個(gè)人所得稅申報(bào)辦法

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從市地方稅務(wù)局獲悉，本市從20**年1月1日起，對于年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)，需自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)其各項(xiàng)所得的年所得額、應(yīng)納稅額、已繳(扣)稅額、抵扣稅額、應(yīng)補(bǔ)(退)稅額和相關(guān)個(gè)人基礎(chǔ)信息。日前，市地方稅務(wù)局就個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的范圍、方式方法、計(jì)算口徑、法律責(zé)任、執(zhí)行時(shí)間等事項(xiàng)作出明確規(guī)定。

年所得12萬元包含11項(xiàng)收入

據(jù)市地方稅務(wù)局人士介紹，依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和國家稅務(wù)總局《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)，需申報(bào)其各項(xiàng)所得的年所得額、應(yīng)納稅額、已繳(扣)稅額、抵扣稅額、應(yīng)補(bǔ)(退)稅額和相關(guān)個(gè)人基礎(chǔ)信息。申報(bào)的年所得額包括工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營或承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得，以及經(jīng)國家財(cái)政部門確定征稅的其他所得。在計(jì)算年所得時(shí)，可以剔除三類免稅所得，即個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得；個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得；實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。除個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以應(yīng)納稅所得額計(jì)算年所得外，其他各項(xiàng)所得均以毛收入額計(jì)算年所得。

年所得額達(dá)到12萬元的納稅人，無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，無論代扣代繳單位是否按規(guī)定為其進(jìn)行了個(gè)人所得稅申報(bào)，無論納稅人是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行了日常自行申報(bào)，均應(yīng)于納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

收入全額計(jì)入年所得額

據(jù)市地方稅務(wù)局人士介紹，納稅人年所得為上一年的收入全額。其中：工資薪金所得按照未減除費(fèi)用（每月1600元）及附加減除費(fèi)用（每月**00元）的收入額計(jì)算。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算；實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。企事業(yè)單位的承包經(jīng)營者、承租經(jīng)營者所得，按照承包經(jīng)營者、承租經(jīng)營者實(shí)際取得的經(jīng)營利潤加上從承包、承租企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計(jì)算。財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得采取核定征收方式征收稅款的，需計(jì)算應(yīng)稅所得率和應(yīng)納稅所得額，并將應(yīng)納稅所得額計(jì)入年所得額，具體計(jì)算方法：應(yīng)稅所得率=1%（征收率）÷20%（稅率）=5%；應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓住房收入×5%。納稅人由支付單位或個(gè)人為其負(fù)擔(dān)稅款的，需將不含稅收入換算成含稅收入，將含稅收入計(jì)入年所得額。

自行申報(bào)納稅不含以下所得，即省市人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及國外組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；國債和國家發(fā)行的金融債券利息；按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤費(fèi)、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠款、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；按照國家規(guī)定發(fā)放給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等。

自行申報(bào)納稅方式多樣

據(jù)市地方稅務(wù)局人士介紹，納稅人可以采取多種方式進(jìn)行納稅申報(bào)，既可以采取網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)方式，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，還可以委托任職、受雇單位財(cái)務(wù)人員或中介申報(bào)，委托雙方須簽定書面授權(quán)委托書，并留存?zhèn)洳椤?/p>

網(wǎng)上申報(bào)的由納稅人，到地稅局辦稅服務(wù)廳辦理自然人登記，領(lǐng)取用戶名和密碼后，通過**財(cái)稅門戶網(wǎng)站“個(gè)人所得稅欄目”辦理納稅申報(bào)，或在辦稅服務(wù)廳設(shè)立的自助報(bào)稅專用計(jì)算機(jī)辦理納稅申報(bào)。郵寄申報(bào)的納稅人，可通過因特網(wǎng)下載申報(bào)表或到地稅服務(wù)廳領(lǐng)取申報(bào)表，正確填寫后采取掛號信函方式進(jìn)行申報(bào)，郵寄信封須注明“自行申報(bào)個(gè)人所得稅專用”字樣。以上兩種方式不適用于有補(bǔ)、退稅款的納稅人。到辦稅服務(wù)廳自行申報(bào)的納稅人，可到所屬區(qū)縣地稅局辦稅服務(wù)廳專門設(shè)立的窗口，辦理年度納稅申報(bào)和補(bǔ)稅、退稅、抵稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅申報(bào)期間，在門戶網(wǎng)站刊登申報(bào)表供納稅人下載，納稅申報(bào)表下載的網(wǎng)址、下載方法向社會(huì)公布。紙質(zhì)申報(bào)表由納稅人到區(qū)縣地稅局管理所、辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。地稅部門采用適當(dāng)方式提醒年所得12萬元以上納稅人辦理自行納稅申報(bào)，免費(fèi)為納稅人提供納稅申報(bào)表。受理納稅申報(bào)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)情況，按照規(guī)定辦理稅款的征、補(bǔ)、退、抵手續(xù)，為已經(jīng)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證，依法保密納稅人的納稅申報(bào)信息。

市地方稅務(wù)局人士指出，將年收入12萬元以上納稅人列入自行納稅申報(bào)范圍，目的不是要增加這部分人的稅賦，而是便于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)納稅人的分析對比，為實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制奠定基礎(chǔ)。