財政預決算報告
前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇財政預決算報告范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。
財政預決算報告范文第1篇
結(jié)合當前工作需要，的會員“editoryang”為你整理了這篇財政局市級預算執(zhí)行、決算草案和其他財政收支情況審計報告整改落實情況報告范文，希望能給你的學習、工作帶來參考借鑒作用。
【正文】
市財政局高度重視《**市2020年度市級預算執(zhí)行、決算草案和其他財政收支情況審計報告》（以下簡稱《審計報告》）有關(guān)問題的整改工作，整改落實情況如下：
一、關(guān)于“智慧財政”系統(tǒng)部分功能不完善，存在管理隱患”問題整改情況
近年來，市財政局持續(xù)推進“智慧財政”管理一體化平臺建設，促進財政管理信息化、智能化水平提升。針對系統(tǒng)部分功能不完善，市財政局已及時對預算指標管理子系統(tǒng)、總預算賬套和非稅賬套進行升級和完善，根據(jù)業(yè)務需求科學設置和完善系統(tǒng)功能，提高系統(tǒng)應用水平。
二、關(guān)于“預算績效一體化管理存在一些不足”問題整改情況
（一）“未科學設置部分預算項目績效目標指標”整改情況
針對部分預算項目績效目標指標設置不科學的問題，市財政局積極推進整改，一是推動預算單位落實績效目標編制主體責任，已聯(lián)系并督促相關(guān)單位進行整改，進一步編實編細項目績效目標；二是夯實預算績效管理工作基礎(chǔ)和保障，依托智慧財政系統(tǒng)將績效目標設置作為預算安排的前置條件；三是制定績效目標管理工作規(guī)程，推進績效目標審核責任落實。
（二）“未根據(jù)預算項目績效監(jiān)控結(jié)果合理安排下年度預算”整改情況
市財政局已積極整改，一是及時敦促相關(guān)單位整改績效監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問題；二是結(jié)合事業(yè)單位改革成立專職機構(gòu)承擔績效運行跟蹤監(jiān)控事務性工作；三是逐步建立健全績效監(jiān)控制度和操作規(guī)范，督促單位落實整改、及時糾偏。下一步，市財政局將加強對各單位績效監(jiān)控結(jié)果的審核分析，督促相關(guān)單位改進管理，完善績效監(jiān)控結(jié)果與預算安排和政策調(diào)整掛鉤的激勵約束機制。
三、關(guān)于“部分政府性基金項目年底結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)模超過規(guī)定比例”問題整改情況
審計指出問題后，市財政局已及時完成調(diào)賬處理。待2020年上下級體制結(jié)算正式批復后，市財政局將根據(jù)最終批復情況確定該部分政府性基金項目需調(diào)出至一般公共預算的規(guī)模。今后市財政局將加強財政決算數(shù)據(jù)核算，按規(guī)定比例核算政府性基金可結(jié)轉(zhuǎn)資金，超過結(jié)轉(zhuǎn)比例的及時調(diào)入一般公共預算統(tǒng)籌使用，確保財政決算數(shù)據(jù)準確。
四、關(guān)于“個別預算單位部門決算支出數(shù)據(jù)不準確”問題整改情況
一是市財政局及時發(fā)文要求相關(guān)單位根據(jù)審計意見和要求落實整改；二是加強部門結(jié)余資金管理，避免今后結(jié)余資金未上繳財政導致部門決算支出數(shù)據(jù)不準確；三是完善財政補助經(jīng)費撥付模式，避免一次性撥付引起指標賬數(shù)據(jù)與決算數(shù)據(jù)不一致的情況，確保決算數(shù)據(jù)的真實、準確。
財政預決算報告范文第2篇
新預算法頒布實施以來，我市各級各部門高度重視，認真貫徹落實，在加強學習宣傳培訓，嚴格依法理財，完善相關(guān)體制機制、主動接受人大監(jiān)督等方面做了大量的工作，取得了明顯的成效。全市貫徹實施預算法總體情況良好。
（一）高度重視，加大學習宣傳培訓力度
1.強化學習培訓。新預算法頒布實施以來，我市各級各部門高度重視，把針對新預算法的學習培訓列入工作的重要議事日程，及時制定工作方案，舉辦專題培訓班。
（1）人大系統(tǒng)的學習培訓。市人大共舉辦兩次集中培訓：一是2014年11月中旬，市人大在__城舉辦了為期兩天的學習貫徹新《預算法》培訓班。邀請自治區(qū)人大、廣西財經(jīng)學院的專家和教授授課，參加培訓的人員包括市人大機關(guān)副處級以上領(lǐng)導，市人大常委會組成人員，各縣（區(qū)）人大主任，分管財經(jīng)工作的副主任，財經(jīng)工委主任、副主任以及財政、審計、國資、人社等部門領(lǐng)導和業(yè)務科室人員等百余人。二是借助高等院校的師資力量，舉辦專題培訓。2015年6月下旬，組織市人大機關(guān)相關(guān)委室、市財政、審計、國資、人社等部門以及12個縣（區(qū)）人大機關(guān)54名領(lǐng)導干部，赴江西財經(jīng)大學進行為期一周的學習培訓。各縣（市、區(qū)）人大常委會也非常重視預算法的學習培訓工作，通過加強領(lǐng)導，召開會議，專題研究，制定詳細的工作計劃，確保學習宣傳培訓工作有序開展。所有縣（市、區(qū)）都以不同的方式開展了專題培訓。如那坡、田林等縣人大常委會采用“請進來”和“走出去”等多種方式開展專題培訓。參加人員包含常委會組成人員、政府分管領(lǐng)導、兩院主要領(lǐng)導、人大機關(guān)全體干部、政府有關(guān)職能部門領(lǐng)導及股室負責人，鄉(xiāng)鎮(zhèn)長，鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大主席等。
（2）政府及財政部門的學習培訓。市領(lǐng)導高度重視，把學習新預算法納入政府重要工作議事日程，召開常務會議進行專題學習培訓。各級財政部門利用召開會議、普法宣傳、外出學習等多種方式，重點向領(lǐng)導干部、全體財稅干部、全市財務人員進行培訓。目前為止，各縣（市、區(qū)）財政部門、審計部門均舉辦過新預算法培訓班。通過學習培訓增強了各級各部門貫徹實施預算法的自覺性和主動性。
2.廣泛開展宣傳。一是各縣（市、區(qū)）都積極地通過報紙、網(wǎng)絡、板報，宣傳標語等媒體大力宣傳學習貫徹新預算法，形成了良好的社會宣傳氛圍。二是將新《預算法》全文，新舊對照，權(quán)威解讀等學習資料匯總整理，編印成冊，輯印成冊，并人手一冊，發(fā)送給各級各部門的領(lǐng)導干部和業(yè)務科室人員，掀起了學習貫徹新預算法的熱潮，強化了各級各部門依法行政的意識，提高了依法理財?shù)乃健?/p>
（二）貫徹實施預算法所取得的成效
1.全口徑預算編制體系逐步完善。全市各級政府都將政府的收入和支出全部納入預算管理，按照預算法的規(guī)定編制預算，建立了包含一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算、社會保險基金預算等四本預算的全口徑預算編制體系，并注重各本預算之間的銜接，全口徑預算編制體系得到逐步完善。
2.預算精細化管理不斷加強。2015年市本級一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算、社
會保險基金預算的支出細化編列到功能分類的項級科目，其中將部門支出劃分為基本支出和項目支出，并細化到相關(guān)功能科目和經(jīng)濟科目。各縣（市、區(qū)）在編制2015年預算時支出按功能分類全部編列到項，一般公共預算支出按經(jīng)濟分類將基本支出編列到款。3.預決算草案報審程序逐步規(guī)范化。全市各縣（市、區(qū)）各級部門編制的預算、決算和預算調(diào)整方案等基本上都能夠及時向本級人大及其常委會報送審查，同時將需向人大備案的事項都能按規(guī)定報人大備案。一是財政部門在規(guī)定時間內(nèi)按程序?qū)⒈炯夘A算草案提交本級人大財經(jīng)委初審，并根據(jù)初審意見進行修改完善；二是政府將預算草案按照法定程序報送人大審查；三是年度預算執(zhí)行過程中需要調(diào)整預算的，按新預算法要求，編制預算調(diào)整方案，按規(guī)定報本級人大常委會進行審查。2015年市人民政府根據(jù)需要分兩次進行預算調(diào)整，均嚴格按照規(guī)定報市人大審查批準；四是在本級人大常委會批復的預算后，財政部門按照預算法的要求，在20日內(nèi)下達批復文件至各預算單位。
4.預決算信息公開有序推進。各級財政部門按照預算法的規(guī)定做到了及時公開預決算報告和“三公”經(jīng)費預決算。目前市、縣兩級已在本級人大批準的預算、預算調(diào)整、決算、預算執(zhí)行情況的報告等基礎(chǔ)上，在批準的20日內(nèi)在自治區(qū)政府信息公開統(tǒng)一平臺、市政府門戶網(wǎng)站以及各自的門戶網(wǎng)站向社會公開。2015年，市本級還公開了政府新增債券情況，舉債原因等；市、縣兩級2014年“三公”經(jīng)費總決算、各預算單位部門決算、“三公”經(jīng)費決算以及2014年決算報告等等。此外，政府采購公開招投標、財政政策、財政工作、工作流程等也按規(guī)定進行了公開。財政預決算信息公開得到了有序推進。
5.預算執(zhí)行管理不斷加強。全市各級政府依法加強收入征管，進一步規(guī)范非稅收入管理，提高財政收入質(zhì)量。從2015年起，市一級不再強制下達收入任務，在征求各縣（市、區(qū)）意見基礎(chǔ)上，以年初當?shù)厝舜髮徸h通過的財政收入預算計劃作為全年收入預期目標。加快預算支出進度，加大力度整合專項轉(zhuǎn)移支付項目，嚴格控制一般性支出，嚴格執(zhí)行國庫集中收付制度，完善國庫集中支付管理。依法進行預算調(diào)整，嚴格控制預算資金科目之間調(diào)劑。嚴格規(guī)范財政專戶管理。強化支出責任和績效意識，強化重點項目支出、專項資金和部門整體支出績效評價工作，探索績效評價結(jié)果應用。盤活財政存量資金，資金統(tǒng)籌使用綜合效益不斷提高。
6.各項預算管理體制逐步完善。一是為了加強結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的管理，盤活財政存量資金，清理整合各項財政資金，各級政府印發(fā)了《關(guān)于進一步做好盤活財政存量資金工作的通知》，財政部門制定了各項管理制度，嚴格支出預算執(zhí)行通報和考核，加強了預算執(zhí)行管理，提高財政資金使用效益；二是強化國庫資金管理，根據(jù)“一級政府，一級機構(gòu)，一級國庫”的原則，加強國庫組織建設，設立市中心支庫和縣（市、區(qū)）支庫兩級國庫機構(gòu)，建立規(guī)范的人員崗位職責分工機制。三是積極推進預算績效管理工作，設立了預算績效管理專門機構(gòu)，2015年成立__市預算績效管理局，部分縣（市、區(qū)）也相應成立預算績效管理股，制定了有效的工作管理規(guī)程，開展預算績效項目的覆蓋面不斷擴大，項目金額不斷增多。
7.財稅體制改革穩(wěn)步推進。一是建立跨年度預算平衡機制。按照新預算法規(guī)定，公共財政預算設置預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，用于彌補以后年度預算資金的不足。從2015年起，一般公共財政預算中有超收收入的，當年不安排支出，只用于沖減赤字或者補充預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。二是試編財政中期規(guī)劃工作。目前，根據(jù)自治區(qū)財政廳的工作部署，選取我市平果縣作為全區(qū)和全市編制財政中期規(guī)劃的試點縣，為全市下一步開展財政中期規(guī)劃積累經(jīng)驗。
8.政府性債務管理進一步規(guī)范。根據(jù)新預算法和《國務院關(guān)于加強地方政府性債務管理的意見》嚴格規(guī)范舉債程序，禁止通過企事業(yè)單位等舉借政府債務，確需舉借債務時，經(jīng)同級人大批準，向自治區(qū)政府申請發(fā)行地方政府債券代為舉借。將政府債務資金用于經(jīng)濟社會發(fā)展急需且暫時存在資金短缺的基礎(chǔ)設施和公益事業(yè)建設，嚴格限制用于競爭性項目、經(jīng)常性支出，杜絕用債務資金搞中央規(guī)定不能建設的政府性項目。
9.重視發(fā)揮審計監(jiān)督職能。一是擴大年度預算執(zhí)行審計范圍。在每年開展的市本級年度預算執(zhí)行和其他財政收支情況審計中，將政府性基金預算、政府公共預算、國有資本經(jīng)營預算和社會保障預算等全部列入審計范圍。二是抓好各類專項審計工作，加強對財政預算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等環(huán)節(jié)的跟蹤，開展好財政存量資金、政府性債務的審計，促進財政資金用好用活。三是將審計整改情況納入全市年度績效考評。四是認真完成好年度審計工作報告。審計工作報告所反映的問題不局限于一個年度內(nèi)審計發(fā)現(xiàn)的問題，而是反映上年度審計報告后至當年工作報告前所有審計項目發(fā)現(xiàn)的問題；不局限預算執(zhí)行情況，報告除了揭示市本級上年度預算執(zhí)行存在的問題外，還包括了專項資金審計（調(diào)查）、經(jīng)濟責任審計、企業(yè)審計、固定資產(chǎn)投資審計等內(nèi)容。
（三）各級人大依法加強和改進財經(jīng)監(jiān)督工作
一是把預算審查監(jiān)督的關(guān)口前移。各級人大及其常委會基本上都能夠提前介入預算編制，對下一年度的預算編制提出意見和建議，預算審查監(jiān)督的超前性和主動性得到增強。
二是全口徑預算審查監(jiān)督不斷強化。各級人大及其常委會把推動全口徑預算編制作為預算審查監(jiān)督工作的重要任務，督促政府健立健全預決算體系，將政府收支全部納入預算管理，預算編制的完整性進一步增強。
三是預決算審查監(jiān)督方式不斷豐富。各縣（市、區(qū)）人大常委會在預決算審查監(jiān)督工作中成立了預決算審查專家組，借助外力提高預決算審查監(jiān)督工作水平；在預算執(zhí)行監(jiān)督中，積極開展專題調(diào)研，堅持定期不定期的聽取財政預算執(zhí)行的情況的匯報，相關(guān)的工作機制逐步規(guī)范和完善；部分縣（市、區(qū)）積極探索，開展預算績效評價監(jiān)督，提高財政資金使用效益。
四是重視審計結(jié)果的運用。各級人大常委會把人大監(jiān)督與審計監(jiān)督相結(jié)合，定期聽取和審議政府關(guān)于上一年度預算執(zhí)行及其他財政收支的審計工作報告。從2015年起，市人大常委會還專題聽取了審計部門對上一年度審計結(jié)果落實情況的報告，并形成常態(tài)化工作機制。通過重視審計結(jié)果的運用，強化人大對審計結(jié)果整改落實情況的監(jiān)督。
（一）新預算法的學習宣傳有待進一步加強
一些單位學習新預算法的主動性不夠、積極性不高，個別單位存在“與己無關(guān)”的態(tài)度，缺乏對實施預算法重要性的認識，對預算法的主要內(nèi)容了解不深不透；一些單位預算法制觀念不強，預算管理意識談薄；社會公眾對新預算法的關(guān)注程度還不夠高，社會監(jiān)督氛圍有待進一步提升。
（二）財政收支矛盾突出，收支平衡壓力大
市本級和各縣（市、區(qū)）普遍存在財政收支矛盾突出的問題。主要表現(xiàn)在：一方面，財政收入質(zhì)量不夠高，非稅收入占比過大，上級給予的轉(zhuǎn)移支付有限；另一方面，涉及民生
、公共服務均等化的剛性支出不斷增加，重大項目需要投入的資金量大，造成了財政收支矛盾突出，收支平衡壓力大。此外，上級專項轉(zhuǎn)移支付資金使用進度偏低，資金使用效益不高。（三）預算編制不夠完整，全口徑預算體系有待進一步健全
目前，除市本級和部分縣（市、區(qū)）完整編制四本預算外，還有部分縣（市、區(qū)）一般公共預算編制不夠完善。一些縣（市、區(qū)）由于當?shù)貒衅髽I(yè)存在少、小、弱等客觀情況，多數(shù)沒有編制國有資本經(jīng)營預算。四本預算之間的統(tǒng)籌銜接關(guān)系不夠明晰。全口徑預算體系有待進一步健全。
（四）財政預決算信息公開工作有待進一步提升
一些單位對預決算信息公開透明認識不足，預決算公開內(nèi)容不夠完整。少數(shù)單位“三公”經(jīng)費預決算沒有公開。一些地方政府及部門所公開的預決算信息過于籠統(tǒng)，沒有細化到具體項目和具體支出用途，存在財政專項支出信息公開不及時、不完整的現(xiàn)象。
（五）預算績效管理工作滯后，績效評價質(zhì)量有待提高
預算績效評價是一項新的業(yè)務工作，工作人員少，業(yè)務量大，全面開展預算績效管理改革難度較大。績效評價對各部門預算單位的約束力不強，成果的運用不夠完善，開展預算績效評價工作效果不佳。
（六）地方政府性債務風險不容忽視
目前，全市政府性債務陸續(xù)進入還本付息的高峰期。據(jù)統(tǒng)計，僅市本級2015年應由政府償還的債務本息高達41.2億元。政府性債務還本付息主要依賴土地出讓金收入，而土地出讓金收入未能實現(xiàn)預期目標，政府償債壓力較大，債務風險不容忽視。
（七）國有資本經(jīng)營管理有待進一步加強
我市國有資產(chǎn)總量不大，國有企業(yè)經(jīng)營面臨的困難比較多，負債較高，企業(yè)經(jīng)營效益不佳。至2015年末，全市145家國有企業(yè)中有112家企業(yè)正常經(jīng)營，有33家企業(yè)已經(jīng)停產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部制度和國有資產(chǎn)管理監(jiān)督還不夠健全，業(yè)績考核等績效考評制度不夠完善。
（八）社會保險基金管理有待進一步強化
一是醫(yī)療保險基金結(jié)余連年下降。由于人口老齡化、醫(yī)療服務和技術(shù)成本的提高等，使醫(yī)療費用快速增長，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金結(jié)余連年下降，2015年統(tǒng)籌基金結(jié)余可支付能力僅為5個月，處于預警線以下。二是養(yǎng)老保險基金缺口不斷加大，支撐能力下降。我市職工基本養(yǎng)老保險基金收支缺口不斷擴大，2015年全年養(yǎng)老金基金缺口3.77億元。年末含各級財政缺口分擔補助后的基金滾存結(jié)余為9.47億元，基金支付能力僅為7個月。三是參保企業(yè)欠費嚴重。全市企業(yè)養(yǎng)老保險有518個參保單位累計欠費2.43億元，其中個別企業(yè)累計欠費達1.39億元，追繳難度大。
（九）審計監(jiān)督工作有待進一步加強
一是部分縣（市、區(qū)）的審計監(jiān)督工作有待進一步深化。一些縣（市、區(qū)）的審計工作質(zhì)量不夠高，提供的審計工作報告過于簡單，有的甚至反映不出任何問題。二是審計結(jié)果的整改落實有待進一步加強。一些地方和部門對審計查出的問題重視不夠，整改不力，問責力度不夠。一些審計發(fā)現(xiàn)的問題沒有得到有效遏制，個別問題甚至屢查屢犯。一些縣（市、區(qū)）還沒有建立起完善的審計整改落實報告制度，主動接受人大監(jiān)督，形成向人大報告的常態(tài)機制有待進一步強化。
（十）機構(gòu)設置和人員配備有待加強
隨著新預算法頒布實施以及財政、養(yǎng)老保險體制等改革不斷深入，相關(guān)預算管理工作任務越來越繁重，財政、人社、審計等部門的機構(gòu)設置、人員配備明顯不足，難以滿足新時期新形勢下提出的各項新的工作要求。
（十一）一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大未能按照新預算法的要求審查和批準本級預算和預算執(zhí)行情況的報告。
（十二）政府綜合財務報告制度尚未建立。
（一）進一步加強預算法的學習宣傳培訓，增強預算法法治意識
各級政府及其財政、審計等部門要進一步做好新預算法的學習宣傳培訓工作。尤其要重視針對領(lǐng)導干部的培訓，要把新預算法作為領(lǐng)導干部應知應會的一項法律培訓內(nèi)容。進一步加強對各級各部門財務人員的培訓，使他們準確掌握新預算法的具體規(guī)定，切實增強學習貫徹實施新預算法的自覺性和主動性。要利用各種媒體廣泛深入宣傳新預算法，提高社會公眾的認知度和參與度，為深入貫徹實施新預算法營造良好的社會環(huán)境。
（二）加大財源培植力度，挖潛增效，開源節(jié)流
狠抓招商引資和項目建設，廣辟財源。加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，提升經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量和效益。做強實體經(jīng)濟，做大旅游業(yè)，推動服務業(yè)跨越發(fā)展，努力實現(xiàn)公共財政預算收入平穩(wěn)增長。依法強化組織收入，確保應收盡收。進一步加強財政支出管理，尤其加強對“三公”經(jīng)費的使用管理，厲行節(jié)約，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。
（三）加強對中央、自治區(qū)政策的研究，積極爭取上級扶持資金
加強對中央、自治區(qū)有關(guān)政策的研究，緊緊圍繞中央、自治區(qū)扶持資金的投向，認真做好項目前期工作。進一步加強與上級的匯報銜接，積極爭取上級支持，提高項目爭取工作的成效。加強項目建設管理和跟蹤服務，加快項目資金撥付進度，提高資金使用效益。
（四）積極推進全口徑預決算體系建設，進一步細化預算編制
一是進一步深化完善全口徑預算體系，加強預算編制和執(zhí)行工作，明確各類預算的功能定位，提升預算的完整性和統(tǒng)籌性。二是進一步完善政府決算報告。對于提交人大審議的決算報告，要完善類別條目，細化相關(guān)報表，增加反映預算執(zhí)行情況的內(nèi)容，使其全面、真實、綜合地反映出年度收支情況。三是在預算草案中應對人大關(guān)于預算決議的落實情況和預算年度中需要落實的重大政策措施等予以說明。四是按照功能和經(jīng)濟性質(zhì)分類，做好細化預算編制工作，不斷提高預算編制的科學性、精細化水平。
（五）加強預算執(zhí)行管理，增強預算公開透明，建立健全預算績效管理機制
加強預算執(zhí)行管理，硬化支出預算約束，嚴格控制一般性支出，尤其要控制行政性支出的增長。遵循先有預算、后有支出原則，嚴格執(zhí)行預算。在預算執(zhí)行中確有必要進行預算調(diào)整的，按新預算法的規(guī)定，及時做好預算調(diào)整方案的報批等相關(guān)工作。積極盤活財政存量資金，繼續(xù)清理整合專項資金。加強超收收入、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金使用的規(guī)范管理，加大對財政結(jié)余資金的統(tǒng)籌使用力度。完善預算公開工作機制，增強預算公開透明。依法逐步推進部門預算、民生重點支出和“三公經(jīng)費”公開，主動接受公眾媒體監(jiān)督。建立健全預算績效管理機制，強化支出責任和績效意識，加強績效評價結(jié)果應用，將評價結(jié)果作為編制下一年度預算、調(diào)整支出結(jié)構(gòu)、完善財政政策和科學安排預算的重要依據(jù)。
（六）切實加強地方政府債務管理，防范和化解債務風險
加強和完善地方政府債務管理機制，建立債務風險預警及化解機制，防范和化解債務風險。妥善處理債務償還和在建項目后續(xù)融資問題。各級財政部門要定期向本級人大有關(guān)專門委員會和常委會有關(guān)工作委員會報告地方政府債務管理情況。
（七）加強國有資產(chǎn)管理，提高國有資本經(jīng)營效益
進一步深化國有企業(yè)改革，加強國有資產(chǎn)管理，提高國有資本經(jīng)營效益，促進國有資產(chǎn)保值增值。
（八）進一步推進社會保險基金規(guī)范化、科學化的管理
進一步提高社會保險基金預算編制水平，嚴格社會保險基金預算收支范圍。加強社會保險基金預算執(zhí)行管理。加大征繳力度，規(guī)范征繳程序，確保社會保險費應核盡核、應收盡收。規(guī)范社會保險基金預算支出，加強社會保險基金專戶和結(jié)余管理，確保社保基金專款專用，運行安全。
（九）健全機構(gòu)，完善工作機制，加強隊伍建設
新預算法對預算的編制、執(zhí)行，調(diào)整，監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)都提出了更多、更高的具體要求，各級人大、政府及其財政、審計、人社等部門需要根據(jù)實際情況進一步健全機構(gòu)，完善相關(guān)工作機制，加強人員隊伍建設，以便更好的貫徹和執(zhí)行新預算法。
財政預決算報告范文第3篇
【關(guān)鍵詞】 縱向科研經(jīng)費; 會計核算; 預決算; 銜接
中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）35-0111-05
“十一五”以來，高等學校科研事業(yè)走上快速發(fā)展的道路，取得了相當大的成就。高校承接的科研項目大幅增加，幾乎承擔了一半以上的國家重大科學研究計劃;高校的科研經(jīng)費在“十一五”期間翻了一番多，到2011年已經(jīng)達到1 030億元。隨著科研投入的大幅增加，科研經(jīng)費管理和核算問題已成為教育主管部門和高等院校共同關(guān)心的問題。高校的科研經(jīng)費包括縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費兩類。縱向科研經(jīng)費一般是指以學校作為科研承擔單位或合作單位從政府主管部門獲得的經(jīng)費，屬于財政性資金。凡屬于財政性資金，必然是財政預決算的組成部分。會計核算是預算和決算之間的橋梁，高校縱向科研經(jīng)費的會計核算關(guān)乎縱向科研經(jīng)費預決算和學校年度財務收支狀況。做好會計核算和預決算的有效銜接，是高校經(jīng)費實現(xiàn)有效管理的重要途徑，也是高校經(jīng)費監(jiān)管的必然要求。本文通過分析總結(jié)目前高校縱向科研經(jīng)費的預決算要求和核算現(xiàn)狀，提出了實現(xiàn)會計核算和預決算兩者有效銜接的路徑。
一、高校縱向科研經(jīng)費核算的現(xiàn)狀
原《高等學校會計制度》對于縱向科研經(jīng)費核算的要求并不細致，各高校關(guān)于縱向科研經(jīng)費的核算方式差異較大，包括收入科目、支出科目、年終結(jié)賬過程、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的科目等都不盡相同。對于收入科目，各高校一般都按照原會計制度的要求進行設置，基本能夠滿足專項經(jīng)費管理制度的需要;支出明細科目的設置方面在原會計制度中雖有統(tǒng)一規(guī)定，但滿足不了專項科研經(jīng)費核算細化的要求。國家實行部門預算制度以后，根據(jù)財政預決算需要對科研經(jīng)費支出的二級科目進行了規(guī)范，但也難以滿足專項科研經(jīng)費核算細化的要求。隨著縱向科研經(jīng)費尤其是國家科技計劃項目等經(jīng)費管理要求的提高，很多高校尤其是縱向科研經(jīng)費到款較多的學校開始按照專項經(jīng)費管理辦法的要求加強了會計核算，主要的進步就是能夠體現(xiàn)單獨核算的要求，在科研經(jīng)費支出明細科目設置上開始注意與國家科技計劃經(jīng)費的口徑尋求一致。
新的《高等學校會計制度》于2013年12月30日，要求從2014年1月1日起執(zhí)行，其對縱向科研經(jīng)費在收入和支出、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余所采用的一級科目設置是很明確的，對二級科目的設置基本明確，對于三級或更明細科目的設置沒有限制，各會計主體根據(jù)需要可以自由設置更明細的科目，但未提出統(tǒng)一規(guī)范，仍然不能直接滿足縱向科研經(jīng)費支出的核算要求。2014年是新舊會計制度轉(zhuǎn)換銜接之年，這對兼顧縱向科研經(jīng)費管理需要和新會計制度規(guī)定，實現(xiàn)高等學校縱向科研經(jīng)費管理和核算水平提升提出了更高要求。
二、當前高校縱向科研經(jīng)費預決算及核算要求
（一）預算要求
縱向科研經(jīng)費的預算編制應該以基本確定的研究任務為依據(jù)，根據(jù)項目任務的合理需要，堅持三個原則，即：目標相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟合理性，同時要講求預算的可執(zhí)行性。編制預算時應當同時編制來源預算和支出預算。來源預算中除申請專項經(jīng)費外，有自籌經(jīng)費來源的應當提供出資證明及其他財務資料。自籌資金必須是貨幣資金，不得以房屋、設備、科研材料等折成資金替代。支出預算應當按照國家科技計劃經(jīng)費預算規(guī)定的科目和不同經(jīng)費來源編制，不得另外增加或者減少支出科目。支出預算中各支出科目要做到依據(jù)充分，取費標準合理，計算數(shù)據(jù)準確。
（二）決算要求
國家科技計劃經(jīng)費的決算一般包括年度決算和財務驗收決算兩個環(huán)節(jié)。項目開展實施過程中的每個自然年度都要按照要求編制年度決算;當項目完成后，項目（或課題）負責人及其承擔單位都應該編制財務驗收報告，財務驗收報告包括項目（課題）的全部決算信息，而且該決算應經(jīng)過審計。不管是經(jīng)費的年度決算還是財務驗收環(huán)節(jié)的決算，其編制都要符合國家的有關(guān)規(guī)定，數(shù)字真實、完整、準確，做到賬表一致、賬實相符，從而反映項目（課題）經(jīng)費真實的收支情況。
（三）核算要求
國家科技計劃經(jīng)費有關(guān)的一系列管理制度性文件中，關(guān)于專項經(jīng)費到底應該如何進行核算并沒有專門的、具體的要求，只是有進行單獨核算的要求，要求承擔單位或合作單位應加強會計核算和財務管理，對專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費分別進行單獨核算，專款專用。從有關(guān)制度文件推斷和近些年審計實踐情況來看，單獨核算一般應該達到以下幾點要求：
1.實行分項目（課題）的全額預算、過程控制和全成本核算，并將預算管理、過程控制、成本核算與決算有機結(jié)合起來，形成科學的專項經(jīng)費管理及核算模式。
2.依托單位應對所依托的課題或子課題進行成本核算，未經(jīng)批準不得分立或變更核算對象。對跨年度的課題，應該保持其核算對象、口徑的連續(xù)性。
3.依托單位執(zhí)行的行業(yè)會計制度對專項經(jīng)費會計核算的結(jié)果應能夠清晰反映項目資金來源（分專項資金和配套資金）、項目支出、項目經(jīng)費結(jié)余情況。
4.根據(jù)要求設置合理、實用的明細會計科目。
三、高校縱向科研經(jīng)費預決算與會計核算銜接的路徑選擇
（一）正確把握縱向科研經(jīng)費單獨核算要求
1.單獨核算的涵義
單獨核算是對承擔課題任務的單位使用和管理課題經(jīng)費的基本要求。課題承擔單位與課題合作單位應采取以下方式之一對課題經(jīng)費進行單獨核算，簡稱兩方式單獨核算。
（1）在單位會計核算系統(tǒng)中單獨設置會計科目，對專項經(jīng)費及自籌經(jīng)費分別進行單獨核算。
（2）在單位會計核算系統(tǒng)中通過設置輔助明細賬，對專項經(jīng)費及自籌經(jīng)費分別進行單獨核算。
2.單獨核算的實現(xiàn)方式
電算化條件為單獨核算和精細化核算提供了有力工具，不管是專業(yè)的財務管理核算軟件，還是基于財務資源管理的會計核算系統(tǒng)，都完全具備實現(xiàn)單獨核算的條件。
（1）單獨設置會計項目進行核算
就高等學校等執(zhí)行事業(yè)單位會計制度的單位而言，其國家科技專項經(jīng)費的收支一般均列入單位收支賬簿中，通過設置會計項目來反映專項經(jīng)費全貌，通過項目對應的收入支出科目來反映其收支情況，通過細化的支出科目來反映專項經(jīng)費的11類直接費用，通過具體項目對應的支出科目限額來控制對應的費用預算限額。從目前國內(nèi)多數(shù)高等學校會計核算水平和審計反饋的情況看，基本上都能夠做到這一點。
（2）單獨設置會計科目進行核算
如果核算軟件中沒有項目核算功能，靈活設計會計科目也可以實現(xiàn)單獨核算。
通過收支科目核算專項經(jīng)費的，應該分別在收支科目中按照專項經(jīng)費的項目名稱設置明細科目，在此明細科目下根據(jù)需要設置更明細的支出科目，年度結(jié)賬時要專門針對此專項科目進行收支結(jié)轉(zhuǎn)。
通過專項應付款（或其他應付款）科目核算專項經(jīng)費的，應該在該科目中按照專項經(jīng)費的項目名稱設置明細科目，核算專項經(jīng)費的收支，但這樣設置過于籠統(tǒng)，不利于經(jīng)費使用過程中財務分析、財務審計和財務驗收的開展，一般可以在此明細科目下根據(jù)需要設置更明細的收入支出科目，最終于課題結(jié)題后進行此專項科目下一層收支科目的結(jié)轉(zhuǎn)。
（3）單獨設置輔助明細賬進行核算
單獨設置輔助明細賬進行核算一般僅指按照企業(yè)會計制度進行核算，無法通過項目、科目核算功能達到單獨核算要求時，將專項經(jīng)費收支通過通用的損益類科目核算，同時對每一筆收支會計分錄通過設置單獨定義了該專項經(jīng)費名稱的輔助賬進行核算。
3.高校作為一般納稅人承接財政性專項經(jīng)費單獨核算的關(guān)注重點
按照《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）文件規(guī)定，作為一般納稅人的高校對收到的財政性科研專項經(jīng)費可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。該不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除，用于該項目的增值稅款也不得抵扣當期銷項稅。這就必然要求其支出的單獨核算要有明顯特征，與專項經(jīng)費的要求是一致的，否則就不能界定為單獨核算。
（二）關(guān)于縱向科研經(jīng)費收入的核算
按照新《高等學校會計制度》要求，縱向科研經(jīng)費收入所使用的一級科目一般為“財政補助收入”或“科研事業(yè)收入”。
“財政補助收入”核算高等學校按照預算管理隸屬關(guān)系從同級財政部門取得的各類財政撥款。該科目應當設置“基本支出”和“項目支出”兩個明細科目，列入同級財政預算的縱向科研經(jīng)費應屬于項目支出范圍。《高等學校會計制度》同時要求兩個明細科目下按照《政府收支分類科目》中“教育”、“科學技術(shù)”等“支出功能分類”的相關(guān)科目進行明細核算。所以，對于列入同級財政部門撥款的科學研究經(jīng)費，至少應采取三個級次的科目進行核算，即“財政補助收入――項目支出――科學研究”，同時還應該對應到具體科研項目，以體現(xiàn)單獨核算要求。
“科研事業(yè)收入”科目核算高等學校開展科研及其輔助活動取得的收入，包括通過承接科研項目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)化科技成果、進行科技咨詢等取得的收入。《高等學校會計制度》明確指出高等學校因開展科研及其輔助活動從非同級財政部門取得的經(jīng)費撥款，通過本科目核算，而且應該單設“非同級財政撥款”明細科目進行核算，列入科研事業(yè)收入中的縱向科研經(jīng)費屬于專項資金收入，還應按具體項目進行明細核算。所以，對于列入科研事業(yè)收入的縱向科研經(jīng)費，至少要采取兩級科目進行核算，即“科研事業(yè)收入――非同級財政撥款”，同時還應該對應到具體科研項目，以體現(xiàn)單獨核算要求。
（三）關(guān)于縱向科研經(jīng)費支出的核算
1.縱向科研經(jīng)費支出科目的設置要求
（1）專項經(jīng)費管理辦法的要求
2011年國家出臺了《財政部 科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號），明確將課題經(jīng)費劃分為直接費用和間接費用。直接費用是指在課題研究開發(fā)過程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費用，主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出。對這11類直接費用要求核算時進行區(qū)分。
（2）高等學校會計制度的要求
新《高等學校會計制度》規(guī)定了“科研事業(yè)支出”一級科目，該科目核算高等學校開展科研及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。制度規(guī)定了“按照‘基本支出’和‘項目支出’，‘財政補助支出’、‘非財政專項資金支出’和‘其他資金支出’等層級進行明細核算”，如前所述，縱向科研經(jīng)費應屬于項目支出，但這樣既要反映支出性質(zhì)，又要反映資金來源就必須通過兩級支出科目來完成。當然，通過會計核算軟件的輔助功能可以減少一層支出科目，實踐中可以將資金來源的性質(zhì)用輔助功能反映，這樣至少已經(jīng)需要設置兩級支出科目。同時《制度》要求， “‘項目支出’明細科目下應當按照《政府收支分類科目》中‘支出經(jīng)濟分類’的款級科目進行明細核算;同時在‘項目支出’明細科目下按照具體項目進行明細核算”，如果具體項目仍然采用會計核算軟件的輔助項目核算功能，則核算到支出經(jīng)濟分類的款級科目至少要采用第三級支出科目來完成，核算到支出經(jīng)濟分類中的款級科目的要求實際上就是要滿足財政決算的要求。
（3）財政決算的要求
財政決算一般是為預算服務的，近幾年財政預算管理體制和內(nèi)容沒有什么新的變化，所以財政決算也不會有大的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。從決算編報要求和決算口徑看，不管是對于基本支出還是項目支出都還是只要滿足和服務于政府收支分類中的支出經(jīng)濟分類科目即可。縱觀財政部的支出經(jīng)濟分類科目，其在“商品和服務支出”類級科目下包括32個款級科目，在“其他資本性支出”類級科目下包括14個款級科目。就高校而言，實際經(jīng)常使用的款級科目一般在20個左右。但政府支出經(jīng)濟分類的款級科目與科研經(jīng)費直接費用的11個明細科目之間并不具備嚴格的對應關(guān)系。比如縱向科研經(jīng)費支出中的“燃料動力費”、“國際合作與交流費”、“出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務費”就是典型的不能嚴格對應到支出經(jīng)濟分類中具體款級科目的。而且，縱向科研經(jīng)費支出中的“專家咨詢費”從其要求的核算內(nèi)容看，其實就是“勞務費”的一種形式。
2.優(yōu)化會計核算
解決以上不同制度要求而出現(xiàn)的口徑不一致問題，就需要會計核算時在支出科目細化和設置方面進行優(yōu)化。會計核算的優(yōu)化就是要解決好縱向科研經(jīng)費預決算各項費用口徑與高校的支出科目的關(guān)系處理。
在執(zhí)行高校會計制度的事業(yè)支出科目中設置明細支出科目時，既要考慮財政部門預決算口徑的需要，也要考慮會計制度本身的需要，還要考慮單位支出結(jié)構(gòu)分析的需要，更要考慮國家科技計劃決算口徑的需要，因此必須在科目細化上找答案。如前所述，國家統(tǒng)一的會計制度對于科研經(jīng)費支出科目規(guī)定到了三級科目，則高校就可以根據(jù)需要利用好三級或更底層的會計科目，來完成以上不同層面的財務管理需要。現(xiàn)在以高等學校為例，因為公共財政預決算口徑和縱向科研經(jīng)費預決算口徑間存在一致性，也存在重復的地方，因此，可以通過科目細化解決這些問題，從而在決算報表編制時根據(jù)不同的預決算需要采取可分可合的處理模式。詳見表1。
（四）關(guān)于外撥合作單位經(jīng)費的核算
目前縱向科研經(jīng)費管理環(huán)節(jié)，對于合作單位的預算經(jīng)費管理有兩種體現(xiàn)模式，那么對于其經(jīng)費的入賬和核撥就應該根據(jù)管理模式的不同采取不同的核算方式。
1.直接體現(xiàn)并管理模式
目前，國家重大科技專項經(jīng)費、國家科技計劃經(jīng)費、公益性行業(yè)專項經(jīng)費等科技經(jīng)費對合作單位的經(jīng)費在預算環(huán)節(jié)是很明確的，有總額度，有明細費用預算。國家的財政科研經(jīng)費首先撥付到課題承擔單位，再由課題承擔單位及時按照預算核撥給課題合作單位。該種模式下有兩種核算方式，其一是課題承擔單位將收到的全部課題經(jīng)費列為本單位收入，其轉(zhuǎn)撥給合作單位時列為支出;其二是課題承擔單位收到全部課題經(jīng)費以后，對于預算中明確為本單位的專項經(jīng)費列為收入，將預算中屬于合作單位的課題經(jīng)費列入往來科目，于撥付后予以核銷。筆者認為第二種核算方式更為合理、穩(wěn)妥。
理由一：上級撥付的專項資金到賬后，包括預算中明確應外撥的合作單位經(jīng)費一并全額反映為本學校收入，而外撥合作單位經(jīng)費則列為支出，虛增了本單位的經(jīng)費收支，同時合作單位收到轉(zhuǎn)來的專項資金后也必然反映為收入，從全社會和分級決算匯總角度看，存在明顯的重復計算收支現(xiàn)象。
理由二：把外撥合作單位經(jīng)費列為支出，那么這項支出在核算和決算口徑上歸入到支出經(jīng)濟分類的哪一款中呢？全部歸入“其他支出”科目嗎？顯然不符合現(xiàn)行財政決算的要求，而且也不符合財政經(jīng)費科學化、精細化管理要求。
2.間接體現(xiàn)并管理模式
該模式下有兩種具體情況。第一種情況是有些縱向科研經(jīng)費在預算環(huán)節(jié)對合作單位有專門預算（即有總額度、有細化預算），但是在預決算環(huán)節(jié)明確要求只能統(tǒng)一反映為承擔單位的，因為級次原因無法與合作單位一一對應，這種情況下暫且只能按照上述第一種方式進行核算，但這樣的核算方式確實存在明顯的重復因素;第二種情況是有些縱向科研經(jīng)費在預算環(huán)節(jié)對合作單位沒有專門預算，也就是沒有預算額度，只是在任務書中有所反映，且外撥經(jīng)費時需要依靠另行簽訂合同或協(xié)議來規(guī)范所劃撥經(jīng)費的使用，則不得不按照前述第一種方式來進行核算。對于這兩種情況，應該由各級財政部門按照科學化、精細化管理要求，改進預決算管理渠道和口徑要求。對于財政決算覆蓋范圍內(nèi)的課題承擔和合作單位，按照以上第二種方式核算;對于財政決算覆蓋范圍外（如企業(yè)）的承擔單位，根據(jù)需要以單獨列報決算的方式進行處理。
【參考文獻】
[1] 財政部，科技部.國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法[S].財教〔2006〕160號，2006-09-30.
[2] 財政部，科技部.國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法[S].財教〔2006〕159號，2006-09-30.
[3] 財政部，科技部.關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知[S].財教〔2011〕434號，2011-09-14.
[4] 教育部，財政部.關(guān)于加強中央部門所屬高校科研經(jīng)費管理的意見[S].教財〔2012〕7號，2012-12-17.
[5] 財政部，教育部.高等學校財務制度[S].財教〔2012〕488號，2012-12-19.
[6] 財政部.高等學校會計制度[S].財會〔2013〕30號，2013-12-30.
[7] 陳章興.論高校縱向科研經(jīng)費管理水平的提高途徑[J].管理視野，2012（3下）：160-161.
[8] 潘恒飛，黃海英.高校科研經(jīng)費核算的幾個實務問題[J].財會月刊，2013（7上）：24-26.
財政預決算報告范文第4篇
2007年的《政府信息公開條例》明確了“陽光政府”的信息公開要求：“凡是不涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的政府信息，都要向社會公開。”
從這兩份研究結(jié)果看，情況不容樂觀，財政透明度尚且如此模糊，陽光政府之路還很遙遠。除少數(shù)市以外，大多數(shù)市政府的公共財政信息處于不透明或“半透明”狀態(tài)，“合格率”極低。事實上，條例自2008年5月1日正式施行以來，對財政預決算“三公經(jīng)費”等這些賬目，不愿公開、不敢公開、不屑公開現(xiàn)象普遍存在。如何提高財政透明度已經(jīng)成為擺在各級政府面前的一個迫切問題。
法治政府的要義是政府要自覺依法施政。比如,《政府信息公開條例》2008年5月1日施行后，各級政府應該依法主動公開財政預決算。“及格率為8.6%”說明多數(shù)市級政府法治觀念淡薄。
報告還指出，財政透明度呈現(xiàn)“預算透明，決算隱秘，預算外不公布”這一特點。不難看出，大部分政府走向“陽光政府”的不情愿。如此遮遮掩掩的財政公開，讓公眾產(chǎn)生更多的猜想。——決算隱秘，主因是不想讓實際花費見光，恐怕是擔心納稅人批評政府花錢“大手大腳”；而預算外花銷不公布，顯然是擔心某些腐敗行為泄露。
提高財政透明度是打造陽光政府的重要內(nèi)容，也是我國政治體制改革的一個重要部分。政府需要向所有利益相關(guān)者公開信息。只有信息公開透明化，才能保障民主化的進一步實現(xiàn)。公開公共財政的目的是向全民負責。政府要給社會定期講講，全民的資金是存銀行還是去投資；多少用在民生，哪些用于政府部門運轉(zhuǎn)；哪些是正常運轉(zhuǎn)費用，哪些是屬于過度開支，這對打造“陽光政府”是非常重要的。
陽光政府就是增加政府執(zhí)政的透明度，可以為公共監(jiān)督創(chuàng)造條件。群眾納稅給政府，如何使用就關(guān)系到群眾的切身利益。資金用得好百姓就能得到實惠。透明是防止公共資金被濫用的最有效的一種手段。提高財政透明度，對打造陽光政府、防止腐敗具有重要意義。
財政預決算報告范文第5篇
【關(guān)鍵詞】 部門決算編審工作；開展情況；問題；建議
部門決算編審工作是財政部門每年的一項重要工作，反映的是各部門收支狀況。部門決算報告是各行政事業(yè)單位在每個會計年度終了，根據(jù)財政部門編審要求，在日常會計核算的基礎(chǔ)上編制的、綜合反映本單位財務收支狀況和各項資金管理狀況的總結(jié)性文件。部門決算報告主要內(nèi)容，包括部門決算報告的編制范圍、編制內(nèi)容、工作組織、填報審核、匯總上報、質(zhì)量核查及數(shù)據(jù)資料管理等方面。部門決算與反映財政運行情況的財政總決算有機結(jié)合，互為支撐，全面總結(jié)和綜合反映年度預算執(zhí)行情況，是編制下年度預算的信息基礎(chǔ)，也是研究調(diào)整有關(guān)政策和搞好財政管理的重要依據(jù)。財政決算編審工作直接反映財政預算編制和執(zhí)行情況。在提倡科學管理的宏觀環(huán)境下，如何提高部門決算編審水平，如何科學利用部門決算數(shù)據(jù)，提升財政管理水平，是國庫部門的一個重要研究方向。現(xiàn)就高陵縣近幾年部門決算工作狀況及決算過程中出現(xiàn)的一些問題，以及如何改進，談一些看法。
一、高陵縣近幾年部門決算開展情況
1、2009-2011年部門決算總體情況
項目
年份 納入決算的單位數(shù)量（個） 納入決算的收入（萬元） 納入決算的支出（萬元） 納入決算的人數(shù) 報表數(shù)量
一級預算單位 二級預算單位 財政收入 其他收入 基本支出 項目支出 財政供養(yǎng) 非財政供養(yǎng) 主表 附表
2009 69 89 1109
70.85 1266
8.11 4865
6.57 7094
9.57 9579 62 8 9
2010 73 91 1570
61.36 1371
4.89 6124
4.68 1102
24.57 10064 60 8 9
2011 60 107 2170
58.74 1580
3.18 6978
8.67 1591
42.01 10409 480 12 9
2、部門決算工作開展的方式
高陵縣部門決算工作由縣財政局國庫科牽頭，局內(nèi)各業(yè)務科室配合，采取各一級預算單位、財政局各支出管理科室、國庫科三級匯審機制。按照逐級負責、責任到人的原則進行，并制定了決算實施方案。
由上表可以看出，近三年高陵縣納入部門決算的單位由2009年的158家增加到2011年的167家，共增加了9家單位，部門決算已涵蓋了全縣所有的行政事業(yè)單位及自收自支單位；收入由2009年的123638.96萬元增加到2011年的232861.92萬元，三年的平均增長率為37.24%；支出由2009年的119606.14萬元增加到228930.68萬元，三年的平均增長率為38.35%。通過上述數(shù)據(jù)的分析，可以看出，納入部門決算的單位逐步增加，涉及的收入、支出也在逐年增加。部門決算報表越來越細化、統(tǒng)計的數(shù)據(jù)涉及面越來越廣，部門決算數(shù)據(jù)作為反映全縣各單位預算執(zhí)行情況和財務管理狀況的載體，就顯得更加重要。雖然在部門決算工作中投入了大量的人力、物力，付出了很多努力，并取得了一定成效，但數(shù)據(jù)的準確性與真實性，以及數(shù)據(jù)之間的銜接性還有待進一步提高，各個環(huán)節(jié)中仍存在不少需要提高和完善的地方。對此，就高陵縣部門決算編審過程中出現(xiàn)的一些問題，以及如何改進，談一些看法。
二、部門決算編制中存在的問題
1、對部門決算重視不夠
目前，大部分行政事業(yè)單位普遍存在重預算、輕決算的現(xiàn)象。大部分單位只關(guān)心預算經(jīng)費保障夠不夠，事業(yè)發(fā)展經(jīng)費足不足，對決算只是停留在年終集中算賬層面，且實行的是零基預算，決算對來年預算沒有任何影響。
2、賬表不符，決算數(shù)據(jù)失真
實行會計集中核算后，大部門預算單位都不設會計崗位，只設立出納崗位，年終決算報表大都由會計核算中心代為填報。高陵縣2010年10月實行會計集中核算向國庫集中支付的全面轉(zhuǎn)軌，將所有預算單位賬務全部移交回各預算單位，賬務移交后，單位會計人員素質(zhì)參差不齊，有些單位甚至到目前都沒有單獨設立會計崗位。大多數(shù)單位會計處理不規(guī)范、理解有誤差、搞不清報表項目與實際賬務的關(guān)系，導致賬表不符，決算數(shù)據(jù)失真，主要表現(xiàn)在：
（1）搞不清表間關(guān)系，人為平衡決算。《收入支出決算表》（財決02表）中的收入和支出反映的是單位所有的收入、支出，《收入決算表》（財決03表）是將收入細化，而單位在填報時搞不清表間關(guān)系，只要報表報錯的話，就削減支出、隱瞞收入，只列示財政撥款部門，隱瞞了單位的其他收入造成填報不規(guī)范，人為平衡報表，不能如實反映單位的本年收入和支出的實際情況。
（2）不按實際支出情況填報。有些預算單位在填報《支出決算表》（財決04表）、《支出決算明細表》（財決05表）時，為了達到財政規(guī)范標準，對部分支出不按實際發(fā)生數(shù)填列，人為的劃分支出。具體表現(xiàn)：①單位財務人員對項目支出和基本支出概念不清導致會計處理有誤，年底在填報報表時人為的劃分項目支出和基本支出，例如：有些預算單位用項目經(jīng)費開支人員工資、用正常經(jīng)費購置固定資產(chǎn)；②人為核定支出數(shù)字，例如：按照正常標準人均年工資應在2-5萬元，而在2011年的決算報表中，有些單位人均工資已達到10萬元，而出現(xiàn)這些原因大部分是由于會計人員處理有誤，將應列入勞務費的支出填列在基本工資中；③機械的適應決算報表審核公式的要求，肆意更改其真實的執(zhí)行情況。例如，招待費超支問題，為了避免單項支出超標，將超支部分調(diào)到商品與服務支出中其他科目中；④填報部門決算人員需要全面掌握本單位各項數(shù)據(jù)，但是各單位會計人員往往沒有核實數(shù)據(jù)，且對決算軟件操作不熟練搞不清表間關(guān)系，人為亂填，造成上、下年數(shù)據(jù)無法銜接，表內(nèi)相關(guān)數(shù)據(jù)不匹配。報表中出現(xiàn)的有些問題是可以保留的，單位會計人員只是單純的考慮公式通過率虛填報表，造成數(shù)據(jù)失真。
3、存在拼湊、敷衍現(xiàn)象
部門決算編制前，要整理催收各種往來款項，清查資產(chǎn)，進行年末賬務處理，檢查全年賬務。決算編制時間正值歲末年初，單位要總結(jié)考評，還不能間斷新一年的日常報銷業(yè)務，而財政決算編審工作不僅量大、瑣碎、復雜，而且涉及范圍廣。這種情況下，會計人員常感覺時間緊、任務重，特別對于下屬單位多的部門來說，更是如此。因此，部門決算往往出現(xiàn)拼湊、敷衍現(xiàn)象，單位和財政年終對賬流于形式，有些單位根本就沒有進行對賬，只是按照財政下發(fā)的對賬數(shù)字進行決算報表的編制填列，決算分析說明也只是按照模板照葫蘆畫瓢、浮于表面。
4、決算數(shù)據(jù)反饋不及時，預決算脫節(jié)，數(shù)據(jù)利用率差
部門決算隨著科學化精細化改革的推進不斷改進，報表內(nèi)容涵蓋量越來越大、越來越精細化，但與部門預算的對比銜接一直未得到有效關(guān)注。近年來，部門決算報表的編制內(nèi)容和編制格式都在不斷發(fā)生變化。目前，部門決算報表目前有主表12張、附表9張、補表12張（不含子報表）。這么龐大的報表體系中，卻沒有一張正表涉及到部門預算數(shù)字。預算與決算脫節(jié)，沒有與年初預算形成對比，只是單純的反映各單位支出狀況，且支出含有水分，沒有真實反映預算執(zhí)行情況。而且年終決算數(shù)據(jù)上報反饋后沒有形成正式文件批復下發(fā)單位。
三、解決方法和建議
1、認真核查上年數(shù)據(jù)，建立部門決算考核機制
部門決算是預算執(zhí)行情況的綜合反映和監(jiān)督，是政府宏觀經(jīng)濟決策的重要參考，也是編制部門預算、實施科學收支管理的基本依據(jù)。因此，在編制下年預算時應考慮上年預算執(zhí)行情況，充分利用上年預算執(zhí)行數(shù)字即決算數(shù)字來編報下年預算，上年預算未執(zhí)行完成的，下年預算中應相應調(diào)減。要建立決算與預算相互反映、相互促進的機制，提高預決算管理水平，規(guī)范預算執(zhí)行管理，促進部門決算整體質(zhì)量的提升。并將部門決算納入縣政府目標責任考核范疇，以引起各部門領(lǐng)導重視，進一步提高決算質(zhì)量。
2、加強單位財務人員培訓，提高決算數(shù)據(jù)質(zhì)量
高陵縣2001年實行會計集中核算后，單位只設置報賬員，沒有專業(yè)的財務人員，而實行國庫集中支付后要求全面轉(zhuǎn)軌，并于2010年底將賬務全部移交回單位，單位財務人員業(yè)務能力薄弱，要改變這種現(xiàn)狀就要不斷加強單位財務人員的培訓，從最基本的財務知識培訓，不斷加強繼續(xù)教育。這樣決算數(shù)據(jù)的質(zhì)量才能從根本上得到保障，才能為我們決算分析利用打好基礎(chǔ)。
3、積極開展決算真實性核查工作，提高數(shù)據(jù)利用率
決算數(shù)據(jù)的生命力在于其真實準確性，沒有真實準確數(shù)據(jù)，決算編審工作再重要，數(shù)據(jù)也沒人用。因此，應積極開展部門決算監(jiān)督檢查工作，建議審計部門在審計單位賬務時應將決算報表與單位賬務核對，確保賬表一致。并組織人員對部門決算進行專項核查或抽查，檢查賬表相符情況以及列支是否符合法律法規(guī)情況。通過核查發(fā)現(xiàn)和糾正決算編審中的問題，提高決算數(shù)據(jù)的真實性和準確性。并在對決算數(shù)據(jù)審核、分析后正確評價本單位的財務狀況和取得的事業(yè)成效，不僅要看錢花得如何，同時更要看事情辦得怎么樣。從財務管理的角度進行全方位分析，客觀體現(xiàn)財務狀況變化的真正原因，綜合運用“圖”“表”形式，簡單、直觀的把分析結(jié)果表達清楚。為進一步提高單位的財務管理水平提供有力的技術(shù)支撐。
