建立縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的研究
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摘要：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)、提高理財(cái)能力；準(zhǔn)確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，倡導(dǎo)正確的用人導(dǎo)向；加強(qiáng)干部的監(jiān)督和管理，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序有著重要作用。但目前，由于尚未建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，很難準(zhǔn)確、科學(xué)地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)管理能力。為此，奉化市從今年4月開(kāi)始，在深入調(diào)研和兩鎮(zhèn)一局試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)重新審視領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定位問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系包括評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置，評(píng)價(jià)原則、方法和結(jié)果運(yùn)用，以及完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)配套制度等方面進(jìn)行了詳細(xì)闡述，提出了既符合審計(jì)要求，又切合基層特點(diǎn)，具有可操作性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系思路和對(duì)策。這一體系的確立，對(duì)于比較準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)管理能力，科學(xué)管理使用干部，將具有重要意義。
關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系研究
正文：
“領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是審計(jì)工作人格化”，是新形勢(shì)下審計(jì)工作的一項(xiàng)新內(nèi)容。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)被審單位和領(lǐng)導(dǎo)干部在財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)決策、管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，從領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)個(gè)人責(zé)任的角度分清領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任和主管責(zé)任，從而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評(píng)價(jià)。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法考察領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、經(jīng)濟(jì)管理能力和從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，已成為干部考核和管理工作的重要組成部分。完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，科學(xué)準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)發(fā)展管理能力，對(duì)于正確執(zhí)行黨在新時(shí)期的干部政策，科學(xué)管理使用干部，激勵(lì)引導(dǎo)干部全面貫徹“三個(gè)代表”重要思想，堅(jiān)持立黨為公、執(zhí)政為民，創(chuàng)造性開(kāi)展工作，具有重要意義。近幾年來(lái)，我市領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不斷深化和完善，逐漸發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在知人善任中的作用，但也面臨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系尚未建立，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，評(píng)價(jià)缺乏依據(jù)等問(wèn)題。為解決領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)問(wèn)題，今年4月，我們成立了課題調(diào)研和試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，在總結(jié)我市領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)如何建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系尤其是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題進(jìn)行了深入的調(diào)查研究，并在裘村鎮(zhèn)、大堰鎮(zhèn)、衛(wèi)生局等單位進(jìn)行了試點(diǎn)。現(xiàn)就如何建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系作一總的闡述。
一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)現(xiàn)狀、作用及難點(diǎn)
奉化市開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作起步比較早，從1996年開(kāi)始到2003年9月底，已完成了對(duì)150多個(gè)單位和200多名市管干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)。通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，規(guī)范審計(jì)程序，完善審計(jì)信息收集和分析機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督措施，增強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任感和使命感，進(jìn)一步分清了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，倡導(dǎo)了正確的用人導(dǎo)向，促進(jìn)了干部監(jiān)督新機(jī)制的形成，有效地遏制了不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象，成效比較明顯。7年來(lái)，共發(fā)現(xiàn)7起違法違紀(jì)案件移交紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)查處，查處各類(lèi)違規(guī)資金達(dá)4.5億元，收繳國(guó)庫(kù)1560余萬(wàn)元。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)著眼于防范，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞，健全財(cái)務(wù)管理制度，促使領(lǐng)導(dǎo)干部加強(qiáng)自我約束，增強(qiáng)紀(jì)律觀念；紀(jì)檢組織部門(mén)針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些苗頭性、傾向性問(wèn)題，及時(shí)對(duì)有關(guān)當(dāng)事人采取談話、誡勉等辦法提醒教育，或以案例形式向全市領(lǐng)導(dǎo)干部教育，切實(shí)加強(qiáng)了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)也開(kāi)始了初步探索，為干部考核、使用、調(diào)整提供了依據(jù)，特別是為干部能下探索了一條有效路子。運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，有3名干部降職，有5名干部從重要崗位調(diào)到一般性崗位。由于調(diào)整依據(jù)充分，這些干部都比較心服。
但是，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)功能，分清領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為干部考察的有效補(bǔ)充，更全面客觀地評(píng)價(jià)干部，還存在著一些困難和問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：
1、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能定位不夠明確，給審計(jì)評(píng)價(jià)體系的建立帶來(lái)了難度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有局限性，審計(jì)結(jié)果只能作為考核任用干部的參考依據(jù)，這一點(diǎn)是非常明晰的。但在實(shí)踐中，我們對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位問(wèn)題還存在著不同的認(rèn)識(shí)，一種是過(guò)于強(qiáng)調(diào)審計(jì)的局限性，審計(jì)過(guò)程中只偏重于對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支方面審計(jì)，評(píng)價(jià)被審計(jì)者在這一方面履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的情況，而對(duì)一些與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏審計(jì)分析和評(píng)價(jià)。這一定位與領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)際履行的工作職責(zé)不太相稱(chēng)，在一定程度上限制了審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展，束縛了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的手腳，因而難以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作實(shí)績(jī)作出比較全面的評(píng)價(jià)。另一種則把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定位為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部全部工作的評(píng)價(jià)，涵蓋面過(guò)寬，難以操作。這兩種不同的認(rèn)識(shí)，從理論上制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深化，影響了審計(jì)評(píng)價(jià)體系的建立。我們認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既要著眼于審計(jì)要求，又要跳出局限，在審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)基礎(chǔ)上，把那些事關(guān)全局的重要經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)決策作為審計(jì)的重點(diǎn)，這樣才能更好地利用審計(jì)結(jié)果來(lái)評(píng)價(jià)干部。
2、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系尚未建立，評(píng)價(jià)方法不夠科學(xué)，給全面準(zhǔn)確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任帶來(lái)了困難。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作主要體現(xiàn)，是干部管理部門(mén)認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部功過(guò)是非的主要參考依據(jù)。但由于目前還沒(méi)有建立一套完整的評(píng)價(jià)體系，缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)，審計(jì)人員也就無(wú)法對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行全面準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。第一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)尚待進(jìn)一步統(tǒng)一完善。如鄉(xiāng)鎮(zhèn)間客觀條件的差異性影響了實(shí)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性；第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法不夠科學(xué)，缺乏一套規(guī)范有序、可操作的評(píng)價(jià)方法，一定程度影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的統(tǒng)一性、可比性和準(zhǔn)確性；第三，審計(jì)報(bào)告以寫(xiě)實(shí)辦法反映被審計(jì)單位和被審計(jì)者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，缺少必要的審計(jì)分析，透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)比較難，給干部管理部門(mén)理解和運(yùn)用審計(jì)成果、合理使用干部帶來(lái)了難度。
3、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有一定局限性，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中深層次問(wèn)題和綜合管理部門(mén)的宏觀經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以審定。從審計(jì)工作的實(shí)施形式看，它主要是通過(guò)大量的賬面審查來(lái)判斷和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位與個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，其主要手段也就是查賬和審計(jì)調(diào)查。因此，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中某些不合規(guī)行為，只要帳面不出問(wèn)題，就很難審查得出。另外，目前實(shí)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)務(wù)收支狀況的審計(jì)，對(duì)有些綜合管理部門(mén)的宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況很難審計(jì)，因而對(duì)這些部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部的宏觀經(jīng)濟(jì)責(zé)任也難以作出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。
4、制約領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性的因素還較多，給科學(xué)、準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)干部和使用干部帶來(lái)了影響。一是由于一些經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)缺乏真實(shí)性，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有些重要的經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)，如國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、農(nóng)民人均收入等指標(biāo)，由于多方面原因，存在著不可信性，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入。二是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度健全性沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)定。一些地方財(cái)務(wù)管理較亂，缺乏健全的內(nèi)控制度，審計(jì)健全性測(cè)試工作量大且難。三是黨政不分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分。目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）黨委和政府領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)分工不清，黨委書(shū)記既管黨委事務(wù)又管政府經(jīng)濟(jì)，主要經(jīng)濟(jì)決策大多由書(shū)記說(shuō)了算，而實(shí)際又是鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)（主任）簽字，遇有問(wèn)題就互相推卻責(zé)任，審計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任就難以區(qū)分。四是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員配備和工作任務(wù)不相適應(yīng)，影響了審計(jì)工作的正常開(kāi)展。任務(wù)重人員少矛盾突出，從我市情況看，目前市審計(jì)局僅有16人，實(shí)際審計(jì)一線人員10人，而現(xiàn)有科級(jí)行政事業(yè)單位就有80余個(gè)，每年任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)單位約有20個(gè)，遇到鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)換屆時(shí)，需要進(jìn)行審計(jì)的單位就更多。同時(shí)，有些審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和實(shí)際能力還跟不上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要，如審計(jì)分析、調(diào)查取證能力及審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)等還有一定差距。
5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏衡量標(biāo)準(zhǔn)和可操作性，也在一定程度上影響了審計(jì)功能的發(fā)揮。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏定性和定量相結(jié)合的運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)，如對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的這樣那樣的問(wèn)題，哪些應(yīng)提醒、誡勉，哪些應(yīng)追究責(zé)任，哪些需降職、免職等沒(méi)有衡量標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)結(jié)果在運(yùn)用中存在一定的隨意性。同時(shí)，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在滯后性，多數(shù)是在干部已被提拔任用后，才委托審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，或由于審計(jì)程序的不可逾越，審計(jì)時(shí)間較長(zhǎng)，使干部管理部門(mén)難以及時(shí)了解被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)狀況和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，造成審、用脫節(jié)。
二、重新審視領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位問(wèn)題
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，核心是經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)。但由于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能和定位，存在著不同的認(rèn)識(shí)，從而影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入開(kāi)展。我們從試點(diǎn)和實(shí)踐中感到，有必要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能定位、內(nèi)容定位和主體定位重新作一審視，使功能定位既符合審計(jì)要求，又跳出審計(jì)局限，符合干部管理部門(mén)的實(shí)際需要，使兩者有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)。
（一）重新審視領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的功能定位問(wèn)題
在以往實(shí)踐中，審計(jì)功能主要偏重于核查和監(jiān)督，由于指導(dǎo)思想的偏異，導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的偏異。從形勢(shì)發(fā)展和實(shí)際工作需要看，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的功能定位除經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能和經(jīng)濟(jì)鑒證功能外，還應(yīng)包含經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)功能，它是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要功能，通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，并依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所查明的事實(shí)作出分析、判斷和評(píng)價(jià)，肯定成績(jī)，揭露問(wèn)題，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而督促領(lǐng)導(dǎo)干部改善經(jīng)營(yíng)管理，尋求提高效率和效益的途徑，同時(shí)，為干部管理部門(mén)知人善任提供重要的參考依據(jù)。
（二）重新審視領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容定位問(wèn)題
從實(shí)踐來(lái)看，我們認(rèn)為對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的界定，既要在財(cái)務(wù)收支范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支（資產(chǎn)、負(fù)債、損益）真實(shí)、合法和效益性進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，準(zhǔn)確界定和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；又要以干部崗位職責(zé)為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)對(duì)干部履行職務(wù)職責(zé)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，明確其所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其定位不能僅局限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)，也不能只是幾個(gè)與財(cái)政財(cái)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，應(yīng)把有關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)決策指標(biāo)和領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)政紀(jì)律及個(gè)人廉潔自律情況等方面納入進(jìn)來(lái)（但不能把所有經(jīng)濟(jì)指標(biāo)作為審計(jì)內(nèi)容）。
（三）重新審視領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體定位問(wèn)題
對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主體的認(rèn)識(shí)，我們認(rèn)為應(yīng)該分為兩種：一是審計(jì)主體單一性。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的性質(zhì)，決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)主體只能是政府審計(jì)機(jī)關(guān)，由審計(jì)部門(mén)單獨(dú)組成，重點(diǎn)審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支和重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況；二是審計(jì)主體聯(lián)合性。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及領(lǐng)域較廣，有些重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的審查，單靠審計(jì)部門(mén)難以完成。因此，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容及聯(lián)席會(huì)議制度要求，可由紀(jì)檢、組織、統(tǒng)計(jì)和審計(jì)等部門(mén)組成聯(lián)合調(diào)查組，主要承擔(dān)對(duì)其它重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、民主決策等情況和審計(jì)過(guò)程中涉及的一些重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。
三、建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的初步設(shè)想
（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的核心是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人應(yīng)承擔(dān)什么樣的責(zé)任，它既關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，也是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和委托機(jī)關(guān)十分關(guān)注的焦點(diǎn)。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)及審計(jì)證據(jù)，以謹(jǐn)慎的態(tài)度、求實(shí)的精神，認(rèn)真對(duì)待評(píng)價(jià)，正確區(qū)分主管責(zé)任、直接責(zé)任。在評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持如下七個(gè)原則：
1、客觀性原則。以審計(jì)事實(shí)為依據(jù)，不受外界和主觀因素的影響。要公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的影響，始終做到不脫離當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐臍v史條件和環(huán)境客觀來(lái)評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)和責(zé)任。對(duì)審計(jì)未涉及的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。
2、準(zhǔn)確性原則。做到事實(shí)表述準(zhǔn)確，問(wèn)題定性準(zhǔn)確，責(zé)任界定準(zhǔn)確。
3、全面性原則。在堅(jiān)持實(shí)事求是的基礎(chǔ)上，全面審查、分析各種情況和問(wèn)題，避免以偏概全。在使用審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，不能用個(gè)別指標(biāo)或事實(shí)去評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的整體情況。
4、重要性原則。對(duì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行有重要影響的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須評(píng)價(jià)，特別是對(duì)重大的經(jīng)濟(jì)管理行為和重大投資決策過(guò)程和效果必須評(píng)價(jià)。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行無(wú)重大影響的事項(xiàng)，可較少評(píng)價(jià)或不予評(píng)價(jià)。
5、量化性原則。堅(jiān)持以定量為主，依據(jù)可靠數(shù)據(jù)和客觀事實(shí)，采取寫(xiě)實(shí)量化的方法進(jìn)行對(duì)比、分析和評(píng)價(jià)。
6、謹(jǐn)慎性原則。評(píng)價(jià)要穩(wěn)健、謹(jǐn)慎，與審計(jì)事實(shí)相一致。對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及事項(xiàng)、依據(jù)不足或超出審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。
7、敢于評(píng)價(jià)原則：審計(jì)人員面對(duì)被審計(jì)者存在的問(wèn)題，要敢于正視，不含糊，不回避，不護(hù)短，敢于給領(lǐng)導(dǎo)干部畫(huà)像。自覺(jué)抵制來(lái)自各方面壓力，敢于堅(jiān)持原則進(jìn)行評(píng)價(jià)，并追究領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任和直接責(zé)任。
（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的設(shè)定
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的設(shè)定是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系建立的基礎(chǔ)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能定位和評(píng)價(jià)原則及縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的現(xiàn)實(shí)特點(diǎn)，我們認(rèn)為，審計(jì)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)要圍繞履行經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、財(cái)政政策執(zhí)行權(quán)、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度制訂管理權(quán)和廉潔監(jiān)督權(quán)等“五個(gè)權(quán)”展開(kāi)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力、經(jīng)濟(jì)決策水平、依法行政能力、內(nèi)部管理水平及廉潔自律情況等方面作出客觀公正的評(píng)價(jià)。
一是要圍繞經(jīng)濟(jì)管理權(quán)，對(duì)被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況與經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力這一重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。要通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)緊密聯(lián)系的那些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析，全面反映被審計(jì)者在任職期間各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況以及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以評(píng)價(jià)被審計(jì)者任職期間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力。主要審查與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的財(cái)政完成、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，如財(cái)政收入和地方稅收完成額及增長(zhǎng)率，財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)、教育等投入增長(zhǎng)率，理財(cái)水平及經(jīng)濟(jì)運(yùn)作能力等指標(biāo)。
二是要圍繞經(jīng)濟(jì)決策權(quán)，對(duì)被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)效益與決策水平這一重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。領(lǐng)導(dǎo)干部的一項(xiàng)重要職能就是決策，因此，要圍繞經(jīng)濟(jì)決策以及所產(chǎn)生的效果進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，即在對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)審計(jì)和決策過(guò)程審核的基礎(chǔ)上，全面反映被審計(jì)者在任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策和效益情況。主要通過(guò)審查領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)債權(quán)債務(wù)的增減情況，分析原因，來(lái)確定領(lǐng)導(dǎo)干部的工作實(shí)績(jī)和增收減債的成果；審查任期內(nèi)執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)政策，看是否與現(xiàn)行的國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策導(dǎo)向相符；審大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和重大投資項(xiàng)目效益情況，看決策是否經(jīng)過(guò)集體研究，程序是否合法，決策是否科學(xué)，資金來(lái)源和使用管理是否合規(guī)合法，并分析重大經(jīng)濟(jì)決策對(duì)整個(gè)地方的影響，重大投資決策項(xiàng)目是否達(dá)到了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益；審查其對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實(shí)性、資產(chǎn)增減變動(dòng)的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，看是否確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整。
三是要圍繞財(cái)政政策執(zhí)行權(quán)，對(duì)被審計(jì)者任職期間財(cái)政政策執(zhí)行與財(cái)務(wù)收支情況這一重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。主要了解領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家路線、方針及財(cái)政財(cái)務(wù)政策情況，評(píng)價(jià)其依法行政水平，并對(duì)被審計(jì)者在任職期間的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)。主要審查（一）財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)度，包括被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)與審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)是否相符，所提供的會(huì)計(jì)信息（年度會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證）與審計(jì)事實(shí)是否相符；（二）財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合法性，包括對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否存在違法違紀(jì)事實(shí)，如私設(shè)“小金庫(kù)”、偷漏稅收、挪用、違規(guī)使用資金等；是否有違反審計(jì)法的規(guī)定，拒絕、拖延提供或無(wú)視承諾提供虛假資料；是否有隱瞞帳戶(hù)，與承諾不相一致，或?qū)徲?jì)處理處罰決定拒不執(zhí)行等行為；（三）財(cái)政財(cái)務(wù)收支的效益性，包括專(zhuān)項(xiàng)基金是否做到專(zhuān)款專(zhuān)用，資金使用的效益如何，以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的使用情況等。
四是要圍繞內(nèi)部財(cái)務(wù)制度管理權(quán)，對(duì)被審計(jì)者單位內(nèi)控制度建立健全情況、執(zhí)行情況與管理水平這一重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。通過(guò)內(nèi)控制度符合性測(cè)試和檢查，看內(nèi)控制度的健全程度和有效程度，主要審查單位內(nèi)控制度健全性、內(nèi)控制度遵循性和內(nèi)控制度有效性，以反映財(cái)務(wù)核算、成本管理、財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，以及在實(shí)際工作中能否認(rèn)真執(zhí)行并達(dá)到預(yù)期效果，從而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理水平和管理能力作出評(píng)價(jià)。
五是要圍繞廉潔監(jiān)督權(quán)，對(duì)被審計(jì)者廉潔自律情況這一重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。通過(guò)審計(jì)，查明單位財(cái)務(wù)中反映黨政領(lǐng)導(dǎo)干部報(bào)銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用，發(fā)放的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，對(duì)外公務(wù)活動(dòng)的開(kāi)支，是否合規(guī)、真實(shí)，有無(wú)貪污受賄或行賄行為；有無(wú)挪用或侵占公款行為；有無(wú)利用職權(quán)在所屬單位報(bào)銷(xiāo)個(gè)人費(fèi)用的行為；有無(wú)違反規(guī)定超標(biāo)準(zhǔn)建房或購(gòu)房、超標(biāo)準(zhǔn)支付通信費(fèi)用等違規(guī)違紀(jì)行為；配發(fā)的貴重辦公物品有無(wú)丟失、損壞、是否辦理了領(lǐng)用和移交手續(xù)；以及其他違法違紀(jì)問(wèn)題，并對(duì)照領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)價(jià)。
以上評(píng)價(jià)內(nèi)容在實(shí)際運(yùn)用中要區(qū)分不同情況，在地方和市直機(jī)關(guān)審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)要各有側(cè)重。對(duì)市直機(jī)關(guān)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)，由于單位財(cái)政財(cái)務(wù)收入來(lái)源單一，支出范圍較小，應(yīng)側(cè)重財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合性法的評(píng)價(jià)；對(duì)綜合經(jīng)濟(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)，應(yīng)側(cè)重重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策、重大投資項(xiàng)目效益等方面的評(píng)價(jià)；對(duì)于鎮(zhèn)、街道主要領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)比起部門(mén)來(lái)要復(fù)雜的多，涉及面廣，承擔(dān)了更大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展責(zé)任，因而應(yīng)側(cè)重經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、重大投資項(xiàng)目效益、債權(quán)債務(wù)增減、專(zhuān)項(xiàng)基金的使用管理等方面的評(píng)價(jià)。但對(duì)黨委書(shū)記和鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)的評(píng)價(jià)，要根據(jù)各自的職責(zé)有所不同，前者應(yīng)側(cè)重內(nèi)控制度的健全性、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、經(jīng)濟(jì)政策制訂及重大項(xiàng)目投資決策等方面的評(píng)價(jià)，后者應(yīng)側(cè)重內(nèi)控制度的遵循性、有效性、經(jīng)濟(jì)政策的執(zhí)行和重大投資項(xiàng)目實(shí)施等方面的評(píng)價(jià)。
（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置及責(zé)任認(rèn)定應(yīng)注意的事項(xiàng)
1、評(píng)價(jià)方法。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，采取定性與定量相結(jié)合的方法。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評(píng)價(jià)應(yīng)在定量分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行定性評(píng)價(jià)。
（1）定性評(píng)價(jià)的參考等次及評(píng)價(jià)參考標(biāo)準(zhǔn)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)參考等次。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性的評(píng)價(jià)：分為真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)三個(gè)等次；對(duì)審計(jì)事項(xiàng)合法性評(píng)價(jià)：分為合法、基本合法、有違法行為三個(gè)等次；對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、國(guó)有資產(chǎn)管理、重大投資項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的健全性、遵循性、有效性的評(píng)價(jià)：分為健全、基本健全、不健全；執(zhí)行較好、執(zhí)行一般、執(zhí)行較差；執(zhí)行有效、部分執(zhí)行、無(wú)效。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)參考標(biāo)準(zhǔn)：
一是經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：主要以任期目標(biāo)為準(zhǔn)，也可以以歷史水平為準(zhǔn)。以任期目標(biāo)數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，一般應(yīng)采用絕對(duì)數(shù)進(jìn)行比較，若以歷史水平為標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)采用相對(duì)數(shù)（年均增長(zhǎng)數(shù)）進(jìn)行比較。在運(yùn)用指標(biāo)進(jìn)行比較時(shí)，應(yīng)注意指標(biāo)的可比性，使指標(biāo)的計(jì)算口徑、計(jì)算基礎(chǔ)、時(shí)間單位保持一致，剔除不可比因素。以任期目標(biāo)數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，若審計(jì)核實(shí)的指標(biāo)全部完成或超額完成，可認(rèn)為任期內(nèi)工作任務(wù)完成較好；接近任期目標(biāo)或占任期目標(biāo)的95%（含）以上，可認(rèn)為基本完成；低于任期目標(biāo)的95%，可認(rèn)為任期目標(biāo)未完成。
二是內(nèi)控制度評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：我們認(rèn)為審計(jì)涉及的內(nèi)控制度主要包括：財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度、資金審批制度、財(cái)產(chǎn)物資采購(gòu)管理制度、基建工程項(xiàng)目招投標(biāo)預(yù)決算及審計(jì)制度、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策制度、內(nèi)審機(jī)構(gòu)制度等。健全性評(píng)價(jià)：若與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)控制度設(shè)置與審計(jì)調(diào)查的理想個(gè)數(shù)之比高于90%（含），且其中關(guān)鍵控制點(diǎn)沒(méi)有遺漏，可認(rèn)定其內(nèi)控制度健全；高于80%（含），且其中關(guān)鍵控制點(diǎn)沒(méi)有遺漏，可認(rèn)定其內(nèi)控制度基本健全；在80%以下，且關(guān)鍵控制點(diǎn)有遺漏，可認(rèn)定其內(nèi)控制度不健全。遵循性評(píng)價(jià)：經(jīng)過(guò)符合性測(cè)試，被審計(jì)單位現(xiàn)有的內(nèi)控制度有90%（含）以上得到執(zhí)行，可認(rèn)定其執(zhí)行較好；有80%（含）以上得到執(zhí)行，可認(rèn)定其執(zhí)行一般；80%以下得到執(zhí)行，可認(rèn)定其執(zhí)行較差。有效性評(píng)價(jià)：通過(guò)對(duì)健全性和遵循性測(cè)評(píng)計(jì)算，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的有效性（有效程度=健全性x遵循性）。內(nèi)控制度有效程度在81%（含）以上，可認(rèn)定其有效；有效程度在72%（含）以上，可認(rèn)定其基本有效；有效程度在72%以下，可認(rèn)定其無(wú)效。
三是財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)差錯(cuò)不超過(guò)2%（含2%），可視為會(huì)計(jì)資料真實(shí)；差錯(cuò)在2%--4%的，可視為會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)；差錯(cuò)在4%以上，可視為會(huì)計(jì)資料不真實(shí)。
四是財(cái)政財(cái)務(wù)收支合法性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)于財(cái)務(wù)收支中違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題，視其程度給予準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。未發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題，可認(rèn)定被審計(jì)者任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題，違規(guī)金額占審計(jì)總金額不超過(guò)5%（含5%）的，可認(rèn)定基本符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；違規(guī)金額占審計(jì)總金額在5%--8%的，可認(rèn)定存在違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；違規(guī)金額占審計(jì)總金額8%以上，或違紀(jì)金額雖然不大，但存在私設(shè)“小金庫(kù)”、“賬外賬”、“造假賬”，不依法行政，有亂集資、亂攤派、亂罰款等行為的，應(yīng)認(rèn)定存在嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)法規(guī)事實(shí)中有涉及個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的，應(yīng)認(rèn)定問(wèn)題的性質(zhì)，在評(píng)價(jià)中寫(xiě)實(shí)反映。對(duì)財(cái)務(wù)收支中有違反法律的事實(shí)和行為的，應(yīng)在評(píng)價(jià)中給予定性反映。
（2）定量評(píng)價(jià)。準(zhǔn)確的定量評(píng)價(jià)，一個(gè)很重要的因素，就是科學(xué)確定評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和合理的權(quán)重。根據(jù)我市領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，遵循統(tǒng)計(jì)學(xué)原理，我們從形勢(shì)發(fā)展和實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定量評(píng)價(jià)部分的指標(biāo)體系和權(quán)重進(jìn)行了設(shè)置，設(shè)定主要指標(biāo)為五個(gè)方面內(nèi)容：一是經(jīng)濟(jì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力；二是經(jīng)濟(jì)效益與決策水平；三是財(cái)政政策執(zhí)行與財(cái)務(wù)收支；四是內(nèi)控制度執(zhí)行與管理水平；五是廉潔自律。同時(shí)，設(shè)置了自然條件、原工作基礎(chǔ)等參考因素。每塊內(nèi)容又細(xì)化設(shè)定了具體指標(biāo)。（見(jiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)定量參考指標(biāo)體系和標(biāo)準(zhǔn)附表1、2）。定量評(píng)價(jià)以百分制形式評(píng)價(jià)，綜合得分在90分以上，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)為優(yōu)秀；得分在75—89分之間，為較好，得分在60—74分之間，為一般；得分在60分以下，為差（見(jiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定量評(píng)價(jià)評(píng)分細(xì)則設(shè)想附3、4）。
在建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)定量指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，我們認(rèn)為應(yīng)注意把握好以下五個(gè)問(wèn)題：
一要注意權(quán)責(zé)對(duì)等的問(wèn)題。權(quán)責(zé)對(duì)等是職級(jí)設(shè)計(jì)的基本要求，因此，要按照權(quán)責(zé)對(duì)等要求分類(lèi)設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以全面、客觀、公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部。如鄉(xiāng)鎮(zhèn)和機(jī)關(guān)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書(shū)記和鎮(zhèn)長(zhǎng)，因職責(zé)不同，在設(shè)置和運(yùn)用指標(biāo)體系進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，也應(yīng)有所側(cè)重。
二要注意全面性與重點(diǎn)性的問(wèn)題。在堅(jiān)持全面性的基礎(chǔ)上，要突出重點(diǎn)，選取具有代表性的定量指標(biāo)作為評(píng)價(jià)內(nèi)容，做到簡(jiǎn)便易行、科學(xué)合理。如財(cái)政收入完成額及增長(zhǎng)率、重大事項(xiàng)民主決策率、違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的金額占審計(jì)總額的比重等指標(biāo)，可反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展、科學(xué)決策、財(cái)政政策執(zhí)行等方面的情況，應(yīng)納入評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
三要注意需要性與可審性的問(wèn)題。定量評(píng)價(jià)指標(biāo)必須是審計(jì)手段能夠取得的具有真實(shí)性的指標(biāo)，如財(cái)政收入增長(zhǎng)率等指標(biāo)。對(duì)那些審計(jì)手段難以取得的指標(biāo)如工業(yè)總產(chǎn)值、農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值等，則不予考慮。
四要注意把握反映現(xiàn)狀與揭示趨勢(shì)的問(wèn)題。在設(shè)置定量評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，指標(biāo)的選擇要注意現(xiàn)狀性與趨勢(shì)性的有機(jī)統(tǒng)一，以便客觀反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。如選擇現(xiàn)狀性指標(biāo)“財(cái)政收入完成總額”時(shí)，更要重視趨勢(shì)性指標(biāo)“財(cái)政收入同比增長(zhǎng)率”，“農(nóng)業(yè)、教育投入占財(cái)政總收入中的比重”等。
五要注意穩(wěn)定性與導(dǎo)向性的問(wèn)題。要篩選出主要指標(biāo)進(jìn)行量化，保持其在體系中的穩(wěn)定性。如國(guó)有資產(chǎn)保值增值率。同時(shí)，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系也應(yīng)適時(shí)調(diào)整，具有一定的動(dòng)態(tài)性和可選擇性。評(píng)價(jià)指標(biāo)還應(yīng)具有導(dǎo)向性，體現(xiàn)出鮮明的正確導(dǎo)向，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部注重工作實(shí)績(jī)，注重行為規(guī)范，正確處理好經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益、近期效益與長(zhǎng)遠(yuǎn)效益、局部利益與整體利益之間的關(guān)系，以確保總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（3）綜合評(píng)價(jià)。在定性和定量評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，由組織、審計(jì)等部門(mén)對(duì)被審計(jì)者給出一個(gè)比較全面、客觀、公正的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)。在綜合評(píng)價(jià)時(shí)，我們認(rèn)為應(yīng)參考群眾的“公論”評(píng)價(jià)。即在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，采取領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)卷調(diào)查、召開(kāi)座談會(huì)、個(gè)別訪談等形式，在一定范圍內(nèi)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在發(fā)展經(jīng)濟(jì)中的作用，重大經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化、民主化程度，是否存在亂集資、亂攤派等現(xiàn)象，是否私設(shè)小金庫(kù)等內(nèi)容進(jìn)行民意測(cè)評(píng)，并根據(jù)民意測(cè)評(píng)結(jié)果和審計(jì)事實(shí)，給予適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。運(yùn)用定量分析對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)時(shí)，如有下列行為之一的，則實(shí)行一票否決制，評(píng)定等次為差：有貪污受賄或行賄行為；有挪用或侵占公款行為；未經(jīng)過(guò)科學(xué)民主決策，造成經(jīng)濟(jì)決策失誤并導(dǎo)致重大損失；違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，擅自設(shè)立小金庫(kù)、賬外賬、造假賬或隱瞞資金；不依法行政，亂集資、亂攤派、亂罰款；配備的貴重物品未辦理移交手續(xù)。
在綜合評(píng)價(jià)時(shí)，必須堅(jiān)持客觀公正、十分謹(jǐn)慎的原則，采用集中分析、專(zhuān)題討論、集體審定的方法進(jìn)行。對(duì)評(píng)定等次為差的，應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議通報(bào)。
2、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定及應(yīng)注意的事項(xiàng)
認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任必須正確界定直接責(zé)任和主管責(zé)任。
直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)直接違反國(guó)家財(cái)政法規(guī)和授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，失職、瀆職以及違反其他國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。主要包括以下六方面內(nèi)容：領(lǐng)導(dǎo)干部本人直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，致使國(guó)家財(cái)產(chǎn)遭受損失的；違反民主、科學(xué)決策程序，個(gè)人說(shuō)了算，導(dǎo)致國(guó)家財(cái)產(chǎn)損失浪費(fèi)的；由主要領(lǐng)導(dǎo)主持集體作出的重大經(jīng)濟(jì)決策，出現(xiàn)失誤或其他問(wèn)題，主要領(lǐng)導(dǎo)干部作為決策主體的；存在的違法違規(guī)問(wèn)題是由于領(lǐng)導(dǎo)干部本人不作為、管理不得力或放縱他人等失職、瀆職行為引起的；領(lǐng)導(dǎo)干部為虛假政績(jī)、弄虛作假以及其他目的，而授意、指使、強(qiáng)令縱容、包庇下屬人員違反財(cái)政法規(guī)問(wèn)題的；對(duì)下屬單位存在的違法違規(guī)問(wèn)題事前有請(qǐng)示，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)干部本人同意執(zhí)行的，應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任。
主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。
在評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)應(yīng)處理好以下三對(duì)關(guān)系：
一要處理好責(zé)任界限與責(zé)任承擔(dān)之間的關(guān)系。要?jiǎng)澢孱I(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)與非
任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限，不能將前任領(lǐng)導(dǎo)取得的成績(jī)或存在的問(wèn)題當(dāng)成是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的成績(jī)或存在的問(wèn)題；劃清集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任的界限，由集體決策造成的失誤，應(yīng)由集體負(fù)責(zé)，由領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人決策造成的失誤，應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)；劃清上級(jí)責(zé)任與本人責(zé)任、會(huì)計(jì)責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界限。要在認(rèn)真區(qū)分上述責(zé)任界限后再認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)有的直接責(zé)任或主管責(zé)任，力求準(zhǔn)確無(wú)誤。
二要處理好顯績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與潛績(jī)預(yù)測(cè)之間的關(guān)系。對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)績(jī)的評(píng)價(jià)不能把眼光只停留在顯績(jī)上，應(yīng)同時(shí)注重潛績(jī)，要看他對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做出了什么貢獻(xiàn)，打下了哪些基礎(chǔ)，對(duì)其可能產(chǎn)生的效益要進(jìn)行預(yù)測(cè)分析和認(rèn)定，從而更加全面、客觀、公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
三要處理好主觀失誤與客觀條件制約之間的關(guān)系。要充分考慮被審計(jì)單位所處的原有工作基礎(chǔ)、宏觀發(fā)展環(huán)境等因素對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任所產(chǎn)生的影響，按客觀要求予以公正的評(píng)價(jià)。
（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告撰寫(xiě)方法
審計(jì)結(jié)果報(bào)告是全面總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的文件，它起著對(duì)被審計(jì)者任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行公證的作用，因此，報(bào)告的撰寫(xiě)應(yīng)有統(tǒng)一規(guī)范的格式。根據(jù)幾年來(lái)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)踐，我們認(rèn)為，比較規(guī)范的審計(jì)結(jié)果報(bào)告除標(biāo)題外，應(yīng)由以下幾個(gè)部分的內(nèi)容構(gòu)成。一是導(dǎo)語(yǔ)部分。主要包括稱(chēng)呼、立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)對(duì)象及被審計(jì)單位提供資料情況。一般來(lái)說(shuō)，導(dǎo)語(yǔ)部分應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，文字不宜過(guò)多。二是被審計(jì)人員所在單位的概況部分。主要包括被審計(jì)人員所在單位的性質(zhì)、資產(chǎn)、人員結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)期限等情況，簡(jiǎn)要地向委托人進(jìn)行報(bào)告。三是審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)部分。主要包括財(cái)政財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)等三個(gè)方面內(nèi)容。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)據(jù)實(shí)陳述，以直敘為好。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，可著重從兩個(gè)方面進(jìn)行：一方面圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，即哪些問(wèn)題屬直接責(zé)任，哪些問(wèn)題屬主管責(zé)任。另一方面通過(guò)定量與定性評(píng)價(jià)，并結(jié)合座談了解和單位干部群眾的反映，對(duì)其責(zé)任、業(yè)績(jī)、廉潔情況等進(jìn)行全面的總括性的評(píng)價(jià)。四是應(yīng)說(shuō)明的問(wèn)題部分。主要是從規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮，其內(nèi)容一般應(yīng)包括審計(jì)中未涉及（審計(jì)）的事項(xiàng)；審計(jì)中由于人力、財(cái)力、手段、時(shí)間等原因，未能前去調(diào)查或詢(xún)證的事項(xiàng)；被審計(jì)者或所在單位對(duì)有關(guān)問(wèn)題未能積極配合而沒(méi)有查證的事項(xiàng)；其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。
（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一個(gè)系統(tǒng)工程，加強(qiáng)和完善審計(jì)結(jié)果的管理和運(yùn)用，是整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)揮作用的關(guān)鍵一環(huán)。有了正確的結(jié)果，如果不注重管理和運(yùn)用，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就會(huì)走過(guò)場(chǎng)。
1、明確評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用要設(shè)置可操作性的標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有規(guī)可依，便于執(zhí)行。一與干部的獎(jiǎng)懲任用相掛鉤。肯定性的審計(jì)結(jié)果，或定量評(píng)價(jià)為優(yōu)秀的，審計(jì)部門(mén)應(yīng)給予適當(dāng)宣傳，干部管理部門(mén)應(yīng)與表彰、獎(jiǎng)勵(lì)和任用掛鉤。二與干部的黨風(fēng)廉政談話制度相掛鉤。對(duì)問(wèn)題性的審計(jì)結(jié)果，按問(wèn)題性質(zhì)區(qū)別對(duì)待。對(duì)只涉及—般性問(wèn)題的，或?qū)徲?jì)評(píng)價(jià)為一般的，由黨風(fēng)廉政責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)或組織人事部門(mén)出面找被審計(jì)者談話教育，防止問(wèn)題的進(jìn)一步發(fā)展；對(duì)問(wèn)題較多但夠不上黨紀(jì)政紀(jì)處分的，或?qū)徲?jì)評(píng)價(jià)為差的，先由審計(jì)部門(mén)按照財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定對(duì)被審計(jì)者所在單位給予處理處罰，然后由干部管理部門(mén)對(duì)被審計(jì)者實(shí)行誡勉，誡勉期限為一年，誡勉期滿仍沒(méi)有改正的由組織人事部門(mén)對(duì)被審計(jì)者宣布就地免職，并且規(guī)定在三年內(nèi)不得擔(dān)任相同性質(zhì)、相同等級(jí)的職務(wù)。三與干部的調(diào)整、降職、免職、辭職制度相掛鉤。對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)差，問(wèn)題性質(zhì)比較嚴(yán)重的，先由審計(jì)部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行處理處罰，然后由干部管理部門(mén)對(duì)被審計(jì)者進(jìn)行職務(wù)降免。對(duì)嚴(yán)重違法違紀(jì)的，審計(jì)部門(mén)按規(guī)定移交紀(jì)檢、司法機(jī)關(guān)立案查處。
2、加大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用力度。建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果適度公開(kāi)制度。提高透明度，讓干部群眾了解領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，尤其是經(jīng)濟(jì)上的問(wèn)題，有利于加強(qiáng)干部監(jiān)督和管理，也有利于提高干部選拔任用工作的質(zhì)量，防止任用干部出現(xiàn)偏差。組織、紀(jì)檢、審計(jì)、人事部門(mén)各司其職，運(yùn)用好審計(jì)成果，強(qiáng)化監(jiān)督措施。
3、嚴(yán)格審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的管理。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不同于—般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，它不僅與領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的政治前途緊密相關(guān)，而且與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)工作緊密相關(guān)，如果管理不好就會(huì)影響多方面的關(guān)系，影響整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的效果。因此，一要嚴(yán)格控制審計(jì)結(jié)果抄送面。按照暫行規(guī)定的要求，審計(jì)機(jī)關(guān)向本級(jí)人民政府提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，同時(shí)，根據(jù)需要抄送組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察和有關(guān)部門(mén)。這是—個(gè)總體要求，但具體涉及到某—個(gè)項(xiàng)目，抄送范圍不能—概而定，應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果的具體情況及干部管理權(quán)限來(lái)確定。二對(duì)重要的審計(jì)結(jié)果要作為密件管理。如審計(jì)結(jié)果涉及到被審計(jì)者重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，需移交紀(jì)檢監(jiān)察、司法部門(mén)進(jìn)一步立案?jìng)刹榈模瑧?yīng)按結(jié)果內(nèi)容劃分密級(jí)，按密件的要求進(jìn)行傳送管理，這樣做既防止泄密后給案件的查處工作帶來(lái)難度，又防止涉案人員對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。三要建立專(zhuān)門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果存檔制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果存檔不僅僅是審計(jì)部門(mén)一家的事，凡暫行規(guī)定中已提到的干部管理和監(jiān)督部門(mén)，都必須建立相應(yīng)的存檔制度。
四、切實(shí)提供領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的配套制度保障
1、要盡快建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律、法規(guī)。當(dāng)前必須通過(guò)法律、法規(guī)加以明確的問(wèn)題有：一是領(lǐng)導(dǎo)干部在任免、調(diào)離之前，必須接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)的不得解除其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，不得新任職務(wù)。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還要體現(xiàn)事中監(jiān)督的原則，領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)也要接受審計(jì)監(jiān)督。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理機(jī)制的重要組成部分，在干部監(jiān)督管理體系中處于什么地位。三是正確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確定審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)。只有盡快建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律、法規(guī)，才能使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度全面推行，并更具權(quán)威性和穩(wěn)定性。
2、要健全審計(jì)的相關(guān)配套制度。一是要實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前公示制度。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前公示的范圍為鎮(zhèn)（街道）和部門(mén)本級(jí)及所屬獨(dú)立核算單位。公示內(nèi)容包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)組成員、審計(jì)實(shí)施時(shí)間、審計(jì)工作紀(jì)律、舉報(bào)電話等。審前公示采用書(shū)面張貼的形式，在送達(dá)審計(jì)通知書(shū)的同時(shí)在被審計(jì)單位張貼，張貼時(shí)間為3天。二是要實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前調(diào)查征詢(xún)制度。征詢(xún)對(duì)象為市紀(jì)委（監(jiān)察局）、市委組織部、市人民檢察院、市信訪局。調(diào)查征詢(xún)的內(nèi)容主要是被審計(jì)者任職期間群眾反映的有關(guān)廉政紀(jì)律方面的情況。三是要實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接制度。領(lǐng)導(dǎo)干部在辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退職事項(xiàng)前，必須以書(shū)面形式辦理離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接手續(xù)。領(lǐng)導(dǎo)干部離任交接的內(nèi)容主要有：任期內(nèi)承包、租賃、合作、抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的合同、協(xié)議及其變更的書(shū)面材料；任期內(nèi)工程項(xiàng)目的可行性報(bào)告、招投標(biāo)文件，工程的概算、項(xiàng)目的調(diào)整和變更、工程決算、工程竣工驗(yàn)收、工程款結(jié)算等與工程項(xiàng)目相關(guān)的書(shū)面資料；任期內(nèi)未了的債權(quán)債務(wù)；任期內(nèi)已發(fā)生但尚未處理或尚未處理完畢的經(jīng)濟(jì)糾紛和訴訟事項(xiàng)；個(gè)人保管和使用的公物；其他需要說(shuō)明的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。接任者對(duì)離任者移交的未了事項(xiàng)必須繼續(xù)辦理，但對(duì)未辦理財(cái)務(wù)交接手續(xù)的未了事項(xiàng)，接任者可不予辦理，由離任者負(fù)責(zé)。通過(guò)這些配套制度的實(shí)施，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及審計(jì)評(píng)價(jià)的質(zhì)量。
3、要切實(shí)防范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了有效地防范和化解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，改進(jìn)工作方法，規(guī)范審計(jì)工作程序，努力提高審計(jì)質(zhì)量。第一、提高審計(jì)人員素質(zhì)是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。審計(jì)人員必須增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，刻苦學(xué)習(xí)和鉆研審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，盡快掌握現(xiàn)代審計(jì)手段，不斷提高審計(jì)專(zhuān)業(yè)水平；審計(jì)機(jī)關(guān)要重視和加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，切實(shí)提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。第二、搞好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。在開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前，必須做好審前調(diào)查，預(yù)測(cè)潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)調(diào)查了解，事先掌握被審計(jì)單位的基本情況和內(nèi)控制度的設(shè)置情況，以及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案，明確審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)、確定審計(jì)方法、劃分審計(jì)范圍。第三、規(guī)范審計(jì)工作程序，提高審計(jì)工作質(zhì)量是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。審計(jì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作規(guī)范，從確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，審計(jì)取證，審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，到依法作出審計(jì)處理決定等每個(gè)環(huán)節(jié)，都要按照法定程序和要求進(jìn)行，避免審計(jì)執(zhí)法的隨意性。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)要建立健全審計(jì)工作監(jiān)督、管理制度和崗位責(zé)任制，實(shí)行審計(jì)質(zhì)量抽查、復(fù)核、考核制度，力爭(zhēng)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都做到事實(shí)清楚，定性準(zhǔn)確，處理恰當(dāng)，努力減少和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第四、認(rèn)真聽(tīng)取被審計(jì)單位意見(jiàn)是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的保證。在實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，要開(kāi)好干部職工座談會(huì)，認(rèn)真聽(tīng)取被審計(jì)單位的情況介紹和匯報(bào)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部述職報(bào)告中自我認(rèn)定的成績(jī)和問(wèn)題，必須通過(guò)干部職工座談會(huì)的形式予以確認(rèn)。對(duì)有爭(zhēng)議的問(wèn)題應(yīng)深入調(diào)查和查證，認(rèn)真分析判斷，弄清事實(shí)，辯明是非，努力消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4、各級(jí)黨委和政府要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，重視和支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。要建立健全各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量。要切實(shí)保證審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作所必需的經(jīng)費(fèi)，將所需經(jīng)費(fèi)列入本級(jí)財(cái)政預(yù)算，實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用。要結(jié)合各地實(shí)際，從多方面給審計(jì)工作以必要的支持，為盡快全面推行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及評(píng)價(jià)制度創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。各級(jí)紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)以及干部管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)與配合，同心協(xié)力，共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和評(píng)價(jià)工作。
