法人企業稅務管理調研
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一、相關建議
針對上述情況，我們認為，對外地法人代表的商貿企業，除了執行國稅總局的文件規定外，還要根據各地的實際情況，實施更嚴格、更有效的稅務管理。具體措施有：
1、源頭抓稅務登記。（1）對新辦商貿企業的所有情況通過實地調查、約談等方式進行徹底的了解、掌握。（2）重點是對法人代表的身份證件的真偽進行核對，查清企業登記的法人代表和實際經營者是否一致，首次約談必須要法人代表本人到場，如因時間特殊必須有經過公證的“委托書”授權他人進行約談。（3）從注冊資本的大小和市場投資方掌握有無符合實際購銷能力的倉儲地及倉儲地的大小。從上述三個方面基本形成對非本地居民法人商貿企業有效管理的總體思路，對企業規模的大小和法人代表的真假也了然于心。
2、重點抓企業經營狀況和財務狀況。（1）掌握外地法人企業人員構成和人員之間的關聯度。（2）重點實地查看企業注冊地、經營地、財務核算地是否一致。（3）查看各類賬簿、購銷合同原件、商品的出入庫單據、運費憑證、水電等費用憑據（進口企業的還要查看進口的各類資料，防止虛假海關完稅憑證抵扣增值稅）。（4）關注企業零申報、負申報所占的比例及大規模企業增購發票時的銷售收入與原購銷合同的一致性。對上面情況異常的立即調查取證并采取相應的措施如立即收繳發票和防偽稅控裝置，責令注銷稅務登記等。
3、推薦使用本地記賬公司人員擔任外地法人企業的會計和辦稅人員。為減少外地法人代表企業走逃的風險，建議市場投資方在市場開辦時就引進政策業務水平較高，協稅辦稅能力好的會計事務所，并積極推薦給外地法人企業，這樣既能為稅務機關把好一道關口，又能提高辦稅效率，也方便于市場集中管理掌握情況。例如，在江蘇國際塑化城，**國聯會計師事務所承擔了40戶外地法人代表企業的記賬和辦稅事宜，由于聘請的本地會計能及時發現外地法人企業的異常情況，及時向稅務管理人員作了匯報，繳銷了發票，注銷了3戶企業的防偽稅控和稅務登記，有效防止了走逃。
4、發票管理方面從嚴從緊。嚴格控制外地法人企業的發票使用量和開票的最高限額，發票的開具一般采用共享開票，實行分類管理。以江蘇國際塑化城為例，61戶外地法人企業中，選擇江蘇誠展石化有限公司等3戶經營規模大，財務制度健全，發票管理規范的企業，優先升級開票限額，優先退出共享，其他企業原則上實行共享開票。按月維護好增購發票企業的發票使用量，防止因增購發票而人為擴大其下月的發票用量。
5、抓好法人代表變更關。為防止不法分子利用“舊貌換新顏”而達到偷稅、騙購專用發票等行為的發生，必須強化對變更法人代表企業的實地核查。（1）核查變更后法人代表身份的真實性，與實際經營者的關系。（2）核查是否名為工業企業實為商貿企業的情況，主要看變更后的工業企業在生產設備、環境、資金等方面的真實性。（3）核查變更企業經營用房屋性質，如為租賃的應加大上門核查抽查力度。
6、加強和市場管理部門的協作。定期和市場管理部門交換情況，有問題及時協商解決，對于有疑問的外地法人企業，責成市場主辦方提供擔保。在江蘇國際塑化城，稅務部門和市場管理部門通過定期交流，不僅宣傳了稅收政策，為市場的招商出謀劃策，而且在第一時間掌握了入駐企業*的基本情況，及時交流溝通企業出現的各種情況，發現問題立即商量對策，保證了市場的健康發展和稅收政策的正確執行。
除此之外，我們設想，如果能聯合國地稅、工商、銀行等部門在全國范圍內建立個人和企業信用記錄，記錄公民和法人在投資舉辦各類經濟實體中投資經營、享受政策、受到處罰等信息，將更能有效防止企業的走逃，也更能防止外地法人代表利用異地舉辦新企業走逃、騙稅行為的發生。
二、問題的提出
20*年7月1日和20*年12月1日，國稅總局分別以國稅發*明電[20*]第37號和國稅發明電[20*]第62號下發了《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》和《補充通知》，對新辦商貿企業一般納稅人的認定作出了更為嚴格的規定：要求商貿企業（小型）新辦初期列為輔導期一般納稅人管理，并對輔導期一般納稅人的發票開具限額、每次購票數量、進項稅額的抵扣、發票增購預繳稅金等作了較為具體和嚴格的規定，并在輔導期轉為正式認定期間還要稅務部門執行幾項制度（案頭審核制度、實地勘察制度、分類約談制度）。所有這些措施對控制商貿企業的走逃、打擊騙購虛開增值稅專用發票、防止稅務機關和稅務人員在認定商貿企業一般納稅人中的隨意性起到了一定的作用。但是，輔導期一過，這些限制措施就不復存在，特別是對法人代表為外地人的商貿企業，稅務上就更難以控制。以筆者所轄的江蘇國際塑化城為例，塑化城坐落在新區的羅溪鎮，市政府將其作為**市“十一五”中的一項重點推進項目，因地理位置獨特（南有京杭運河和奔牛火車站，北有**機場），物流暢通（建有萬噸儲運場和火車專線），深受外地投資者的青睞。目前辦理稅務登記的有101戶，均為一般納稅人，其中法人代表為**本地的僅40戶，外地的為61戶，外地戶占總戶數的60.39%，其中省內其他地級市的有21戶（涉及8個市），省外的為40戶（涉及7個省），在稅收征管上，對非本地居民法人商貿企業的監控盲點多，難度大。較一般市場的稅務管理而言，江蘇國際塑化城對非本地居民法人商貿企業的管理有其獨特性與可分析性。
