàn)行的《天**市建筑安裝行業(yè)專用發(fā)票》可繼續(xù)使用至20*年12月31日，逾期作廢。主管地方稅務(wù)局應(yīng)于發(fā)票作廢之日起30內(nèi)向領(lǐng)購發(fā)票的建筑業(yè)納稅人繳銷《天**市建筑安裝行業(yè)專用發(fā)票》。
（二）自開票納稅人的稅控管理
1.提供建筑業(yè)勞務(wù)納稅人經(jīng)認定為自開票納稅人的，可下載使用市局統(tǒng)一開發(fā)的建筑業(yè)發(fā)票稅控機打發(fā)票軟件（下載網(wǎng)址：）。
2.項目地地稅局通過建筑業(yè)管理軟件系統(tǒng)將納稅人基本信息、項目信息、購票信息寫入納稅人客戶端。
3.稅控軟件暫時采取軟件加密生成稅控碼，自開票納稅人須按月于納稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)上傳開票數(shù)據(jù)。
4.注冊地和項目地地稅局使用建筑業(yè)項目管理系統(tǒng)，按月對納稅人項目信息、納稅申報信息和發(fā)票開票信息之間的邏輯關(guān)系進行審核比對，比對結(jié)果相符的，系統(tǒng)將自動通過；比對結(jié)果不符的，屬于納稅人計算錯誤造成比對異常的，將申報資料退納稅人修改后重新報送，并辦理補繳（退、抵）稅款。其他原因出現(xiàn)的異常，應(yīng)進行核實，經(jīng)核實發(fā)現(xiàn)確有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門查處。
四、關(guān)于納稅申報有關(guān)問題
（一）納稅申報
自開票納稅人按月就施工項目向項目地地稅局進行營業(yè)稅及附加稅費的納稅申報，報送《建筑業(yè)納稅人營業(yè)稅納稅申報表》、《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》開票數(shù)據(jù)和抵扣數(shù)據(jù)的電子信息。
建筑業(yè)分包納稅人在項目地進行報驗、申報繳納營業(yè)稅及附加稅費。
自開票納稅人和代開票納稅人應(yīng)按期向注冊地地稅局申報繳納企業(yè)所得稅，其他稅費按現(xiàn)行規(guī)定申報。
（二）納稅時間
對建筑業(yè)按工程項目屬地征管分工調(diào)整后，其納稅義務(wù)發(fā)生時間仍然按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔20*〕177號）和《天**市財政局天**市地方稅務(wù)局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（**財稅政〔20*〕3號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、其他
（一）需要明確的幾個問題
1.對20*年12月31日前已完工且已開具發(fā)票的建筑業(yè)工程項目，若有欠稅仍由納稅人注冊地地稅局負責(zé)追繳。
2.20*年12月31日前已完稅尚未開具《建筑業(yè)發(fā)票》，20*年1月1日起一律使用項目所在地的《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》并依法納稅，超繳部分待工程完工結(jié)算時由項目地地稅局辦理退稅。
3.對開票金額較?。?000元（含）以下）的零星工程未進行項目登記的，納稅人需開具發(fā)票者，可憑付款方證明由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)審核后，有證納稅人按綜合負擔率7%征稅。無證納稅人可按綜合負擔率9%征稅并為其代開發(fā)票。企業(yè)核算制度健全的可抵減應(yīng)納所得稅。對國稅局征收所得稅的企業(yè)可按年由地稅征收機關(guān)辦理退稅。
4.納稅人承包的本市范圍內(nèi)的跨區(qū)縣工程，其營業(yè)稅納稅地點按以下規(guī)定辦理：我市建筑單位承包本市工程跨兩個或兩個以上區(qū)縣的，按照總包合同上明確的各區(qū)縣所劃分標段進行登記，工程全部完工后向其注冊地稅務(wù)機關(guān)進行工程總申報。總包合同上沒有明確各區(qū)縣劃分標段或劃分不清的，按建筑工程在各區(qū)縣所占比例進行劃分。
5.本通知適用于內(nèi)資、外資單位和個人。
6.外地施工企業(yè)仍按現(xiàn)行規(guī)定，由天**市施工隊伍管理站負責(zé)代開發(fā)票并代征稅款，各地稅局不得為其代開發(fā)票，也不為其進行項目登記。
7.市局《關(guān)于加強建筑安裝行業(yè)專用發(fā)票管理的通知》（**地稅征〔20*〕26號）、《關(guān)于加強建筑安裝行業(yè)專用發(fā)票管理有關(guān)問題的補充通知》（**地稅征〔20**〕4號）和《關(guān)于調(diào)整廣告等行業(yè)專用發(fā)票領(lǐng)購事項的通知》（**地稅征〔20**〕22號）第四條停止執(zhí)行。
（二）工作要求
1.各區(qū)縣地稅局要嚴格按照屬地化管理的要求進行稅務(wù)管理，不得預(yù)征稅款或跨區(qū)縣征稅。對按工程進度納稅的，納稅額不能超過工程進度，對超工程進度納稅的應(yīng)由企業(yè)注冊地地稅局辦理退稅。
2.組織好培訓(xùn)，要使全體干部了解政策變化內(nèi)容，負責(zé)具體工作的同志要掌握操作的流程和要求，作好為納稅人服務(wù)工作。
3.實行項目屬地化管理是貫徹《稅收征管法》的要求，有利于統(tǒng)一財權(quán)和事權(quán)，有利于促進區(qū)縣經(jīng)濟發(fā)展，各單位要積極取得區(qū)縣政府的支持，密切有關(guān)部門協(xié)作，掌握稅源，將工作做實，確保稅款不流失。
4.積極向納稅人做好宣傳輔導(dǎo)和解釋工作。實行項目屬地化管理會使納稅人在短期內(nèi)不適應(yīng)，各地稅局要采取辦稅服務(wù)廳公告，印發(fā)宣傳資料等多種形式積極做好宣傳工作，取得納稅人的支持和理解。通過培訓(xùn)，使建筑業(yè)納稅人掌握新的規(guī)定和涉稅事宜。要采取切實措施，準備各種應(yīng)急預(yù)案，確保建筑業(yè)納稅地點調(diào)整和發(fā)票改革工作順利進行。
（三）本通知自20*年1月1日起執(zhí)行，與本通知有抵觸的，以本通知為準。
（四）本通知由天**市地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。
根據(jù)市政府《批轉(zhuǎn)市財政局關(guān)于加快財稅改革創(chuàng)新促進科學(xué)發(fā)展和諧發(fā)展率先發(fā)展意見的通知》（**政發(fā)〔20*〕58號）和國家稅務(wù)總局《不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔20*〕128號）有關(guān)規(guī)定，自20*年1月1日起，對本市建筑業(yè)納稅人在注冊地以外區(qū)縣施工的工程項目，其應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅及附征的稅費由項目坐落地區(qū)縣地稅局負責(zé)征管。
提供建筑業(yè)勞務(wù)的納稅人由在注冊地納稅調(diào)整為營業(yè)稅及其附征的城建稅、教育費附加和防洪工程維護費在施工項目所在地（以下簡稱“項目地”）繳納，其他稅費按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行；施工項目實行屬地登記辦法，即提供建筑業(yè)勞務(wù)的納稅人應(yīng)持有關(guān)資料到施工項目地地稅局進行項目登記，地稅局按項目進行管理；實行計算機打印發(fā)票，取消手工開具發(fā)票；嚴格實行屬地化稅源管理，對未在項目地納稅的單位，計算機將不支持為其開具發(fā)票。
為做好我市建筑業(yè)屬地征收管理的調(diào)整工作，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、關(guān)于項目管理問題
（一）項目登記的管理
1.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當在簽訂建筑業(yè)工程合同之日起30日內(nèi)，向項目地地稅局申報辦理項目登記。20*年底未完工的項目，應(yīng)在20*年12月31日前對其已完工工程收入、未完工程收入在項目地進行登記。納稅人辦理項目登記時，應(yīng)當提供以下資料：
①《建筑業(yè)項目登記表》；
②查驗營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證副本；
③建設(shè)工程施工合同原件及復(fù)印件；
④工程預(yù)算資料、施工許可證原件及復(fù)印件;
⑤工程實行招投標的，工程中標通知書原件及復(fù)印件；
⑥工程實行分包的，分包合同原件及復(fù)印件。
納稅人到項目地地稅局辦稅服務(wù)廳辦理項目登記時，經(jīng)審核，對符合規(guī)定的，辦理項目登記手續(xù)后，原件退還納稅人，同時將《建筑業(yè)項目登記表》及所需資料的復(fù)印件留存，建立項目登記管理檔案；對資料不全的，應(yīng)當補齊后辦理登記。
納稅人也可通過天**財政地稅網(wǎng)進行項目登記，網(wǎng)上填寫并確認《建筑業(yè)項目登記表》后，于領(lǐng)購發(fā)票或代開發(fā)票時攜帶相關(guān)資料向項目地地稅局提請審核確認。
2.建筑業(yè)工程項目的登記對象為施工方，但下列情況除外：
①建筑業(yè)工程項目實行分包的，由總包方統(tǒng)一向項目地地稅局提供項目信息，分包方攜帶有關(guān)資料向項目地地稅局辦理報驗。
②獨立核算單位內(nèi)部提供建筑業(yè)勞務(wù)且不與本單位結(jié)算工程價款的工程。
3.項目登記由總承包人辦理，并提供分包人相關(guān)信息。登記時先登記項目總承包人，然后分別登記分包人，沒有項目情況及總承包人信息的，分包人不得自行辦理項目登記。但以下情況除外：
項目總承包人為外地施工單位，且分包人為我市建筑單位的，可由分包人向項目地地稅局提供項目信息、項目總承包人信息。
（二）項目登記的變更及注銷
1.納稅人項目登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持《建筑業(yè)項目變更登記表》及相關(guān)資料，向項目地地稅局申請變更項目登記。
2.建筑業(yè)工程項目完工注銷的，納稅人應(yīng)自建筑業(yè)工程項目完工并結(jié)清稅款后30日內(nèi),持下列資料向項目地地稅局辦理注銷項目登記。注銷時，應(yīng)分別提供以下資料：
①《建筑業(yè)項目注銷登記表》；
②建筑業(yè)工程項目竣工結(jié)算報告或工程結(jié)算報告書；
③未使用的發(fā)票。
二、關(guān)于自開票納稅人認定和代開票納稅人管理問題
（一）自開票納稅人的認定
1．符合下列條件的建筑業(yè)納稅人向注冊地地稅局領(lǐng)取并填寫《建筑業(yè)自開票納稅人認定表》：
①在注冊地依法辦理了稅務(wù)登記證；
②按照規(guī)定進行建筑業(yè)工程項目登記和報驗；
③使用規(guī)定的信息采集、傳輸、比對、開票和申報的項目管理軟件；
④財務(wù)核算制度健全、獨立核算、自負盈虧、依法納稅；
⑤取得建筑主管部門頒發(fā)的三級（含）以上建筑企業(yè)資質(zhì)；
⑥不屬于建筑主管部門頒發(fā)資質(zhì)的，從事設(shè)備安裝、電信工程、水利工程、道路修建等其它工程業(yè)務(wù)的納稅人，在我市有固定經(jīng)營場所，可持國家有關(guān)部委或市政府授權(quán)的管理部門發(fā)放的資質(zhì)證或許可證進行認定；
⑦納稅人的建筑業(yè)項目專業(yè)性特殊、用票量大，工程作業(yè)點分散，如：電梯維護、電表安裝等。經(jīng)納稅人申請，注冊地地方稅務(wù)局審核并報市局同意后，可認定為自開票納稅人，向注冊地地方稅務(wù)局領(lǐng)取發(fā)票。
2.納稅人注冊地地稅局要認真審核自開票納稅人發(fā)票領(lǐng)購資格，符合上述條件的，由稅收管理員在《自開票納稅人認定表》上簽字，經(jīng)管理所、稅管科審查簽署意見，報主管局領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準的自開票的納稅人，可以向項目地地稅局領(lǐng)購機打《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。
3.建筑業(yè)自開票納稅人實行年審制度，年審期限為每年4-6月份。
（二）代開票納稅人管理
1.凡不符合自開票納稅人條件的為代開票納稅人，由項目所在地地稅局為其代開發(fā)票。納稅人要求代開發(fā)票時，須提供以下資料：
①營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件，建筑勞務(wù)合同或其他有效證明，中標通知書等工程項目證書（如項目登記已經(jīng)提供，不需再次提供）；
②對無項目證書的工程項目，納稅人應(yīng)提供書面材料，包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人和聯(lián)系電話等；
③經(jīng)辦人員身份證明；
④納稅人如涉及抵減建筑業(yè)收入的，還應(yīng)提供完稅憑證及合法有效發(fā)票。
2.為納稅人代開發(fā)票時，應(yīng)當與工程項目登記信息進行核對，核對相符的，可以為其代開發(fā)票。
三、關(guān)于發(fā)票管理和稅控管理問題
（一）發(fā)票管理
1．本市范圍內(nèi)的工程項目，施工方收取工程價款收入應(yīng)當開具項目地地稅局的《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。建設(shè)單位或個人在支付工程款項時應(yīng)以《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》作為合法憑證。
2．項目地地稅局為納稅人代開《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》實行先征稅后開票辦法。涉及建筑安裝工程設(shè)備價值不計入計稅營業(yè)額的，經(jīng)項目地地稅局核實后，繳納稅款并開具發(fā)票；也可先按工程款全額繳納稅款并開具發(fā)票，經(jīng)項目地地稅局對設(shè)備價值核實后，再辦理退稅。
企業(yè)所得稅由納稅人向機構(gòu)注冊地地稅局統(tǒng)一繳納，其他稅費仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
3．建設(shè)項目的建設(shè)方要積極配合項目地地稅局進行項目登記，并協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強稅收管理。建設(shè)單位不得接受項目地以外的《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》或?qū)⑵渌欠☉{證入賬，否則稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)規(guī)定進行處罰。
4.新版《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的規(guī)格、式樣、聯(lián)次、價格等另行通知?，F(xiàn)行的《天**市建筑安裝行業(yè)專用發(fā)票》可繼續(xù)使用至20*年12月31日，逾期作廢。主管地方稅務(wù)局應(yīng)于發(fā)票作廢之日起30內(nèi)向領(lǐng)購發(fā)票的建筑業(yè)納稅人繳銷《**市建筑安裝行業(yè)專用發(fā)票》。
（二）自開票納稅人的稅控管理
1.提供建筑業(yè)勞務(wù)納稅人經(jīng)認定為自開票納稅人的，可下載使用市局統(tǒng)一開發(fā)的建筑業(yè)發(fā)票稅控機打發(fā)票軟件。
2.項目地地稅局通過建筑業(yè)管理軟件系統(tǒng)將納稅人基本信息、項目信息、購票信息寫入納稅人客戶端。
3.稅控軟件暫時采取軟件加密生成稅控碼，自開票納稅人須按月于納稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)上傳開票數(shù)據(jù)。
4.注冊地和項目地地稅局使用建筑業(yè)項目管理系統(tǒng)，按月對納稅人項目信息、納稅申報信息和發(fā)票開票信息之間的邏輯關(guān)系進行審核比對，比對結(jié)果相符的，系統(tǒng)將自動通過；比對結(jié)果不符的，屬于納稅人計算錯誤造成比對異常的，將申報資料退納稅人修改后重新報送，并辦理補繳（退、抵）稅款。其他原因出現(xiàn)的異常，應(yīng)進行核實，經(jīng)核實發(fā)現(xiàn)確有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門查處。
四、關(guān)于納稅申報有關(guān)問題
（一）納稅申報
自開票納稅人按月就施工項目向項目地地稅局進行營業(yè)稅及附加稅費的納稅申報，報送《建筑業(yè)納稅人營業(yè)稅納稅申報表》、《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》開票數(shù)據(jù)和抵扣數(shù)據(jù)的電子信息。
建筑業(yè)分包納稅人在項目地進行報驗、申報繳納營業(yè)稅及附加稅費。
自開票納稅人和代開票納稅人應(yīng)按期向注冊地地稅局申報繳納企業(yè)所得稅，其他稅費按現(xiàn)行規(guī)定申報。
（二）納稅時間
對建筑業(yè)按工程項目屬地征管分工調(diào)整后，其納稅義務(wù)發(fā)生時間仍然按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔20*〕177號）和《天**市財政局天**市地方稅務(wù)局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（**財稅政〔20*〕3號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、其他
（一）需要明確的幾個問題
1.對20**年12月31日前已完工且已開具發(fā)票的建筑業(yè)工程項目，若有欠稅仍由納稅人注冊地地稅局負責(zé)追繳。
2.20**年12月31日前已完稅尚未開具《建筑業(yè)發(fā)票》，20**年1月1日起一律使用項目所在地的《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》并依法納稅，超繳部分待工程完工結(jié)算時由項目地地稅局辦理退稅。
3.對開票金額較小（5000元（含）以下）的零星工程未進行項目登記的，納稅人需開具發(fā)票者，可憑付款方證明由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)審核后，有證納稅人按綜合負擔率7%征稅。無證納稅人可按綜合負擔率9%征稅并為其代開發(fā)票。企業(yè)核算制度健全的可抵減應(yīng)納所得稅。對國稅局征收所得稅的企業(yè)可按年由地稅征收機關(guān)辦理退稅。
4.納稅人承包的本市范圍內(nèi)的跨區(qū)縣工程，其營業(yè)稅納稅地點按以下規(guī)定辦理：我市建筑單位承包本市工程跨兩個或兩個以上區(qū)縣的，按照總包合同上明確的各區(qū)縣所劃分標段進行登記，工程全部完工后向其注冊地稅務(wù)機關(guān)進行工程總申報。總包合同上沒有明確各區(qū)縣劃分標段或劃分不清的，按建筑工程在各區(qū)縣所占比例進行劃分。
5.本通知適用于內(nèi)資、外資單位和個人。
6.外地施工企業(yè)仍按現(xiàn)行規(guī)定，由天**市施工隊伍管理站負責(zé)代開發(fā)票并代征稅款，各地稅局不得為其代開發(fā)票，也不為其進行項目登記。
7.市局《關(guān)于加強建筑安裝行業(yè)專用發(fā)票管理的通知》（**地稅征〔20*〕26號）、《關(guān)于加強建筑安裝行業(yè)專用發(fā)票管理有關(guān)問題的補充通知》（**地稅征〔20**〕4號）和《關(guān)于調(diào)整廣告等行業(yè)專用發(fā)票領(lǐng)購事項的通知》（**地稅征〔20**〕22號）第四條停止執(zhí)行。
（二）工作要求
1.各區(qū)縣地稅局要嚴格按照屬地化管理的要求進行稅務(wù)管理，不得預(yù)征稅款或跨區(qū)縣征稅。對按工程進度納稅的，納稅額不能超過工程進度，對超工程進度納稅的應(yīng)由企業(yè)注冊地地稅局辦理退稅。
2.組織好培訓(xùn)，要使全體干部了解政策變化內(nèi)容，負責(zé)具體工作的同志要掌握操作的流程和要求，作好為納稅人服務(wù)工作。
3.實行項目屬地化管理是貫徹《稅收征管法》的要求，有利于統(tǒng)一財權(quán)和事權(quán)，有利于促進區(qū)縣經(jīng)濟發(fā)展，各單位要積極取得區(qū)縣政府的支持，密切有關(guān)部門協(xié)作，掌握稅源，將工作做實，確保稅款不流失。
4.積極向納稅人做好宣傳輔導(dǎo)和解釋工作。實行項目屬地化管理會使納稅人在短期內(nèi)不適應(yīng)，各地稅局要采取辦稅服務(wù)廳公告，印發(fā)宣傳資料等多種形式積極做好宣傳工作，取得納稅人的支持和理解。通過培訓(xùn)，使建筑業(yè)納稅人掌握新的規(guī)定和涉稅事宜。要采取切實措施，準備各種應(yīng)急預(yù)案，確保建筑業(yè)納稅地點調(diào)整和發(fā)票改革工作順利進行。
（三）本通知自20*年1月1日起執(zhí)行，與本通知有抵觸的，以本通知為準。
（四）本通知由天**市地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。
