稅務(wù)局稅收治理調(diào)研報(bào)告

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當(dāng)前,“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查,強(qiáng)化治理”的征管模式已基本形成,強(qiáng)化稅收治理的制度、辦法和措施已比較健全,稅收治理工作得到有效加強(qiáng),稅收征管質(zhì)量有了明顯的進(jìn)步。但是,從基層稅收治理工作的實(shí)踐來(lái)看,我們的稅收治理工作與新時(shí)期、新形勢(shì)下稅收治理的要求還有一定的間隔,還相當(dāng)程度的存在著治理不深,不透、不嚴(yán)的題目。對(duì)這些題目假如不認(rèn)真研究,及時(shí)解決,必將制約稅收治理整體工作水平的進(jìn)一步進(jìn)步。下面結(jié)合工作實(shí)踐及體會(huì),對(duì)有關(guān)題目進(jìn)行分析,并提出相應(yīng)的對(duì)策,以供參考。

一、當(dāng)前稅收治理中存在的題目

(一)有效稅源沒(méi)有完全轉(zhuǎn)化為稅收,在一定程度上造成了稅收流失。具體表現(xiàn)在土地使用稅漏征漏管題目比較突出,已征用但未開(kāi)發(fā)使用的閑置用地、經(jīng)營(yíng)不正常企業(yè)用地、個(gè)體工商戶(hù)用地等前期大多未納進(jìn)監(jiān)控,正常企業(yè)也存在不申報(bào)或少申報(bào)土地使用稅現(xiàn)象,膠州市地稅局在*年進(jìn)行的土地使用稅清查中,共清查進(jìn)庫(kù)以前年度土地使用稅5000多萬(wàn)元;此外個(gè)體工商戶(hù)未辦稅務(wù)登記或已辦理稅務(wù)登記但未達(dá)到起征點(diǎn)戶(hù)數(shù)的比例較高,個(gè)體假停業(yè)戶(hù)、假非正常戶(hù)、假注銷(xiāo)戶(hù)還不能得到有效監(jiān)控。

(二)中小企業(yè)治理措施落實(shí)不到位,所得稅治理質(zhì)量比較低。固然推行了企業(yè)所得稅分類(lèi)治理,但諸多措施在實(shí)際工作中并未有效落實(shí),中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源運(yùn)行質(zhì)量難以保障,特別是所得稅治理質(zhì)量普遍不高。從*年前3個(gè)季度的申報(bào)來(lái)看,地稅征管企業(yè)所得稅的1101戶(hù)企業(yè)中,零申報(bào)戶(hù)507戶(hù),占總戶(hù)數(shù)的46%,其中核定征收126戶(hù),查帳征收381戶(hù)。

(三)分支機(jī)構(gòu)治理不規(guī)范,與總機(jī)構(gòu)所在地治理信息不對(duì)稱(chēng)。連鎖經(jīng)營(yíng)店總、分支機(jī)構(gòu)治理不規(guī)范,跨區(qū)域匯總納稅的總、分支結(jié)構(gòu)所在地分局治理信息不對(duì)稱(chēng),對(duì)于總機(jī)構(gòu)是否能夠完全將分支機(jī)構(gòu)納進(jìn)核算,核算是否正確難以確定,輕易形成治理縫隙。

(四)稅源治理信息失真,造成大集中系統(tǒng)的垃圾數(shù)據(jù)。主要表現(xiàn)是稅務(wù)登記信息與實(shí)際不符,如經(jīng)營(yíng)地址與辦證地址不一致、經(jīng)營(yíng)范圍與實(shí)際不符、法人代表與實(shí)際經(jīng)營(yíng)戶(hù)主不一致等;此外一些應(yīng)注銷(xiāo)未作注銷(xiāo)處理戶(hù),實(shí)際工作中早已人往樓空,或更換了業(yè)主后新業(yè)主重新辦證,但對(duì)原經(jīng)營(yíng)戶(hù)主的登記沒(méi)有及時(shí)注銷(xiāo)。凡此種種,主要原因是日常治理沒(méi)有跟上,基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒(méi)有及時(shí)更新清理。

(五)巡查巡管不到位,稅收治理員職責(zé)沒(méi)有完全履行。每次稅源清查,都能清理出一部分稅源,清理出的稅源中,大部分是日常未能有效監(jiān)管的稅源,這從一個(gè)側(cè)面也反映了日常巡查巡管流于形式,沒(méi)有真正落到實(shí)處;或者是在巡查巡管過(guò)程中往往只看現(xiàn)象、不抓本質(zhì),使本應(yīng)納進(jìn)監(jiān)管的稅源沒(méi)有及時(shí)納進(jìn)監(jiān)管,導(dǎo)致了稅款的流失。

(六)治理和稽查沒(méi)有真正形成互動(dòng)的局面,以查促管的成效甚微。固然建立了查管互動(dòng)機(jī)制,但在落實(shí)上并不理想,特別是征管所能提供的案源數(shù)目太少,大部分征管單位即便發(fā)現(xiàn)了有價(jià)值的案源,也僅是協(xié)調(diào)納稅人補(bǔ)稅了事,根本不按規(guī)定移交稽查處理。

(七)治理和發(fā)票脫節(jié),“以票控稅”推行難度較大。一方面是同國(guó)稅的信息傳遞機(jī)制還沒(méi)有完全建立,增值稅納稅人的發(fā)票開(kāi)具信息把握不全面;另一方面是治理職員參與發(fā)票治理程度不夠,游離于發(fā)票治理之外,基本不把握納稅人的發(fā)票開(kāi)具情況,未能及時(shí)將納稅人開(kāi)票金額與核定稅額相比對(duì),把握納稅人真實(shí)經(jīng)營(yíng)信息。

(八)對(duì)涉稅違法行為的懲處力度不夠,稅收治理的執(zhí)法剛性有待強(qiáng)化。主要表現(xiàn)在稅收?qǐng)?zhí)法上避重就輕,對(duì)稅收違法行為“情節(jié)嚴(yán)重的”,按照一般違法行為定性處理;對(duì)稅收違法行為達(dá)到移送稽查處理的不移送,進(jìn)行變通處理;在企業(yè)所得稅匯算清繳納稅評(píng)估、檢查工作上,通過(guò)納稅評(píng)估該進(jìn)行深進(jìn)檢查的,僅僅是走納稅評(píng)估程序,進(jìn)行補(bǔ)稅、加收滯納金了事,沒(méi)有按規(guī)定履行檢查程序,該處罰的沒(méi)有進(jìn)行處罰。

二、題目的原因分析

綜合以上八個(gè)方面,集中反映了在稅收治理工作中治理銜接不暢、治理內(nèi)容不明、治理手段滯后、治理落實(shí)不夠等具體題目。存在以上題目的原因是多方面的,既有體制上的原因,也有制度上的原因;既有稅收治理員日常事務(wù)性工作量大、臨時(shí)性工作多、自身素質(zhì)不高的原因,也有稅收治理員熟悉不到位、工作能動(dòng)性欠缺的原因。分析起來(lái),主要有以下五點(diǎn):

一是政策、制度落實(shí)不夠。近年來(lái),特別是國(guó)家稅務(wù)總局倡導(dǎo)科學(xué)化、精細(xì)化治理理念以后,從上到下陸續(xù)出臺(tái)了一系列治理的制度和辦法,但是稅收治理員并沒(méi)有按照這些制度和辦法的要求來(lái)完善自身的治理理念,并沒(méi)有將這些先進(jìn)的理念和治理手段落實(shí)到具體治理工作中。

二是個(gè)別稅收治理員工作能動(dòng)性不夠。個(gè)別稅收治理員無(wú)法應(yīng)對(duì)社會(huì)及地稅新形勢(shì)的發(fā)展,思想熟悉上存在一定誤區(qū),盲從、求穩(wěn)、迷茫、攀比等不良心態(tài),導(dǎo)致稅收治理員對(duì)自身工作角色定位不準(zhǔn),工作動(dòng)力不足,缺乏應(yīng)有的緊迫感和責(zé)任感,凡事習(xí)慣于照搬照套,信仰“不求有功,但求無(wú)過(guò)”,不敢、不愿也不善于突破固有的思維模式開(kāi)創(chuàng)工作新局面。

三是缺乏行之有效的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制。固然制定了稅收治理員的考核辦法,但是考核大多停留在表面指標(biāo)上,難以深進(jìn)到稅源治理層面上,考核的效果不理想,沒(méi)有完全起到促進(jìn)工作的作用;考核機(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制還未能完全切合基層實(shí)際,在某些環(huán)節(jié)和方法上還有待完善,考核成果的運(yùn)用還不夠?qū)挿骸?/p>

四是發(fā)現(xiàn)題目、解決題目的能力不夠。個(gè)別的稅收治理員對(duì)稅收政策理解不透,發(fā)現(xiàn)題目不研究,也不上報(bào),聽(tīng)之任之;對(duì)待納稅人的疑問(wèn),不聞不問(wèn),或是一推了之。

五是工作中督導(dǎo)不到位,監(jiān)視乏力。治理部分在貫徹政策或布置工作后,往往只重結(jié)果不重過(guò)程,期間對(duì)基層的落實(shí)情況缺乏必要的督導(dǎo),沒(méi)有了上級(jí)的監(jiān)視,基層的執(zhí)行力就大打折扣,直接影響到抓落實(shí)的效果。

三、解決題目的對(duì)策和建議

(一)加強(qiáng)能力建設(shè)。首先,要加強(qiáng)教育引導(dǎo),增強(qiáng)干部政治意識(shí)和責(zé)任意識(shí),堅(jiān)定“聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民”的根本宗旨,始終保持良好的職業(yè)道德。其次,要完善培訓(xùn)機(jī)制,把教育培訓(xùn)工作的重點(diǎn)由單純追求進(jìn)步全員學(xué)歷層次向提升全員崗位技能轉(zhuǎn)變,重點(diǎn)圍繞大集中系統(tǒng)、稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律法規(guī)、服務(wù)技能等方面開(kāi)展更新知識(shí)培訓(xùn)。其三是通過(guò)多種形式鼓勵(lì)廣大基層稅務(wù)干部在稅收實(shí)踐中加強(qiáng)對(duì)征管難點(diǎn)、薄弱環(huán)節(jié)和突出題目的研究和分析,積極探索適合稅收征管的有效措施和手段,不斷提升征管隊(duì)伍的操縱能力和實(shí)踐能力。

(二)建立稅源治理的長(zhǎng)效督導(dǎo)機(jī)制。要層層建立稅源治理督導(dǎo)組織,定期不定期地下基層進(jìn)行督導(dǎo),督導(dǎo)重點(diǎn)包括:上級(jí)部署重點(diǎn)工作、稅收政策貫徹落實(shí)等情況,以及各單位、征管責(zé)任區(qū)的稅收治理情況。督導(dǎo)情況要形成書(shū)面報(bào)告,將搜集題目、回納分析、措施建議等及時(shí)通報(bào)反饋,并監(jiān)視落實(shí),確保稅源治理無(wú)盲點(diǎn),征管質(zhì)量不斷進(jìn)步,稅收收進(jìn)穩(wěn)步增長(zhǎng)。

(三)強(qiáng)化內(nèi)外考核監(jiān)視。要從內(nèi)外兩方面進(jìn)一步加大考核監(jiān)視的力度。對(duì)內(nèi)要進(jìn)一步規(guī)范稅收治理員的工作標(biāo)準(zhǔn),量化工作要求,把各項(xiàng)工作目標(biāo)和收進(jìn)任務(wù)分解明確到每一個(gè)人,結(jié)合督導(dǎo)、審計(jì)、稽查等反饋情況,分月、季、年進(jìn)行綜合考評(píng),切實(shí)強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)視、嚴(yán)格考核、嚴(yán)格追究,預(yù)防和制止不作為、人情稅和執(zhí)法隨意現(xiàn)象的發(fā)生,確保各項(xiàng)工作能夠規(guī)范有序地開(kāi)展。對(duì)外要采取更加有效的手段,全方位地聽(tīng)取納稅人的意見(jiàn)和建議,傾心接受納稅人的廣泛監(jiān)視。

(四)加強(qiáng)稅源控管和基礎(chǔ)信息治理。一是嚴(yán)格稅務(wù)登記治理。對(duì)在土地使用稅稅源清查中發(fā)現(xiàn)的沒(méi)有納進(jìn)大集中系統(tǒng)治理的納稅人,要按照實(shí)際情況進(jìn)行處理并納進(jìn)大集中系統(tǒng)治理。二是全面清理數(shù)據(jù)。對(duì)大集中系統(tǒng)中存在的垃圾數(shù)據(jù),邊清查邊清理;同時(shí),加強(qiáng)日常系統(tǒng)維護(hù),及時(shí)更新清理數(shù)據(jù),確保大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整。三是加強(qiáng)數(shù)據(jù)監(jiān)控。在嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)數(shù)據(jù)治理辦法、操縱規(guī)范的基礎(chǔ)上,建立數(shù)據(jù)監(jiān)控機(jī)制,進(jìn)一步強(qiáng)化數(shù)據(jù)監(jiān)控職能,進(jìn)步數(shù)據(jù)的分析、利用水平,使大量閑置的數(shù)據(jù)成為稅收征管的資源。

(五)大力推進(jìn)稅源精細(xì)化治理。一是依托大集中治理系統(tǒng),深化“以地控稅”治理,完善“以地控稅”治理平臺(tái)建設(shè)。二是積極開(kāi)展稅源專(zhuān)項(xiàng)清查,澄清稅源底子,強(qiáng)化源頭控管,夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)。三是集中督導(dǎo)餐飲、住宿、娛樂(lè)、租賃等服務(wù)業(yè)稅收治理,實(shí)現(xiàn)控管到戶(hù),逐步規(guī)范。四是深進(jìn)抓好房地產(chǎn)稅收一體化、重大建設(shè)項(xiàng)目稅收治理措施,切實(shí)加強(qiáng)房地產(chǎn)、建筑安裝等重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源項(xiàng)目的稅源監(jiān)控。五是增強(qiáng)稅收治理員在發(fā)票治理上的參與度,特別是在發(fā)票領(lǐng)用、驗(yàn)舊環(huán)節(jié)稅收治理員應(yīng)作為其重要一環(huán)參與其中,強(qiáng)化“以票控稅”。六是實(shí)行分行業(yè)的“申報(bào)警戒線(xiàn)”制度,由市局或各基層單位根據(jù)實(shí)際情況,公道確定分行業(yè)的“申報(bào)警戒線(xiàn)”,對(duì)低于“申報(bào)警戒線(xiàn)”的,要列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。七是抓好對(duì)稅源大戶(hù)、重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變動(dòng)和低于“申報(bào)警戒線(xiàn)”等納稅人的評(píng)估,引導(dǎo)、督促納稅人如實(shí)申報(bào),依法納稅。八是加大征管案源移送稽查的力度,對(duì)于治理工作中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅嫌疑的線(xiàn)索,征管單位必須及時(shí)提供給稽查部分,形成征管、稽查的良性互動(dòng),促進(jìn)征管質(zhì)量的進(jìn)步。